Податки — це не лише про ставки й декларації. Для бізнесу вони починаються ще на етапі договору, структури компанії чи конкретної операції. А якщо навчитися бачити податковий ризик до того, як він перетвориться на проблему?
Навчіться кваліфікувати операції для цілей оподаткування, оцінювати ризики перекваліфікації, аналізувати договори та пояснювати податкові наслідки простою мовою, — на курсі «Податкове право» від Laba.За 11 занять ви: → зрозумієте, де саме в операціях і договорах виникають наслідки;→ навчитеся кваліфікувати операції для цілей оподаткування;→ зможете знаходити слабкі формулювання в договорах;→ оцінюватимете ризики з погляду ймовірності та фінансових наслідків;→ розберете, як готувати позицію для перевірок і спорів із ДПС.Лекторка: Катерина Мицикова — Senior Tax Analyst в Ideals, має понад 9 років досвіду в українському і міжнародному оподаткуванні, 500+ комплексних проєктів та практику у 20+ юрисдикціях Європи, Америки та АТР. Старт: 7 вересняДізнатися детальніше про курс 👈
🤔
Нові земельні ділянки у платника ЄП 4 групи: як подати деклараціюУ разі якщо юридична особа — платник єдиного податку четвертої групи протягом одного кварталу, але в різні місяці, набула право власності або користування новими земельними ділянками, розташованими в межах однієї територіальної громади, порядок подання декларацій залежить від того, чи подавалася раніше звітна декларація щодо земельних ділянок цієї громади. За місцезнаходженням юридичної особи подається одна уточнююча загальна податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи щодо всіх земельних ділянок, право власності або користування на які було набуте протягом відповідного кварталу. У полі «з урахуванням уточнень» зазначається число та місяць набуття права на першу нову земельну ділянку. Поле «починаючи з» при цьому не заповнюється.☝️
За місцем розташування земельних ділянок:📌 якщо звітна декларація щодо земельних ділянок цієї територіальної громади раніше не подавалася, подається одна звітна декларація щодо всіх нових земельних ділянок. У полі «починаючи з» зазначаються число та місяць набуття права на першу земельну ділянку;📌 якщо звітна декларація щодо земельних ділянок, які вже перебували у власності або користуванні платника в цій територіальній громаді, була подана раніше, подається одна уточнююча декларація, до якої включаються як наявні, так і всі нові земельні ділянки. У полі «з урахуванням уточнень» зазначаються число та місяць набуття права на першу нову земельну ділянку. Поле «починаючи з» не заповнюється. До відповідних декларацій додаються додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок» та додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік». Приєднуйтесь до ІнТакс
🏠
Податкова знижка на доступне житло: які документи потрібно подати разом із декларацією? Для отримання податкової знижки платник податку — резидент має подати до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи не пізніше 31 грудня року, що настає за звітним. Для підтвердження права на податкову знижку щодо витрат на будівництво (придбання) доступного житла до декларації можуть додаватися такі документи:📌 договір про обслуговування коштів для будівництва (придбання) доступного житла, укладений між громадянином та відповідним регіональним управлінням Державної спеціалізованої фінансової установи «Державний фонд сприяння молодіжному житловому будівництву»;📌 платіжні та інші первинні документи, що підтверджують понесені витрати, зокрема квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери тощо. Такі документи мають містити інформацію, яка дає змогу ідентифікувати продавця (надавача послуг) та платника, який заявляє право на податкову знижку. Копії зазначених документів, за винятком електронних розрахункових документів, подаються разом із декларацією. Оригінали до контролюючого органу не надсилаються, однак платник повинен зберігати їх протягом установленого Податковим кодексом України строку давності. Якщо витрати підтверджуються електронним розрахунковим документом, у декларації достатньо зазначити його відповідні реквізити. Приєднуйтесь до ІнТакс
⁉️
Кредит-нота від нерезидента: яку ціну брати при застосуванні п.п. 140.5.2 ПКУ? Відповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» визначається із застосуванням найбільш доцільного методу ТЦУ. При цьому, якщо є можливість застосування як методу порівняльної неконтрольованої ціни, так і іншого методу, перевага надається методу порівняльної неконтрольованої ціни.☝️
Крім того, ПКУ передбачає можливість самостійного коригування платником податку ціни КО та податкових зобов’язань, якщо умови операції не відповідають принципу «витягнутої руки», за умови, що таке коригування не призводить до зменшення податку, що підлягає сплаті до бюджету. Відповідно до п.п. 140.5.2 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки», при здійсненні КО. Отже, якщо товариство протягом року придбавало товари у нерезидента, а наприкінці року отримало від нього кредит-ноту, яка передбачає зменшення вартості придбаних товарів, для цілей застосування п.п. 140.5.2 необхідно враховувати фактичну вартість операції з урахуванням такої кредит-ноти.‼️
