📩Запит від ДПС щодо трансфертного ціноутворення: які документи має підготувати платникПлатники податків, які здійснюють контрольовані операції, зобов’язані складати та зберігати документацію з ТЦУ за кожний звітний рік.🗓️На вимогу ДПС така документація подається протягом 30 календарних днів із дати отримання запиту. При цьому запит може бути направлений не раніше 1 жовтня року, що настає після року здійснення контрольованих операцій.Документація з ТЦУ оформлюється у довільній формі — як єдиний документ або сукупність документів. Водночас вона повинна містити всю інформацію, передбачену ПКУ.‼️Зокрема, до документації включаються:📌інформація про учасників контрольованої операції та пов’язаних осіб, у тому числі про кінцевих бенефіціарних власників, власників корпоративних прав від 25 % та підстави пов’язаності;📌загальна інформація про міжнародну групу компаній (за наявності), її структуру, діяльність та політику ТЦУ;📌відомості про організаційну структуру платника податків і чисельність персоналу;📌опис діяльності підприємства, умов ведення бізнесу, ринків збуту та конкурентного середовища;📌інформація про реструктуризацію бізнесу або передачу нематеріальних активів, якщо такі операції впливали на діяльність платника;📌детальний опис контрольованих операцій та ланцюга постачання товарів, робіт або послуг;📌обґрунтування економічної доцільності та ділової мети операцій;📌характеристика товарів, робіт чи послуг, зокрема їх якісних характеристик, країни походження, виробника та інших істотних ознак;📌інформація про проведені розрахунки (суми, валюта, дати платежів і підтвердні документи);📌фактори, що впливали на формування ціни, включаючи бізнес-стратегію сторін;📌результати функціонального аналізу із зазначенням виконуваних функцій, використаних активів та прийнятих ризиків.☝️Окремим розділом має бути економічний і порівняльний аналіз, який підтверджує відповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки». Він, зокрема, повинен містити:📌фінансові результати операції та показники рентабельності;📌обґрунтування вибору методу трансфертного ціноутворення;📌обґрунтування вибору зіставних операцій або компаній та джерел інформації;📌розрахунок діапазону цін або рентабельності;📌опис і розрахунок коригувань, проведених для забезпечення зіставності умов.Усі фінансові показники, використані в аналізі, мають підтверджуватися даними бухгалтерського обліку та фінансової звітності досліджуваної сторони.Якщо постачальник здійснює контрольовані операції з кількома покупцями, а для аналізу застосовується його рентабельність, документація додатково повинна містити алгоритм розподілу витрат, економічне обґрунтування такого підходу та відповідні розрахунки.У разі самостійного або пропорційного коригування податкових зобов’язань інформація про такі коригування також включається до документації.Для учасників міжнародних груп компаній додатково подаються копії істотних внутрішньогрупових договорів, що впливають на ціноутворення, а також копії угод про попереднє узгодження ціноутворення і податкових роз’яснень іноземних компетентних органів, якщо вони стосуються відповідних операцій.📎До документації також додаються:📌копія аудиторського висновку щодо фінансової звітності (якщо аудит є обов’язковим);📌копії договорів та додатків до них, за якими здійснювалися контрольовані операції.Документація подається українською мовою в паперовій або електронній формі. Якщо до неї додаються документи іноземною мовою, необхідно одночасно надати їх переклад українською. Нотаріальне чи інше спеціальне засвідчення перекладу законодавством не передбачено.Приєднуйтесь до ІнТакс