📢 Оподаткування дивідендів інвестиційного фонду (КІФ) на користь кіпрської компанії: застосування пільгової ставки 5%

💬 Джерело: ІПК ДПС від 16.09.2026 № 5529/ІПК/99-00-21-02-02

📌 Ситуація із звернення:

✔️ Український КІФ планує виплатити дивіденди компанії‑нерезиденту з Кіпру.
✔️ Кіпрська компанія володіє 100% акцій фонду та інвестувала понад 200 000 євро (шляхом придбання корпоративних прав).

🤔 Питання платника податків:

🔸 Чи можна застосувати ставку 5% замість стандартних 15%?
🔸 Чи поширюється військовий збір на дивіденди нерезиденту?
🔸 Чи вважається інвестиційний фонд «компанією» у розумінні Конвенції?

📝 Відповідь ДПС:

🔹 ДПС підтвердила, що корпоративний інвестиційний фонд кваліфікується як «компанія» для цілей Конвенції.
🔹 Оскільки кіпрська компанія є фактичним власником дивідендів, володіє 100% акцій та інвестувала понад 200 000 євро, застосовується пільгова ставка 5%.
🔹 Військовий збір не утримується.
🔹 Для застосування пільги необхідно мати довідку про резидентність Кіпру та підтвердження інвестиції.

Окремо ДПС зазначає, що для цілей Конвенції під «компанією» розуміється не лише класична юридична особа у формі компанії, а загалом корпоративна структура або інше утворення, яке для цілей оподаткування розглядається як юридична особа.

Водночас «товариство» (partnership) має інше значення. ДПС, посилаючись на Коментарі ОЕСР до Модельної податкової конвенції, зазначила, що йдеться про суб’єкта, який є «фіскально прозорим». Тобто такий суб’єкт самостійно не сплачує корпоративний податок із отриманого доходу, а дохід розподіляється між його учасниками та оподатковується безпосередньо на рівні таких учасників.

У зв’язку з цим, як зазначає ДПС,  «товариство» (partnership)  не вважається «компанією» для цілей Конвенції та не є особою, на яку поширюється дія Конвенції як на податкового резидента.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 [email protected]