Таким чином, ціною КО для цілей ТЦУ та застосування п.п. 140.5.2 ПКУ має вважатися ціна придбаних товарів з урахуванням кредит-ноти (знижки), якщо така кредит-нота є частиною фактичних умов проведення операції та відповідним чином відображена в бухгалтерському обліку. Приєднуйтесь до ІнТакс
💵
Як оприбутковувати готівку в національній валюті України? Оприбуткування готівки – це відображення фактично отриманих коштів у відповідних облікових документах, залежно від способу проведення розрахунків. Такими документами можуть бути касова книга, книга обліку доходів і витрат, фіскальний звітний чек (Z-звіт), електронний фіскальний звітний чек або розрахункова квитанція. Порядок оприбуткування готівки залежить від того, яким способом суб’єкт господарювання здійснює розрахунки. Якщо підприємство або його відокремлений підрозділ використовує РРО, оформлює прибуткові касові ордери та веде касову книгу, оприбуткуванням вважається внесення всієї суми фактично отриманої готівки до касової книги на підставі прибуткових касових ордерів. Для відокремлених підрозділів, які застосовують РРО, але не ведуть касову книгу, оприбуткування здійснюється шляхом збереження щоденних фіскальних звітних чеків (Z-звітів) в електронному вигляді протягом строку, визначеного Податковим кодексом України. Якщо під час виходу з ладу РРО або відключення електроенергії використовується КОРО, інформація із Z-звітів додатково вноситься до відповідної книги. При цьому підприємство самостійно визначає місце та порядок зберігання електронних Z-звітів своїми відокремленими підрозділами. Якщо розрахунки проводяться із застосуванням ПРРО без ведення касової книги, оприбуткування полягає у щоденному формуванні фіскальних звітних чеків у паперовій та/або електронній формі, їх передачі до фіскального сервера, а також направленні електронних розрахункових документів і повідомлень для реєстрації та довгострокового зберігання. У разі проведення розрахунків із використанням КОРО без застосування РРО, оприбуткуванням вважається внесення даних із розрахункових квитанцій до книги обліку розрахункових операцій. Фізичні особи – підприємці здійснюють облік отриманих доходів шляхом їх відображення у книзі обліку доходів і витрат або в іншій довільній формі, визначеній Податковим кодексом України, із помісячним відображенням отриманих доходів. Крім того, кожне підприємство або установа повинні розробити та затвердити внутрішній порядок оприбуткування готівки, який враховує особливості діяльності підприємства, режим роботи, графіки змінності, порядок здавання виручки до банку та специфіку роботи відокремлених підрозділів. Такий порядок має відповідати вимогам Положення № 148 та не суперечити законодавству України. Для окремих категорій суб’єктів господарювання, які відповідно до Закону України № 265 мають право здійснювати готівкові розрахунки без застосування РРО (зокрема під час продажу проїзних документів, білетів державних лотерей або квитків на культурно-спортивні та видовищні заходи), готівка оприбутковується наприкінці робочого дня за загальною сумою всіх проведених операцій. При цьому оформлюються відповідні касові документи та здійснюється відображення операцій у КОРО або розрахунковій книжці. У всіх випадках сума готівки, що оприбутковується, повинна повністю відповідати сумам, зазначеним у відповідних касових або розрахункових документах. Приєднуйтесь до ІнТакс
🧾
Службове відрядження за кордон: як правильно оформити Звіт про використання коштів? Підприємства мають право забезпечувати працівників коштами для закордонних відряджень як у готівковій іноземній валюті, так і шляхом перерахування авансу на банківський рахунок працівника або на корпоративну платіжну картку. Відповідно до Інструкції про службові відрядження, затвердженої наказом Мінфіну від 13.03.1998 № 59, роботодавець зобов’язаний видати працівнику аванс для покриття поточних витрат під час службової поїздки. Аванс може бути перерахований:📌 на особистий рахунок працівника, до якого прив’язана платіжна картка;📌 на рахунок підприємства, операції за яким здійснюються за допомогою корпоративної платіжної картки. Аванс для закордонного відрядження може бути наданий у валюті країни призначення, у доларах США, євро або у гривневому еквіваленті, визначеному за офіційним курсом НБУ на дату подання до банку розрахунку витрат на відрядження. За наявності підтвердних документів працівнику компенсуються також банківські та інші супутні витрати, пов’язані з використанням платіжних карток і готівки. Зокрема, підлягають відшкодуванню витрати на:📌 обмін валюти;📌 банківські комісії;📌 переказ авансу;📌 повернення невикористаних коштів;📌 безготівкові розрахунки у валюті, відмінній від валюти карткового рахунку;📌 зняття готівки;📌 конвертацію валюти;📌 отримання банківських виписок. Після завершення відрядження працівник повинен скласти та подати Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, у строки, визначені п.п. 170.9.3 ПКУ. Звіт може бути оформлений як у паперовій, так і в електронній формі з дотриманням вимог законодавства щодо електронного документообігу.
