У яких випадках ДПС зобов’язана письмово повідомити про перевірку? 📑⚖️ Згідно абз. 2 п. 77.4 ст. 77 ПКУ право на проведення документальної планової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому (його представнику) не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслано (вручено) у порядку, визначеному статтею 42 ПКУ такі документи: 1️⃣ копію наказу про проведення документальної планової перевірки та 2️⃣ письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.Аналогічне законодавче положення передбачено абз. 1,2 п. 79.2 ст. 79 ПКУ щодо документальної позапланової невиїзної перевірки.У такому випадку документальна позапланова невиїзна перевірка (крім перевірки, визначеної статтею 200 ПКУ) розпочинається не раніше 30 календарного дня з дати надсилання такого повідомлення та копії наказу 📆❕ При цьому, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 ПКУ (засобами електронного зв’язку), надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
🧐Як повернутись до використання ІПН в податковій, якщо раніше відмовились від його використання та отримали відповідну відмітку в паспорті?🔸 Сьогодні трішки поговоримо про нетипову ситуацію, з якою стикнувся наш клієнт, який раніше прийняв рішення про відмову від ІПН, а зараз знову отримав ІПН, але стикнувся з проблемою із синхронізацією та верифікацією особи в кабінеті платника, в тому числі і при роботі з РРО, що взагалі унеможливило працювати з касою.🔸 Оскільки в відкритому доступі інформація про алгоритм дій в таких випадках, ми вирішили самостійно з’ясувати його шляхом великої кількості дзвінків (ну Ви самі знаєте, як податківці люблять брати слухавку..), а також до кількох державних реєстраторів. Нам вдалось з’ясувати, які дії потрібно зробити для цього і ми хочемо з Вами поділитись :)Так ось, алгоритм виглядає наступним чином:1️⃣ Звернутись в установу, де Ви отримали ЕЦП (акредитований центр) та проінформувати їх про зміну реєстраційних даних і надати їм паперовий варіант ІПНу (його отримуєте в податковій). Одночасно з оновленням даних Вам потрібно анулювати всі активні ЕЦП, які ідентифікують Вас за серією та номером паспорту.2️⃣ Створити новий ЕЦП і переконатись, що ідентифікація відбувається саме через ІПН, а не паспортним даним.3️⃣ Звернутись до державного реєстратора через ЦНАП (на жаль, онлайн через Дію це наразі зробити неможливо) із формою №1 про реєстрацію ФОПа з відміткою про внесення змін в частині відомостей про ІПН. 💭 Десь орієнтовно за 2-3 робочих вся ця інформація оновиться та синхронізується з серверами ДПС і Ви зможете без жодних проблем відновити нормальну роботу з кабінетом платника та РРО.
💰 Платіжна система Veem: ключові правила податкування отриманого доходу ФОПVeem - онлайн-платформа транскордонних платежів, яка забезпечує приймання оплати від клієнтів за надані послуги та їх подальший автоматичний переказ на валютний рахунок ФОП (за реквізитами SWIFT) в українському банку.🤔 Податкова видала цікаву ІПК, яка стосується оподаткування доходу, отриманого саме через Veem, розглянемо детальніше:🔷 суми коштів, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності та зараховані на акаунт у системі Veem, включаються до доходу ФОП - платника ЄП, за умови, якщо такі кошти в подальшому перераховуються на підприємницький рахунок, відкритий у банківській установі України впродовж звітного періоду (кварталу), але не пізніше річного податкового (звітного) періоду. ▪️ Звітним податковим періодом для ФОП – платника ЄП 3 групи є квартал.🔷 Датою отримання зазначеного доходу є дата надходження коштів на акаунт, відкритий в системі платежів Veem.🔸якщо кошти на кінець звітного податкового періоду залишаються у системі платежів Veem, тобто НЕ перераховуються на рахунок в українському банку, або ж зараховуються на рахунок в Україні, який відкритий для власних потреб, то такі кошти оподатковуються як іноземний дохід фізичної особи (а не ФОП).🔷 за інвойсом на акаунт Veem отримали одну суму, а при переказі на рахунок ФОП в Україні система Veem зняла комісію, який дохід декларуємо?Тут позиція податкової чітка: у разі отримання суми переказу за інвойсами, на підставі яких здійснюється розрахунок в іноземній валюті за надані послуги,доходом ФОП – платника ЄП 3 групи є сума, визначена в інвойсі. Ця сума має бути перерахована у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання валюти на акаунт, відкритий у системі Veem.💬 Виникає питання, чи може податкова дізнатися про кошти на рахунку, який відкритий у системі Veem? Ні, оскільки Veem зареєстровано у США, то податкова не зможе отримати такої інформації, оскільки США не є учасниками угоди CRS.Нагадуємо, що ІПК має індивідуальний характер та може використовуватися лише платником податків, якому вона надана.
