📩

Запит від ДПС щодо трансфертного ціноутворення: які документи має підготувати платникПлатники податків, які здійснюють контрольовані операції, зобов’язані складати та зберігати документацію з ТЦУ за кожний звітний рік.

🗓️

На вимогу ДПС така документація подається протягом 30 календарних днів із дати отримання запиту. При цьому запит може бути направлений не раніше 1 жовтня року, що настає після року здійснення контрольованих операцій. Документація з ТЦУ оформлюється у довільній формі — як єдиний документ або сукупність документів. Водночас вона повинна містити всю інформацію, передбачену ПКУ.‼️

Зокрема, до документації включаються:📌 інформація про учасників контрольованої операції та пов’язаних осіб, у тому числі про кінцевих бенефіціарних власників, власників корпоративних прав від 25 % та підстави пов’язаності;📌 загальна інформація про міжнародну групу компаній (за наявності), її структуру, діяльність та політику ТЦУ;📌 відомості про організаційну структуру платника податків і чисельність персоналу;📌 опис діяльності підприємства, умов ведення бізнесу, ринків збуту та конкурентного середовища;📌 інформація про реструктуризацію бізнесу або передачу нематеріальних активів, якщо такі операції впливали на діяльність платника;📌 детальний опис контрольованих операцій та ланцюга постачання товарів, робіт або послуг;📌 обґрунтування економічної доцільності та ділової мети операцій;📌 характеристика товарів, робіт чи послуг, зокрема їх якісних характеристик, країни походження, виробника та інших істотних ознак;📌 інформація про проведені розрахунки (суми, валюта, дати платежів і підтвердні документи);📌 фактори, що впливали на формування ціни, включаючи бізнес-стратегію сторін;📌 результати функціонального аналізу із зазначенням виконуваних функцій, використаних активів та прийнятих ризиків.☝️

Окремим розділом має бути економічний і порівняльний аналіз, який підтверджує відповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки». Він, зокрема, повинен містити:📌 фінансові результати операції та показники рентабельності;📌 обґрунтування вибору методу трансфертного ціноутворення;📌 обґрунтування вибору зіставних операцій або компаній та джерел інформації;📌 розрахунок діапазону цін або рентабельності;📌 опис і розрахунок коригувань, проведених для забезпечення зіставності умов. Усі фінансові показники, використані в аналізі, мають підтверджуватися даними бухгалтерського обліку та фінансової звітності досліджуваної сторони. Якщо постачальник здійснює контрольовані операції з кількома покупцями, а для аналізу застосовується його рентабельність, документація додатково повинна містити алгоритм розподілу витрат, економічне обґрунтування такого підходу та відповідні розрахунки. У разі самостійного або пропорційного коригування податкових зобов’язань інформація про такі коригування також включається до документації. Для учасників міжнародних груп компаній додатково подаються копії істотних внутрішньогрупових договорів, що впливають на ціноутворення, а також копії угод про попереднє узгодження ціноутворення і податкових роз’яснень іноземних компетентних органів, якщо вони стосуються відповідних операцій.

📎

До документації також додаються:📌 копія аудиторського висновку щодо фінансової звітності (якщо аудит є обов’язковим);📌 копії договорів та додатків до них, за якими здійснювалися контрольовані операції. Документація подається українською мовою в паперовій або електронній формі. Якщо до неї додаються документи іноземною мовою, необхідно одночасно надати їх переклад українською. Нотаріальне чи інше спеціальне засвідчення перекладу законодавством не передбачено. Приєднуйтесь до ІнТакс