📎
До Звіту обов’язково додаються документи, що підтверджують понесені витрати, із зазначенням способу їх оплати. Якщо підтвердних документів про перебування працівника за кордоном немає, до Звіту необхідно додати:📌 завірені копії сторінок закордонного паспорта з відмітками про перетин державного кордону;📌 або довідку Державної прикордонної служби України про факти перетину державного кордону.☝️
Невикористані кошти працівник повинен повернути у тій валюті, в якій було отримано аванс. Якщо аванс видавався готівкою, залишок повертається до каси підприємства, а якщо кошти були перераховані на рахунок — на відповідний банківський рахунок роботодавця.
💵
Під час складання Звіту документально підтверджені витрати перераховуються за фактичним курсом обміну, застосованим банком. Якщо підтвердження курсу обміну відсутнє, використовується крос-курс, розрахований за офіційними курсами НБУ на дату затвердження Звіту. Якщо після перевірки Звіту роботодавець повинен компенсувати працівнику додаткові витрати, виплата здійснюється у гривнях за офіційним курсом НБУ, що діє на дату затвердження Звіту керівником. Такі кошти необхідно виплатити не пізніше третього банківського дня після його затвердження. У разі несвоєчасного повернення надміру витрачених підзвітних коштів застосовуються правила оподаткування, визначені п. 170.9 ПКУ. Основні правила перерахунку витрат при закордонному відрядженні:📌 якщо фактичні витрати відповідають сумі виданого авансу — відшкодування здійснюється за курсом НБУ на дату видачі авансу;📌 якщо працівнику необхідно доплатити кошти — компенсація проводиться за курсом НБУ на дату затвердження Звіту;📌 якщо працівник повертає невикористаний аванс — розрахунок здійснюється за курсом НБУ на дату погашення заборгованості, якщо він відрізняється від курсу на дату видачі авансу;📌 за відсутності документів про обмін валюти витрати визначаються за крос-курсом, розрахованим на підставі офіційних курсів НБУ на дату затвердження Звіту. Приєднуйтесь до ІнТакс
🧑💻
Порядок і строки подання декларації з податку на прибуток резидентами Дефенс СітіДо 1 січня 2036 року (але не пізніше року вступу України до ЄС) для резидентів Дефенс Сіті діють спеціальні правила оподаткування, передбачені п. 76 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України. Якщо резидент Дефенс Сіті подає заяву про застосування звільнення від оподаткування прибутку, таке звільнення починає діяти з першого дня кварталу, що настає після подання заяви, і триває до моменту втрати права на пільгу. Подати таку заяву можна лише один раз протягом перебування у статусі резидента Дефенс Сіті. Незалежно від того, чи до набуття статусу платник застосовував квартальний чи річний звітний період, після подання заяви він зобов'язаний перейти на квартальний звітний період. У такому випадку декларація з податку на прибуток подається наростаючим підсумком:📌 за І квартал, півріччя та три квартали — протягом 40 календарних днів після закінчення відповідного звітного періоду;📌 за рік — протягом 60 календарних днів після завершення календарного року. Якщо ж резидент Дефенс Сіті не подає заяву про звільнення від оподаткування прибутку, він сплачує податок на прибуток за загальними правилами. У такому разі порядок звітування залежить від розміру річного доходу за попередній рік:📌 якщо дохід перевищує 40 млн грн, декларація подається за квартал, півріччя, три квартали та рік;📌 якщо дохід не перевищує 40 млн грн, застосовується річний звітний період — з 1 січня по 31 грудня поточного року, а декларація подається один раз на рік у встановлений законодавством строк. Приєднуйтесь до Інтакс
🤔
Як демобілізованому ФОП на загальній системі подати декларацію про майновий стан і доходи? Самозайняті особи, зокрема фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування, які були мобілізовані або проходили військову службу за контрактом під час особливого періоду, звільняються від обов’язку нараховувати, сплачувати та подавати звітність з ПДФО, військового збору та (для платників єдиного податку) єдиного податку на весь період військової служби. Таке звільнення діє з першого числа місяця мобілізації. Підставою для застосування пільги є інформація про проходження військової служби, яку ДПС отримує з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо військова служба тривала протягом усього звітного року, обов’язок подавати декларацію про майновий стан і доходи не виникає, навіть якщо підприємець отримував дохід від підприємницької діяльності. Якщо ж військова служба охоплювала лише частину звітного року, демобілізований ФОП повинен подати декларацію протягом 180 календарних днів з дня демобілізації.‼️
