Smerdov Tax Talks

📢 Увага, ТЦК та СП активно проводить перевірки!У 2026 році ТЦК та СП продовжують планові перевірки стану організації та ведення військового обліку в органах влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах та організаціях. Такі перевірки проводяться щороку за затвердженими планами.Також можливі позапланові перевірки ТЦК та СП, які проводяться без попереднього повідомлення. Основні підстави для позапланових перевірок включають виявлення порушень, наявність заброньованих чи військовозобов'язаних працівників, або звернення громадян та інших органів.‼️ Зверніть увагу, на проблемні питання.✔️ Так, з 2 червня керівники критично важливих підприємств та установ зобов’язані протягом 10 робочих днів із дня перевищення встановлених обмежень щодо кількості військовозобов’язаних, які підлягають бронюванню, подавати засобами Порталу Дія заяву в електронній формі про анулювання бронювання військовозобов’язаних працівників.✔️ Підприємства вже почали отримувати листи від галузевих міністерств та обласних військових адміністрацій (ОВА) з вимогою усунути перевищення обсягів бронювання військовозобов’язаних.✔️ Не своєчасне усунення перевищення обсягів бронювання може призвести до втрати статусу критично важливого підприємства. Як наслідок, усі заброньовані працівники втратять бронювання.Команда First Pro Tax має практичний досвід та експертизу в підготовці та проходженні перевірок ТЦК та СП,  допоможемо виявити переліміти заброньованих та провести аудит стану військового обліку, підготувати відсутні документи. Надаємо послуги з аутсорсу з питань кадрового та військового обліку, обліку заробітної плати.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

📢 Формальні помилки перевірки не скасовують її результати, але припис має бути чітким📎Джерело : Постанова КАС ВС від 08.04.2026 у справі № 380/9501/25https://reyestr.court.gov.ua/Review/135528425💼 Ситуація:🔸Інспектори Держпраці провели позапланову перевірку Підприємства (аптечної мережі) на підставі звернення колишньої працівниці, у якому вона повідомила про роботу без вихідних, неналежну оплату праці та порушення при звільненні.🔸Під час перевірки інспектори зафіксували порушення, серед яких:🔘допуск до роботи прибиральниці без оформлення трудових відносин;🔘неналежне інформування працівників про умови праці;🔘неоплачений час роботи – обов’язок приходити на 10 – 15 хвилин раніше і залишатися на 10 – 15 хвилин після зміни для підготовки аптеки й закриття зміни.🔸За результатами перевірки Держпраця видала припис про «усунення порушень».Основні доводи Підприємства:▫️прибиральниця не є працівницею Підприємства, а працює через підрядну організацію за договором надання клінінгових послуг;▫️працівники були належним чином ознайомлені з умовами праці;▫️10 хвилин до початку зміни потрібні лише для підготовки до роботи і не є робочим часом;▫️перевірка проводилася за адресою «94-А», тоді як аптека знаходиться за адресою «94»;▫️інспектори вийшли за межі питань, порушених у скарзі працівниці.⚖️Висновки Верховного Суду:🔹Формальні помилки не завжди роблять перевірку незаконною, якщо перевірка фактично проводилася за правильним місцем діяльності підприємства, а роботодавець був присутній і брав участь у перевірці, то технічна помилка в адресі («94-А» замість «94») сама по собі не є підставою для скасування результатів перевірки.🔹Спираючись на скаргу, інспектор Держпраці має право досліджувати інші питання, пов'язані з предметом звернення, а також перевіряти дотримання трудових прав інших працівників, а не лише скаржника.🔹Обов'язок роботодавця інформувати працівників про умови праці не вважається виконаним лише шляхом ознайомлення з наказом про прийняття на роботу. Працівник має бути ознайомлений із повним комплексом умов праці, зокрема щодо системи оплати праці, преміювання, режиму роботи, доплат та інших локальних актів підприємства.🔹Доведення графіків зміни до відома працівника у будь-який спосіб може бути лише способом фіксації факту ознайомлення працівника із затвердженим графіком роботи, а не підтвердженням існування затвердженого роботодавцем порядку складання графіків змінності, запровадження підсумованого обліку робочого часу.🔹Час, коли працівник зобов’язаний бути на робочому місці до/після зміни і виконувати службові дії, є робочим часом, а не підготовкою поза обліком. Вимога «бути за 10 хвилин до зміни» без обліку та оплати — це порушення обов’язку вести достовірний облік робочого часу й оплатити всю фактично відпрацьовану роботу.🔹Наявність договору з підрядною компанією не виключає прихованого працевлаштування, якщо за фактом людина роками щодня працює на одному об’єкті, за погодженим графіком, під контролем керівників підприємства, особисто виконує роботи з прибирання і використовує ресурси цього підприємства.‼️Водночас Верховний Суд визнав припис незаконним, оскільки припис має не лише констатувати порушення, а й визначати, які саме дії повинен вчинити роботодавець і в який строк. Натомість Держпраці лише було процитувала норми законодавства та загально зобов'язала усунути порушення, не конкретизувавши способу їх усунення.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