Чи можна продавати власні речі без реєстрації ФОП?📎 Якщо Ви вирішили продавати власні речі (чи навіть товари), то Вам не обов’язково одразу відкривати ФОПа, оскільки у випадку несистемного продажу власних речей – такий продаж може не підпадати під ознаки підприємницької діяльності.Однак, якщо такі продажі стають регулярними, тобто набудуть ознак системної діяльності, то податківці однозначно будуть трактувати такі регулярні продажі як підприємницьку діяльність, але без реєстрації суб’єктом господарювання, що за собою може потягнути негативні наслідки.📚 Нагадаємо, що до основних ознак підприємницької діяльності, згідно статті 42 Господарського кодексу України відносяться такі ознаки:1. системне отримання винагороди та системність самих продажів;2. самостійність;3. ризиковість.❗️ А якщо говорити про відповідальність, то у випадку якщо фізичну особу «зловлять за руку» та доведуть що продаж речей відбувається системно – можуть притягнути до відповідальності за статтею 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення, яка передбачає штраф у розмірі від 17000 грн. до 34000 грн.Податківці періодично публікують таке нагадування, наприклад ось тут можна ознайомитись з їх офіційною позицією по такій діяльності.
🔎Чи може фізична особа бути керівником ТОВ та одночасно працювати як ФОП на спрощеній системі оподаткування?Може, адже чинне законодавство не встановлює подібних обмежень саме на діяльність, проте не обійшлось і без нюансів, а саме:🔸Здійснення аналогічної діяльності: Член виконавчого органу товариства не може без згоди загальних зборів учасників або наглядової ради товариства здійснювати господарську діяльність як ФОП у сфері діяльності товариства. Тобто, працювати за тими самими КВЕДами у тій самій сфері без дозволу загальних борів – не вийде. 🔸Співпраця з своєю ж ТОВ: Згідно з ч. 3 ст. 238 Цивільного кодексу України - директор не може поставити свій підпис на один договір і від імені ФОП, і від імені підприємства. Щоб цього уникнути – потрібно оформити довіреність на представлення інтересів підприємства іншій особі, яка і підпише договір із ФОП (наприклад хтось із найманих працівників, заступник, бухгалтер, тощо).🔸Безоплатне користування майном: Згідно з ч. 2 ст. 829 Цивільного кодексу України - юридична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, не може передавати речі у безоплатне користування особі, яка є її засновником чи керівником🔸Наслідки співпраці з своєю ТОВ: Незважаючи на те, що фізична особа яка є керівником та одночасно ФОПом вважається «пов’язаною особою» в розумінні п. 14.1.159 Податкового кодексу України, все ж якихось конкретних податкових наслідків (за умови дотримання всіх вищезазначених обмежень) немає. 📌 Таким чином, за умови дотримання вищезазначених пунктів - фізична особа без жодних проблем може бути і керівником ТОВ, і здійснювати діяльність як ФОП.
💰 Чи може ФОП – платник ЄП надавати поворотну фінансову допомогу?Поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення (п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 ПКУ) 🔁📌 Відповідно до п.п. 6 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками ЄП ФОПи, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами.🔎 Згідно з КВЕД ДК 009:2010 розділ 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» включає діяльність, пов’язану із залученням і перерозподілом фінансових коштів, крім тих, які призначені для цілей страхування, пенсійного забезпечення або обов’язкового соціального страхування.Зазначений розділ має клас 64.19 «Інші види грошового посередництва», який включає приймання депозитів і/або аналогів депозитів, а також надання кредитів і позик. Надання кредитів може виконуватися в різних формах, таких як позики, іпотечні кредити під заставу, кредитні картки тощо. Грошове посередництво зазвичай здійснюють фінансові установи, крім центрального банку, такі як комерційні банки, ощадні банки, кредитні спілки 🏦Враховуючи наведене, оскільки надання поворотної фінансової допомоги належить до розділу 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення», має ознаки фінансового посередництва, то така діяльність є забороненою для ФОП на спрощеній системі оподаткування.⛔️ Отже, ФОПи - платники ЄП не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі поворотну, оскільки такий вид діяльності не дає права застосовувати спрощену систему оподаткування.Ознайомитись із текстом ІПК ⤵️
Чи діють пропорційні ліміти для ФОПів у 2024 році?😨🤓❗️ 2023 рік запамʼятався більшості ФОП особливою системою оподаткування (3 група 2%), з її пропорційними лімітами та всіма можливими санкціями за їх порушення. 🧷Детальніше про застосування цих лімітів ми вже Вам розповідали тут: Відлуння минулого: наслідки 2% для ФОПів📌 На фоні цього, у багатьох людей виникає питання: «Які ліміти діють для ФОП у 2024 році?»🖇️ З початку 2024 року діють звичні ліміти, визначені на цілий календарний рік: - 1 група - 1 185 700 грн;- 2 група - 5 921 400 грн;- 3 група - 8 285 700 грн. ❓ Наступним Вашим питанням може бути: «А якщо ФОП зареєструвався лише зараз, він може використовувати весь встановлений ліміт на рік чи пропорційний до кінця звітного періоду (31.12.24)?»📍 Навіть, якщо Ваш ФОП зареєструвався лише зараз на єдиному податку, він може отримувати дохід в межах ліміту, який встановлений на весь рік. Тому, пропорційні ліміти, які зараз наробили багато негативних наслідків для ФОП - в минулому і у 2024 році вже не діють🙅🏻⛔️