Разом із декларацією необхідно подати:📌Додаток Ф2, у якому відображаються доходи від підприємницької діяльності лише за період, що не припадає на час військової служби. До декларації переносяться сума чистого оподатковуваного доходу, а також розраховані суми ПДФО та військового збору.
📌Додаток ЄСВ1, у якому зазначаються сума чистого доходу, база нарахування ЄСВ, ставка 22 % та сума нарахованого внеску. Якщо доходу не було, у відповідних графах зазначається «0,00». Підсумкова сума ЄСВ переноситься до рядка 22.1 декларації. Приєднуєтьсь до ІнТакс
📩
Запит від ДПС щодо трансфертного ціноутворення: які документи має підготувати платникПлатники податків, які здійснюють контрольовані операції, зобов’язані складати та зберігати документацію з ТЦУ за кожний звітний рік.
🗓️
На вимогу ДПС така документація подається протягом 30 календарних днів із дати отримання запиту. При цьому запит може бути направлений не раніше 1 жовтня року, що настає після року здійснення контрольованих операцій. Документація з ТЦУ оформлюється у довільній формі — як єдиний документ або сукупність документів. Водночас вона повинна містити всю інформацію, передбачену ПКУ.‼️
Зокрема, до документації включаються:📌 інформація про учасників контрольованої операції та пов’язаних осіб, у тому числі про кінцевих бенефіціарних власників, власників корпоративних прав від 25 % та підстави пов’язаності;📌 загальна інформація про міжнародну групу компаній (за наявності), її структуру, діяльність та політику ТЦУ;📌 відомості про організаційну структуру платника податків і чисельність персоналу;📌 опис діяльності підприємства, умов ведення бізнесу, ринків збуту та конкурентного середовища;📌 інформація про реструктуризацію бізнесу або передачу нематеріальних активів, якщо такі операції впливали на діяльність платника;📌 детальний опис контрольованих операцій та ланцюга постачання товарів, робіт або послуг;📌 обґрунтування економічної доцільності та ділової мети операцій;📌 характеристика товарів, робіт чи послуг, зокрема їх якісних характеристик, країни походження, виробника та інших істотних ознак;📌 інформація про проведені розрахунки (суми, валюта, дати платежів і підтвердні документи);📌 фактори, що впливали на формування ціни, включаючи бізнес-стратегію сторін;📌 результати функціонального аналізу із зазначенням виконуваних функцій, використаних активів та прийнятих ризиків.☝️
Окремим розділом має бути економічний і порівняльний аналіз, який підтверджує відповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки». Він, зокрема, повинен містити:📌 фінансові результати операції та показники рентабельності;📌 обґрунтування вибору методу трансфертного ціноутворення;📌 обґрунтування вибору зіставних операцій або компаній та джерел інформації;📌 розрахунок діапазону цін або рентабельності;📌 опис і розрахунок коригувань, проведених для забезпечення зіставності умов. Усі фінансові показники, використані в аналізі, мають підтверджуватися даними бухгалтерського обліку та фінансової звітності досліджуваної сторони. Якщо постачальник здійснює контрольовані операції з кількома покупцями, а для аналізу застосовується його рентабельність, документація додатково повинна містити алгоритм розподілу витрат, економічне обґрунтування такого підходу та відповідні розрахунки. У разі самостійного або пропорційного коригування податкових зобов’язань інформація про такі коригування також включається до документації. Для учасників міжнародних груп компаній додатково подаються копії істотних внутрішньогрупових договорів, що впливають на ціноутворення, а також копії угод про попереднє узгодження ціноутворення і податкових роз’яснень іноземних компетентних органів, якщо вони стосуються відповідних операцій.