🏭 Уряд розширив мораторій на перевірки щодо майна бізнесу, майно якого постраждало від обстрілів🏛 Прем’єр-міністр України повідомила, що для прискорення відновлювальних робіт Уряд звільнив від перевірок підприємства, майно яких постраждало від російських обстрілів.📝 Як повідомляє Федерація роботодавців України, йдеться зміни до постанови КМУ № 303 від 13 березня 2022 року «Про припинення заходів державного нагляду (контролю) в умовах воєнного стану».✅ Перевірки не проводитимуться щодо нерухомого майна, яке:🔸 знищене або пошкоджене внаслідок бойових дій, терористичних актів чи диверсій – за наявності відповідних відомостей у Державному реєстрі пошкодженого або знищеного майна;🔸 розташоване на територіях активних або можливих бойових дій чи тимчасово окупованих територіях, щодо яких не визначено дату завершення бойових дій;🔸 знаходиться на землях ризикованого землеробства або на територіях, забруднених чи ймовірно забруднених вибухонебезпечними предметами.✅ Заборонено проведення перевірок виконання розпорядчих документів про усунення порушень, якщо такі документи були видані за результатами перевірок, проведених до 24 лютого 2022 року.✅ Також бізнес може самостійно ініціювати захід контролю для підтвердження виконання раніше виданих розпорядчих документів. Це може бути необхідним, зокрема, для виконання окремих вимог екологічного законодавства.📌 На кого поширюється мораторій?🔸 Мораторій стосується юридичних осіб, фізичних осіб та ФОП.🔸 Водночас він не поширюється на органи державної влади, органи місцевого самоврядування та інші державні органи.❗️ Зауважуємо, що на момент підготовки цього повідомлення текст затвердженої постанови ще не оприлюднено. 📝 Після публікації постанови варто додатково перевірити остаточне формулювання змін, про що ми обов’язково повідомимо.

‼️Панство, нещодавно ми отримали ІПК щодо застосування відповідальності за невідображення інформації, визначеної підпунктами «ґ»,«е», «є», «ж» пп. 39-2.5.3 п. 39-2.5 ст. 39-2 ПКУ. 💼 Джерело: ІПК ДПСУ № 3835/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 01.07.2026р.На жаль, ДПС дійшла висновку про наявність підстав для застосування відповідальності😔 Нагадуємо, що раніше позиція ДПС була більш позитивною. Зокрема в ІПК ДПСУ від 19.04.2024 р. № 2156/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, яку ми вже згадували раніше в нашому тг-каналі, надано таку відповідь:«Проте, якщо скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не включається до бази оподаткування контролюючої особи відповідно до умов, визначених пунктом 39-2.4 статті 39-2 Кодексу,то підстави для притягнення до відповідальності такої особи за не відображення інформації, визначеної підпунктами «ґ», «е», «є», «ж» підпункту 39-2.5.3 пункту 39-2.5 статті 39-2 Кодексу щодо наявних контрольованих іноземних компаній відсутні.»Раніше ми вже звертали увагу, що в одній з ІПК позиція ДПС, імовірно, змінилася. Водночас, зазначали, що для підтвердження такої зміни доцільно було дочекатися появи додаткових ІПК, аби зрозуміти, чи йдеться про поодинокий випадок, чи про формування нового підходу контролюючого органу.І ось ми отримали фіскальну ІПК, у якій ДПС надала таку відповідь:«Підстави для невідображення у Звіті про KIK інформації, визначеної підпунктами «r», «е», «е», «ж» підпункту 39-2.5.3 пункту 392-.5 статті 39-2 Кодексу у випадку звільнення від оподаткування прибутку KIK відповідно до вимог пункту 392.4 статті 392 Кодексу, відсутні.Однак при звільненні від оподаткування прибутку KIK в обов'язковому порядку подаються Звіт про KIK (повний) з відображенням умов такого звільнення.