Smerdov Tax Talks

📢 Панство, запрошуємо доєднатись завтра об 11.00 на наш щотижневий вебінар.На ньому розглянемо наступні питання:- Зміни до ПКУ та МКУ щодо наслідків з ПДВ при імпорті БПЛА та комплектуючих прийняті- Зміни щодо ФОПів на єдиному податку: які зміни плануються та коли? (виходячи з відкритих джерел)- ТОВ сплачує дивіденди на КІК, а КІК - на фізичну особу-резидента: податкові наслідки з "наскрізних" дивідендів - вивчаємо нещодавній лист від ДПС- Несвоєчасне подання звітів з КІК за 2022-2023 рр.: чи будуть штрафи?- Торгівля фізичною особою, яка проживає за кордоном, та має статус ФОП в Україні цінними паперами через іноземну біржу - особливості визначення ПДФО- Операції з нерезидентами в низькоподаткових організаційно-правових формах: як уникнути негативних податкових наслідків?- ⁠«Загублені» податкові накладні, як не втратити право на податковий кредит.- ⁠⁠Коли платіж за користування програмним забезпеченням визнається роялті?- ⁠⁠Якою датою ФОПу – єдиннику визначати дохід при продажу товарів через Інтернет з оплатою від покупця «накладеним платежем» - датою формування фіскального чеку чи датою зарахуванням коштів на рахунок ФОПу? - ⁠⁠Чи виникають підстави для нарахування резидентом Дія Сіті ПНВК, якщо з моменту авансу пройшло 365 днів без отримання товарів/послуг? Посилання для реєстрації:https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_9-grudnya/register

❓ Чи нараховується ПДВ на безоплатні послуги з гарантійного ремонту товару власного виробництва?🔗 У постанові Верховного Суду від 21.11.2024 по справі № 1520/25719/21 розглядається така ситуація. https://reyestr.court.gov.ua/Review/123213813📝 Обставини справи:🔸 Платник, як постачальник власно виготовленої продукції, бере на себе зобов`язання з ремонту поставленого товару протягом гарантійного періоду за рахунок власних коштів.🔸 ДПС під час перевірки встановила, що платник не нараховує та не сплачує ПДВ на вартість витрат, пов’язаних із безоплатно наданими послугами з гарантійного обслуговування, та не реєструє ПН на такі послуги. 🔸 У результаті, ДПС прийняла ППР, яким донараховано ПДВ зобов’язання за вказаними вище послугами та штрафні санкції за відсутність реєстрації ПН на такі послуги.🏢 Позиція ДПС:🔸 Вартість гарантійного ремонту не включалась до складу вартості інших оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послут, тому за такою операцією платник повинен був нарахувати ПДВ зобов`язання згідно з п. 188.1 ПКУ, скласти та зареєструвати в ПН на такі послуги.🙋 Позиція платника:🔸 Гарантійний ремонт не повинен розцінюватися як окрема операція, а виконується в межах договору поставки продукції. 🔸 Гарантійний ремонт не підпадає під ознаки безоплатного постачання послуг, не є окремим об`єктом оподаткування та не має розглядатися як окреме постачання робіт/послуг з окремою базою оподаткування.⚖️ Висновки суду:✅ Виконання гарантійних зобов`язань товариством здійснювалось за рахунок створеного резерву на виконання гарантійних зобов`язань та вартість гарантійного ремонту не включалась позивачем до складу ціни реалізації продукції.✅ Позивачем не надано підтвердження відображення витрат на гарантійне обслуговування за рахунком 90 «Собівартість реалізації».✅ Посилання платника не те, що витрати на гарантійне обслуговування включені у ціну продукції, оскільки обліковуються в бухгалтерському обліку на рахунку 93 «Витрати на збут», є необґрунтованими, оскільки не відповідають порядку ведення бухобліку.✅ Витрати на формування гарантійних забезпечень мали вплив на фінансовий результат за рахунок збільшення поточних витрат, а не за рахунок кінцевого споживача виробленої продукції шляхом включення вартості ремонтів до собівартості реалізованої продукції.✅ Оскільки позивач не включав вартість гарантійного ремонту до складу вартості інших оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг, то за такою операцією товариство мало нарахувати ПДВ зобов`язання згідно з п. 188.1 ПКУ, скласти та зареєструвати в ЄРПН ПН на такі послуги.📌 Врешті-решт, платнику податків відмовлено у задоволенні касаційної скарги в частині вимог визнання неправомірним ППР щодо нарахування ПДВ зобов`язань за операціями з надання послуг з гарантійного ремонту продукції власного виробництва.👉 Коментар від команди First Pro Tax:Донарахування ПДВ за п. 198.5 / ст. 188 ПКУ залежить від правильного обліку. В даному випадку, гарантійні ремонти хоча і є зобов'язанням продавця, але не були включені до собівартості готової продукції, що в результаті стало наслідком донарахування платнику податків ПДВ.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]