InTax. Про податки

☝️Коли не потрібно збільшувати фінансовий результат на 30 % при операціях з окремими нерезидентамиОб’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на податкові різниці, передбачені Податковим кодексом України.Однією з таких різниць є збільшення фінансового результату на 30 % вартості товарів, робіт, послуг або необоротних активів, реалізованих нерезидентам, організаційно-правова форма яких включена до спеціального переліку Кабінету Міністрів України та які не сплачують податок на прибуток у країні своєї реєстрації.Разом з тим таке коригування не застосовується, якщо операція не є контрольованою, а платник податків може підтвердити відповідність умов операції принципу «витягнутої руки» або довести, що нерезидент фактично сплачує податок на прибуток у державі своєї реєстрації.Для цього доцільно отримати від контрагента документ, виданий уповноваженим податковим органом відповідної країни, який підтверджує сплату саме цим нерезидентом корпоративного податку. Документ має бути оформлений відповідно до законодавства країни видачі, належним чином легалізований та перекладений українською мовою.Отже, за наявності належного підтвердження сплати нерезидентом податку на прибуток у країні реєстрації платник податку може не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на різницю, передбачену п.п. 140.5.5¹ ПКУ.Приєднуйтесь до ІнТакс

⁉️Як відображати нові критерії пов’язаності у Звіті про контрольовані операції?З 2024 року Податковий кодекс доповнено новими критеріями економічної пов’язаності між резидентами та нерезидентами.📌Юридичні особи можуть визнаватися пов’язаними, якщо:1️⃣дохід резидента від реалізації товарів, робіт або послуг одному нерезиденту становить 75 % і більше від усіх продажів нерезидентам, за умови що такі продажі становлять не менше 50 % загального доходу від реалізації;2️⃣вартість товарів, робіт або послуг, придбаних у одного нерезидента, становить 75 % і більше від усіх закупівель у нерезидентів, за умови що такі закупівлі становлять не менше 50 % загальної вартості придбаних товарів, робіт або послуг.🤷‍♀️Поки що законодавством не визначено окремих кодів ознак пов’язаності для цих нових економічних критеріїв. ‼️Однак наразі найбільш доцільним для використання є код ознаки пов’язаності 517 «Визнано пов’язаними особами самостійно».☝️У такому випадку додаток «Інформація про пов’язаність осіб» до Звіту не подається.Приєднуйтесь до ІнТакс

🇺🇦 Друзі, до вашої уваги добірка каналів, які можуть стати вам в нагоді. Підписуйтесь! ▪️Hayat Estate– блог про нерухомість у 20 країнах: як обрати житло для себе та інвестування з дохідністю 6-11% річних. Огляди ЖК, стратегії, дольовi iнвестицiї вiд 1/8 частки та готельна нерухомiсть Wyndham, Radisson, Best Western▪️ІНВЕСТИЦІЇ В АКЦІЇ США — канал з розборами американських компаній, актуальною аналітикою ринку та інсайдерські угоди. Автор публічно веде портфель і показує реальні рішення — що купує, що продає і чому. Ніяких платних підписок — тільки корисний контент.▪️"Про особисті податки" — все, що потрібно знати про податки, коли та які платити , cвіжі новини про зміни в законодавстві, а також інформуємо про цікаві законопроекти. Підписуйтеся, щоб бути в курсі податкових питань!▪️Tax Time! — ваш надійний навігатор у світі податків та судової практики▪️ Податки інкогніто — все, що потрібно знати про податки. Новини, інсайди з ДПС, коментарі та ще багато чого цікавого.▪️ The Економіст — The Economist українською мовою. Найкраща світова аналітика з економіки та політики — без мовного бар'єру.▪️Податки, бухгалтерія — канал правових питань, навчись заощаджувати, планувати бюджет, розуміти податки та розпізнавати шахрайство.

🧾Ненадання документів під час фактичної перевірки: які можуть бути наслідки?Фактична перевірка проводиться безпосередньо за місцем здійснення діяльності платника податків або розташування його господарських об’єктів. Це можуть бути перевірки щодо готівкових розрахунків, застосування РРО/ПРРО, наявності ліцензій, ведення обліку товарних запасів, а також оформлення трудових відносин із працівниками.Податківці мають право запитувати інформацію, яка стосується предмету перевірки. Запит про надання документів повинен містити перелік необхідних документів та підстави для їх подання. Платник податків зобов’язаний надати такі документи у строк, визначений у запиті.У разі ненадання документів на письмову вимогу під час фактичної перевірки такий факт розглядається як порушення податкового законодавства. Крім того, це може бути використано контролюючим органом як доказ на свою користь під час судового розгляду.Отже, відмова або несвоєчасне надання документів під час фактичної перевірки може суттєво ускладнити захист позиції платника податків та призвести до негативних наслідків.Приєднуйтесь до ІнТакс