📎
До документації також додаються:📌 копія аудиторського висновку щодо фінансової звітності (якщо аудит є обов’язковим);📌 копії договорів та додатків до них, за якими здійснювалися контрольовані операції. Документація подається українською мовою в паперовій або електронній формі. Якщо до неї додаються документи іноземною мовою, необхідно одночасно надати їх переклад українською. Нотаріальне чи інше спеціальне засвідчення перекладу законодавством не передбачено. Приєднуйтесь до ІнТакс
🧐
Про найменш використовуваний у контрольованих операціях метод розподілення прибутку. Метод розподілення прибутку є одним із методів визначення цін в рамках ТЦУ. Він полягає у виділенні кожній особі, що бере участь у контрольованій операції, частини загального прибутку/збитку, отриманого за результатами здійснення такої операції, яку б інша непов’язана особа отримала від участі у зіставній неконтрольованій операції. Основна ідея методу полягає в тому, що прибуток, отриманий внаслідок КО, розподіляється між пов'язаними сторонами з урахуванням їх вкладу у спільне підприємництво або ризики, які вони несуть. Цей метод базується на принципі "справедливого" розподілу прибутку між незалежними сторонами, які б приймали участь в аналогічному проекті. Метод розподілення прибутку може використовуватися, зокрема, але не виключно, у разі наявності:🔸 істотного взаємозв’язку між КО та іншими операціями, що здійснюються сторонами КО з пов’язаними з ними особами;🔸 у сторін КО прав на володіння об’єктами нематеріальних активів, що істотно впливають на рівень рентабельності, отриманої сторонами КО за результатами здійснення такої КО.☝️
Сукупним прибутком всіх сторін КО є сума прибутку від таких КО всіх сторін контрольованих операцій за період, що аналізується. При цьому залишковий прибуток/збиток визначається як різниця між сукупним прибутком/збитком, отриманим за результатами здійснення КО, та сумою розрахункового прибутку/збитку всіх сторін КО. Для розподілу між сторонами КО сукупного або залишкового прибутку всіх сторін зазначених операцій можуть враховуватися, зокрема, але не виключно, такі показники:🔸
Внесок кожної пов'язаної сторони. Оцінюється внесок кожної сторони у проект, включаючи фінансові ресурси, активи, інтелектуальну власність, працю, ноу-хау тощо;🔸
Функціональні обов'язки. Враховується, які функції виконуються кожною стороною, які послуги надаються, чисельність та кваліфікація залученого персоналу, витрачений час та обсяг витрат на персонал;🔸
Ринкова вартість активів. Враховується вартість активів, що були використані кожною стороною контрольованих операцій та мали вплив на розмір фактично отриманого прибутку/збитку КО;🔸
Інші показники, які пов’язані з виконанням функцій, використанням активів, прийнятими комерційними ризиками та розміром фактично отриманого прибутку/збитку кожною стороною контрольованих операцій.
🤷♂️
Цей метод дуже рідко зустрічається на практиці, оскільки він є досить складним на практиці з огляду на декілька факторів:🔸
Складність визначення внеску кожної сторони. Це може особливо складно у випадку інтелектуальної власності, ноу-хау або бренду.
🔸
Суб'єктивність інтерпретації. Оцінка внеску кожної сторони і розподіл прибутку може вимагати суб'єктивної оцінки, що може призвести до різних інтерпретацій і розбіжностей між сторонами або між податковими органами.
🔸
Обмеженість порівняльних даних. Складність може виникнути ще на стадії збору співставних операцій. Підпишись на ІнТакс
TGLIST.COM.UA