При цьому, пунктом 120.7 статті 120 розділу II Кодексу передбачено, що невідображення контролюючою особою у Звіті про KIK відомостей щодо наявних KIK та/або невідображення інформації, визначеної підпунктами «г»-«ж» підпункту 392.5.3 пункту 392.5 статті 392 Кодексу, щодо наявних KIK тягне за собою накладення штрафу в розмірі 3 відсотків суми доходу KIK або 25 відсотків скоригованого прибутку KIK за відповідний рік, не відображених у Звіті про KIK, залежно від того, яке з таких значень с більшим, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен факт невідображення KIK та/або за всі невідображені суми.»☝️ Отже, можемо сказати, що ДПС наразі притримується єдиного фіскального підходу, який свідчить  про загальну зміну позиції щодо  відображення інформації у звіті про КІК.❓ Водночас питання визначення бази нарахування штрафу за незаповнення рядків 31-33 звіту про КІК досі не отримало належного роз’яснення . У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на наш щотижневий вебінар від команди First Pro Tax, присвячений податковим новинам за тиждень. Серед питань плануємо розглянути наступні:Законопроєкт ATAD (поступовий огляд окремих блоків): які зміни пропонуються при визначенні статусу резидента / нерезидента?ТОВ списало майно, яке знаходиться на тимчасово окупованій території (із отриманням сертифікату ТПП): чи є в цьому порушення? Розглядаємо судову практикуКомпанія-нерезидент надала ТОВ послуги з гарантування по кредиту/відсоткам і отримала до такої ТОВ право вимоги за кредитом/відсотками та, власне, за послугою гарантування, після цього таке право вимоги буде капіталізуватися в статутний капітал ТОВ: які наслідки з податку на репатріацію, податку на прибуток та ПДВ?Нерезидент-кредитор капіталізує тіло кредиту та проценти до статутного капіталу ТОВ-боржника: чи виникає податок на репатріацію в частині тіла кредиту та процентів?ТОВ - платник ПДВ здійснює перереєстрацію шляхом перетворення: чи потрібно розраховувати нову частку ЧВ для цілей застосування ст. 199 ПКУ чи можна продовжувати застосовувати стару?ФОП отримує іноземний дохід з визначенням у договорі як "роялті", але за визначенням в ПКУ він не є роялті: чи може ФОП оподаткувати такий дохід як підприємницький або ж повинен включити його в свій загальний дохід фізичної особи? Посилання на реєстрацію:https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_30-chervnya/register

📢 ДПС не може відмовити в реєстрації ПН, не вказавши конкретно, яких саме документів бракує📎 Джерело: Постанова Верховного Суду від 30.04.2026 у справі № 160/21238/24https://reyestr.court.gov.ua/Review/136128128⚠️ Ситуація:▫️ Підприємством було складено та подано на реєстрацію податкові накладні в ЄРПН за операціями з наданих послуг;▫️ Проте, контролюючим органом було призупинено реєстрацію податкових накладних на підставі нереальності господарських операцій;▫️ Платник податків надав пояснення та копії документів на підтвердження реальності операцій;▫️ Незважаючи на це, ДПС відмовила у реєстрації податкових накладних, посилаючись на ненадання або часткове надання додаткових пояснень та документів.👮‍♂️ Позиція ДПС:🔺 платник не надав достатніх документів для підтвердження інформації, зазначеної у податкових накладних;🔺 рішення про відмову в реєстрації ПН були прийняті в межах повноважень контролюючого органу.💼 Позиція Підприємства:🔸 господарські операції були реальними та підтверджувалися договором, актами наданих послуг, податковими накладними та іншими первинними документами;🔸 усі необхідні пояснення та документи були надані контролюючому органу;🔸 рішення про відмову в реєстрації не містили конкретного переліку документів, яких, на думку ДПС, не вистачало для реєстрації ПН.⚖️ Висновки Верховного Суду:🔹 у квитанції про зупинення реєстрації ПН та в подальшому рішенні про відмову ДПС повинна чітко визначити перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію;🔹 можливість надання платником вичерпного переліку документів напряму залежить від чіткого визначення контролюючим органом того, які саме документи необхідні;🔹 вимога надати «пояснення та копії документів» без конкретизації створює для платника стан правової невизначеності;🔹 під час вирішення питання щодо реєстрації податкової накладної контролюючий орган не повинен досліджувати реальність господарської операції, оскільки така оцінка може здійснюватися лише під час податкової перевірки;🔹 при реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних фактично проводиться моніторинг операцій чи платника податків лише за зовнішніми (формальними) критеріями.✅ Отже, якщо ДПС не конкретизує перелік документів, необхідних для реєстрації податкової накладної, та не зазначає, яких саме документів бракує, відмова в реєстрації ПН є протиправною та підлягає скасуванню.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