👉Щодо сплати податків платником або його представникомЯкщо податки, збори чи інші платежі сплачуються безпосередньо платником — кошти мають перераховуватись від його імені та з його рахунку. У такому випадку у реквізиті «Платник» платіжної інструкції зазначається податковий номер саме цього платника. Сплачені суми відображаються в інтегрованій картці платника та в Електронному кабінеті.Податкове законодавство також дозволяє платнику діяти через представника. Відповідно до ст. 19 ПКУ, представник може вести справи, пов’язані зі сплатою податків, на підставі закону або належним чином оформленої довіреності.ЦКУ визначає, що представник вчиняє дії від імені особи, яку представляє. Для цього між сторонами може укладатися договір доручення, за яким представник зобов’язується здійснювати юридичні дії, зокрема сплачувати податки, від імені та за рахунок платника.Якщо представник здійснює сплату саме з рахунку платника податків та від його імені, то у реквізитах «Платник» і «Фактичний платник» зазначається податковий номер платника податків. У такому випадку кошти також відображаються в інтегрованій картці та Електронному кабінеті платника.Приєднуйтесь до ІнТакс

🧐Як відповісти на запит з ТЦУ в Е-кабінеті: реквізити та обмеженняПлатник податків зобов’язаний подати документацію з ТЦУ протягом 30 календарних днів з дати отримання запиту ДПС.Такий запит надсилається не раніше 1 жовтня року, що настає після року здійснення КО.Документація може подаватися як у паперовій, так і в електронній формі.☝️Подати відповідь можна через Електронний кабінет платника податків у розділі «Листування з ДПС».У розділі необхідно створити лист та заповнити реквізити:📌Код ДПІ — обрати орган ДПС, зазначений у запиті;📌Тип — «Відповідь на лист ДПС»;📌Тематика — «контрольно-перевірочна робота»;📌Короткий зміст — вказати номер і дату запиту;📌Файл — завантажити супровідний лист і документацію у форматі PDF;📌Супровідний лист;📌Документація з ТЦУ у форматі pdf.‼️Важливо не забути натиснути «Зберегти».📩Максимальний розмір одного файлу — до 5 МБякщо обсяг більший — можливо доведеться надсилати частинами.✍️Після відправки документ підписується КЕП і надсилається через кабінет.🧾Підтвердження про прийняття має надійти протягом одного робочого дня.Приєднуйтесь до ІнТакс

🏠Про готівкові та безготівкові розрахунки в угодах з нерухомістю🤔Протягом одного дня дозволено проводити розрахунки готівкою в таких межах:📌між суб’єктами господарювання — до 10000 грн;📌між фізичними особами — до 50000 грн.📌між суб’єктом господарювання та фізичною особою — до 50000 грн.Кількість контрагентів протягом дня не обмежена, але ліміт застосовується до кожного окремого договору.☝️Усі платежі понад встановлені межі мають здійснюватися виключно в безготівковій формі, а саме:📌переказом коштів з рахунку на рахунок;📌внесенням готівки через касу банку для подальшого зарахування на рахунок отримувача.‼️Важливо: навіть якщо покупець вносить готівку в касу банку, така операція вважається безготівковою, і обмеження 50000 грн не застосовується.🧐Якщо підприємець або компанія знімає готівку з рахунку для розрахунків із фізособами, банк може вимагати підтвердні документи — це частина фінансового моніторингу.У операціях з нерухомістю:📌готівкою можна розраховуватись лише в межах 50000 грн;📌усе, що більше — тільки через банк.Приєднуйтесь до ІнТакс

☝️КІК у збитках. Що з додатком КІК до декларації про майновий стан і доходи.Фізичні особи – резиденти України, які є контролюючими особами зобов’язані подавати Звіт про КІК одночасно з річною декларацією про майновий стан і доходи в електронній формі (п. 39 прим. 2.5.2. ПКУ).Об’єктом оподаткування є частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна частці володіння або контролю такої особи станом на кінець звітного періоду (п. 39 прим. 2.2. ПКУ)Цей прибуток визначається на підставі фінансової звітності та включається до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи.Скоригований прибуток розраховується окремо по кожній КІК. Якщо за результатами року отримано збиток, він не може зменшувати прибуток інших КІК, але може переноситися на майбутні періоди саме цієї компанії (п. 39 прим. 2.3.3. ПКУ).Додаток КІК до декларації подається обов’язково, незалежно від наявності прибутку чи збитку. Він заповнюється окремо щодо кожної КІК. У разі збитку зазначаються лише загальні дані про компанію, а всі показники доходу та податкових зобов’язань відображаються як нуль.Приєднуйтесь до ІнТакс