💸Чи можна залишати готівку у касовому апараті на кінець робочого дня/в позаробочий час в касі магазину? Залишати готівку на місці проведення розрахунків на кінець робочого дня та в позаробочий час Підприємцю не заборонено ✅Який ліміт каси та чи існують обмеження у сумі/кількості таких коштів?Ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) Підприємцям не встановлюються. Відповідно, не встановлено обмежень у сумі коштів, які можуть залишатися на місці проведення розрахунків на кінець робочого дня або в позаробочий час, походження яких буде підтверджено документально (X та Z - звітами) 📑Чи може Підприємець мати на кінець робочого дня/в позаробочий час в касі магазину кошти для власних потреб?На місці проведення розрахунків (в контексті звернення – касі магазину) не можуть зберігатися готівкові кошти, які не є торгівельною виручкою або не внесенні до фіскальної пам’яті РРО/ПРРО операцією службового внесення. 💬 Під поняттям «власних потреб» слід розуміти всі витрати, не пов’язані з веденням підприємницької (господарської) діяльності.Текст ІПК прикріплюємо у коментарях 🖇️
🏡 Продаєте земельну ділянку та житловий будинок, який на ній розташований? Розберемо, які податки потрібно сплатити🔹 Об’єктом оподаткування фізичних осіб є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включається частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 172 – 173 ПК України. Тобто, дохід від операцій з майном підлягає оподаткуванню ПДФО.Зверніть увагу, відповідно до п. 172.1 ст. 172 ПК України НЕ оподатковується один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше 3 років, дохід, отриманий від продажу (обміну):- житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об'єкт незавершеного будівництва таких об'єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці);- земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначені ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення;- земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.📍 Умова щодо перебування майна у власності більше 3 років не поширюється на майно, отримане у спадщину.📍Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним для цілей оподаткування, окремо не визначається.🔻 Якщо ж вдруге протягом року продаєте обʼєкт нерухомості із переліку, визначеного у п. 172.1 ст. 172 Кодексу, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного у п. 172.1 ст. 172 Кодексу, такий дохід підлягає оподаткуванню за ставкою 5% (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті). Зауважте, оскільки право власності на житловий будинок та земельну ділянку оформлюється у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно окремо, то такі об’єкти, у разі їх продажу, оподатковуються як два різних об’єкта.🔹 Наприклад, якщо вперше протягом року продаєте житловий будинок, отриманий у спадщину, то дохід не оподатковується ПДФО (незалежно від строку перебування у власності) та звільняється від сплати ВЗ.Разом з тим, дохід від продажу другого об’єкта нерухомого майна (земельної ділянки) оподатковується ПДФО за ставкою 5% та ВЗ за ставкою 1,5%.
🔎Вічне питання: ФОП 2 група і Payoneer. Маємо свіже розʼяснення податківцівЧи може суб’єкт господарювання обрати 2 групу спрощеної системи оподаткування, отримуючи дохід за допомогою платіжного сервісу Payoneer? ⤵️Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ до платників ЄП, які відносяться до 2 групи, належать ФОПи, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.👤 Поняття «населення» у розумінні п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не є специфічним, а використовується у загальному значенні. При цьому з практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції населення – це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством. 📍Враховуючи викладене, податківці дійшли висновку, що ФОП-платник ЄП 2 групи, має право здійснювати реалізацію товару фізичним особам – нерезидентам за межами України, за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу ХІV ПКУ.На перший погляд, ніби й отримали позитивну відповідь щодо отримання доходу через Payoneer ФОП на 2 групі, однак, хочемо звернути увагу на важливих нюансах:▫️ в даній ІПК йдеться саме про реалізацію товару, а не послуг;▫️ податківці надали перелік осіб, які входять до поняття "населення" в розумінні ПКУ, і до них відносяться в тому числі іноземці, які проживають саме в Україні, а не за кордоном.Нагадуємо, що ІПК має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (текст ІПК прикріплюємо в коментарях 🖇)