📢 Нагадуємо про необхідність подати інформацію про наявність транспортних засобів і техніки до ТЦК та СП до 20 червня 2026 року❗️Відповідно до п. 15 Положення №1921, керівники підприємств, установ та організацій подають до ТЦК та СП щороку до 20 червня та 20 грудня інформацію про:▫️ наявність транспортних засобів і техніки;▫️ їх технічний стан;▫️ громадян, які працюють на підприємствах, в установах та організаціях на таких транспортних засобах і техніці.⚠️ Важливо: 🔸 Обов'язок надання відомостей про транспорт не залежить від дати реєстрації підприємства. Якщо товариство зареєстроване лише за місяць до граничного строку подання інформації, це не звільняє керівника від обов'язку своєчасно подати інформацію до ТЦК та СП. ‼️"Нульові" відомості про транспорт також потрібно подавати. Якщо підприємство не має у власності чи користуванні транспортних засобів і техніки, керівник все одно повинен подати таку інформацію у встановлений строк із зазначенням їх відсутності.🔸 Відсутність господарської діяльності не скасовує обов'язку подання відомостей про транспорт. Те, що товариство фактично не здійснювало діяльності та не мало найманих працівників, не є підставою для неподання інформації про транспорт до ТЦК та СП.✅ Відповідний підхід відображено в судовій практиці, зокрема у постанові Восьмого апеляційного адміністративного суду від 15.04.2026 у справі №158/728/26 https://reyestr.court.gov.ua/Review/135863329❗️ Неподання інформації про транспорт до граничного строку її подання призводить до накладення штрафу на посадових осіб та керівників юридичних осіб у розмірі від 34 000 до 59 500 грн. (відповідно до ч. 3 ст. 210-1 КУпАП).У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Між тим, Верховний Суд відмовив у задоволенні цієї заяви на суто процесуальних підставах:45. Недопустимим є ініціювання судового провадження у порядку цивільного судочинства з метою оцінки обставин, які становлять предмет доказування у провадженні у порядку адміністративного судочинства, чи з метою створення поза його межами передумов для визнання доказу, отриманого у такому провадженні, належним та допустимим (див. постанову Об`єднаної палати Касаційного цивільного суду у складі Верховного Суду від 23 травня 2022 року у справі № 539/4118/19).46. Апеляційний суд зі змісту заяви про встановлення факту, що має юридичне значення, встановив, що заявник прагне встановити у суді факт втрати статусу громадянина-резидента та набуття статусу громадянина-нерезидента для уникнення в майбутньому ймовірного порушення, невизнання чи оспорення його прав, зокрема, у випадках подвійного оподаткування його доходів, а також розкриття його банківської таємниці в рамках угоди CRS.47. Велика Палата Верховного Суду наголошувала на тому, що вимога про встановлення фактів втрати статусу громадянина-резидента та набуття статусу громадянина-нерезидента не може розглядатися у судовому порядку безвідносно до дій заінтересованих осіб щодо конкретних прав, свобод та інтересів заявника. Вказані факти можуть бути встановлені судом, зокрема, під час розгляду справ щодо оподаткування доходів заявника чи порушення ним митних правил, а не в окремому чи позовному провадженні за правилами цивільного судочинства (див. постанову Великої Палати Верховного Суду від 23 січня 2019 року у справі № 536/1039/17). <...>51. Апеляційний суд правильно встановив, що правова мета звернення заявника до суду з вимогою про встановлення факту, що має юридичне значення, полягає у наданні йому певного правового статусу, який має значення виключно у публічно-правових відносинах, що виключає можливість вирішення такого питання судом у порядку цивільного судочинства. Що стосується думки команди First Pro Tax, то, за нашою оцінкою, підстави для задоволення такої заяви все ж були - і насправді це прямо випливає з умов для встановлення юридичних фактів, про які Верховний Суд зазначив у цьому рішенні. Крім того, виконання судами загальної юрисдикції цієї функції допомогло б заповнити законодавчу прогалину у питанні підтвердження статусу нерезидента.Звертаємо увагу, що наша команда на постійній основі готує висновки щодо оцінки ознак резидента / нерезидента, а також систематизує роз'яснювальну та судову практику з цього питання. Тому якщо у вас є питання по цьому напрямку, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий веб від команди First Pro Tax. Плануємо розглянути на ньому такі питання:Фізична особа планує продати закордонну нерухомість: чи може вона претендувати на понижену ставку / звільнення / зарахування податків, сплачених за кордоном?