🔫Про Дефенс СітіРезидент Дефенс Сіті — це юридична особа, яка отримала відповідний статус згідно із законом і залишається у ньому відповідно до даних реєстру Дефенс Сіті.Юридична особа набуває статусу резидента з дати, коли Міністерство оборони України ухвалює рішення про його надання та вносить відповідний запис до реєстру.Статус резидента припиняється з дня внесення запису про це до реєстру, але в будь-якому разі — не пізніше дати завершення дії правового режиму Дефенс Сіті.Міністерство оборони приймає рішення про надання статусу за умови, що заявник:📌відповідає вимогам щодо частки кваліфікованого доходу за попередній календарний рік;📌не має обставин, які виключають можливість отримання такого статусу.📈Оцінка відповідності здійснюється на підставі показників річної фінансової звітності за період, що передує поданню заяви.📊Вимоги до частки кваліфікованого доходу:📌не менше 75% від загального доходу юридичної особи;📌не менше 50% — для підприємств літакобудівної галузі, на які поширюється законодавство про розвиток літакобудування.Резиденти Дефенс Сіті звільняються від сплати земельного податку та податку на нерухоме майно. Таке звільнення починає діяти з місяця, що настає після набуття статусу резидента, і триває до кінця місяця, в якому цей статус припиняється.Звільнення охоплює:🏡Земельний податок:📌земельні ділянки з об’єктами виробничого призначення, які використовуються у діяльності резидента;📌ділянки, що тимчасово не використовуються під час релокації, за умови, що вони не передані третім особам.🏠Податок на нерухомість:📌об’єкти в населеному пункті релокації, якщо вони використовуються у діяльності резидента або для проживання працівників і не передані в користування;📌промислові та складські будівлі, які на період релокації не використовуються за призначенням і не передаються в користування.☝️Для резидентів Дефенс Сіті не застосовуються правила щодо нарахування пені під час обчислення та сплати цих податків.‼️У разі втрати статусу:📌право на податкові пільги припиняється;📌до 20 числа наступного місяця необхідно подати уточнюючі декларації з обох податків і сплатити зобов’язання разом із пенею;📌пеня нараховується з першого звітного періоду втрати статусу без урахування строків давності.Приєднуйтесь до ІнТакс

🤔Стаття 109 Закону України «Про Акціонерні Товариства»: що робити внутрішньому аудитору?☝️До речі, бухгалтерам, які працюють в АТ також буде цікава ця інформація. З положеннями статті 109 Закону України «Про акціонерні товариства» на практиці виникає чимало питань. Очевидно, що ця норма потребує доопрацювання, але поки змін немає — внутрішнім аудиторам доводиться шукати рішення, які дозволять виконати вимоги закону без порушення професійних стандартів.Два роки поспіль проходжу цю історію і ділюся підходом, який виглядає найбільш логічним із практики.Стаття 109 передбачає, що за результатами перевірки фінансово-господарської діяльності за рік має бути підготовлений звіт, який, зокрема, містить:📌підтвердження достовірності та повноти фінансової звітності;📌інформацію про порушення законодавства (якщо вони є);📌оцінку ефективності та надійності системи внутрішнього контролю.Той хто писав цей закон не розуміє суті внутрішнього аудиту і сприймає його як ревізію. Оскільки,внутрішній аудит керується глобальними стандартами внутрішнього аудиту та імплементує їх до своєї внутрішньої методології. Робота внутрішнього аудиту передбачає незалежну, об’єктивну оцінку процесів, а не підтвердження фінансової звітності.В ГСВА акцентують увагу на об'єктивності аудитора. А якщо аудитор підтверджує повноту та достовірність фінансової звітності підприємства то він вже не може її перевіряти, оскільки тут можна вийти на самого себе. Додатково є проблема зі строками. Інформація для звіту має формуватися до затвердження річної звітності, що означає необхідність її перевірки ще до фіналізації. Це виглядає нелогічно і суперечить звичній практиці. Чи потрібно включати такий аудит в річний план внутрішніх аудитів та повноцінно переробляти фінансову звітність це вибір кожного?Тому для того, щоб закрити питання щодо повноти і достовірності фінансової звітності при наданні інформації керівництву доцільно посилатися на: 📌ГСВА у частині того, що це не питання внутрішнього аудиту; 📌звіт зовнішнього аудитора та зазначити результати його роботи.Для висвітлення порушень законодавства аудитор може послатися на зауваження, які були виявлені в ході аудитів протягом минулого року. Щодо СВК. Положенням про розкриття інформації Додатком 7 затверджено цілу форму, яку необхідно заповнити.☝️І головне в цій історії не забути попередньо затвердити шаблон надання такої інформації.А взагалі в цій ситуації потрібен «герой», який ініціює зміни до цього Закону.Приєднуйтесь до ІнТакс і до автора в LinkedIn