Послуги з розробки та тестування ПЗ на користь замовника в США: чи є обов'язок реєструватись платником ПДВ і як визначається місце постачання?Отримали аванс за товар, але надалі стався форс-мажор у покупця, що призвело до неможливості виконати зобов'язання на його користь: чи є підстави для коригування зобов'язань з ПДВ і які наслідки в обліку податку на прибуток?Продаж зерна, яке зберігається на елеваторі, з укладанням видаткової накладної та тристороннього акту: на яку дату виникають зобов'язання з ПДВ?ТОВ отримало в статутний капітал нерухомість, яка вже надавалась в оренду, і учасники-колишні орендодавці перерахували їй аванс, який вони отримали раніше. На момент отримання такого авансу ТОВ не було платником ПДВ, а на момент надання послуг з оренди - так: чи нараховується ПДВ на суму авансу?Фінансова-компанія кредитор здійснює стягнення на майно боржника шляхом його продажу без оформлення права власності: чи є наслідки з ПДФО?Судова практика при оскарження лише наказу про призначення податкової позапланової невиїзної перевірки фізичної особи, забезпечення позову шляхом зупинення дії наказу про перевірку. Посилання на реєстрацію:https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_9-chervnya/register

📢 Реєстрація на тимчасово окупованій території не позбавляє права на повернення надміру сплачених митних платежів Джерело: постанова КАС ВС від 01.04.2026 у справі № 280/5808/23📎https://reyestr.court.gov.ua/Review/135416584/ 📢Ситуація:🔸Підприємство, зареєстроване у м. Василівка Запорізької області, вимагало повернення надміру сплачених митних платежів після скасування в судовому порядку рішення митниці про коригування митної вартості товарів.🔸Проте митниця відмовила у підготовці висновку про повернення коштів, оскільки компанія зареєстрована на тимчасово окупованій території, а тому на неї поширюються обмеження ст. 13 ЗУ «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» (далі – Закон про ТОТ). 👮‍♂️Позиція митних органів:🔸 Підприємство, будучи зареєстрованим у м. Василівка Запорізької області, яке включено до переліку ТОТ, позбавлене права на повернення надміру сплачених митних платежів. 🔸 Тому реєстрація субʼєкта господарювання на ТОТ сама по собі є достатньою підставою для застосування до нього обмежень, передбачених чинним законодавством. 👤Позиція підприємства:🔸Застосування таких обмежень можливе виключно за наявності відповідного рішення КМУ, яким офіційно визначається перелік територій, на яких запроваджуються обмеження господарської діяльності, фінансових операцій або розрахунків із субʼєктами, що там зареєстровані. 🔸Відсутність такого рішення унеможливлює застосування заборон, що обмежують реалізацію права на повернення надміру сплачених митних платежів, передбаченого МКУ. 🖊Висновки судів попередніх інстанцій:▫️Суд першої інстанції задовольнив позов, указавши, що митниця безпідставно застосувала обмеження Закону про ТОТ, оскільки відсутні докази їх поширення на відповідну територію.▫️Третій апеляційний адміністративний суд скасував рішення суду першої інстанції та відмовив у задоволенні позову, зазначивши, що реєстрація позивача на ТОТ виключає можливість повернення коштів без зміни податкової адреси. ⚖️Висновки Верховного Суду:🔹Закон про ТОТ установлює різні режими застосування обмежень: 1) автоматичний — для територій, щодо яких такі обмеження застосовуються безпосередньо в силу закону; та 2) факультативний — для територій, окупованих під час воєнного стану.У другому випадку обмеження можуть застосовуватись лише за умови прийняття окремого рішення КМУ. 🔹КМУ не ухвалював рішень про поширення дії положень, зокрема, ст. 13 Закону про ТОТ на тимчасово окуповані в умовах воєнного стану території, визначені п. 3 ч. 1 ст. 3 цього Закону, зокрема на м. Василівку Запорізької області, де зареєстровано підприємство. 🔹 Тому для територій, визнаних тимчасово окупованими в умовах воєнного стану за п. 3 ч. 1 ст. 3 Закону про ТОТ, для застосування обмежень, передбачених ст. 13 Закону про ТОТ, необхідним є не лише факт визнання відповідної території тимчасово окупованою, а й наявність окремого рішення КМУ про поширення на неї дії положень цієї статті. ✅Отже, реєстрація підприємства на ТОТ (після 24.02.2022) не може бути самостійною підставою для відмови у поверненні надміру сплачених митних платежів, якщо КМУ не ухвалив окремого рішення про поширення відповідних обмежень. У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]