Smerdov Tax Talks

🏠Чи має право іноземець на пільгу з ПДФО та ВЗ при першому продажі будинку, який перебуває у власності більше 3 років? 📎 Джерело: ІПК ДПС від 23.01.2026 № 499/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК👮‍♂️Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:Платник податків фізична особа планує стати податковим резидентом Австрійської Республіки. В майбутньому, після зміни податкового резидентства, фізична особа-нерезидент планує здійснити продаж обʼєкту нерухомого майна (житлового будинку), що розташований на території України, на користь юридичної особи-резидента України.❓У платника податків виникають наступні запитання:🔸Чи застосовується звільнення від оподаткування ПДФО та ВЗ згідно з п. 172.1 ПКУ у разі отримання фіз. особою – нерезидентом доходу з території України від першого продажу протягом звітного податкового року об’єкта нерухомого майна (житлового будинку), який придбано за договором купівлі-продажу та перебував у власності такої особи більше трьох років?🔸Чи має бути подана фіз. особою – нерезидентом податкова декларація у зв’язку з продажем зазначеного об’єкта нерухомого майна (житлового будинку) у разі звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військового збору згідно з п. 172.1 ПКУ?🖊Ось яку відповідь надав податковий орган:▫️ Згідно з п. 172.1 ст. 172 Кодексу дохід від першого протягом звітного податкового року продажу об’єкта житлової нерухомості, який перебував у власності платника податку більше трьох років, не підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. Зазначена умова не застосовується до майна, отриманого у спадщину.▫️ Дохід від продажу другого об’єкту нерухомості протягом звітного року підлягає оподаткуванню:- для резидентів за ставкою 5 % (п.167.2 ПКУ)- для нерезидентів за ставкою 18% (п.167.1 ПКУ)▫️ Обов’язок подання податкової декларації виникає у випадках, визначених ст. 179 ПКУ. При цьому відповідно до п. 179.2 ПКУ податкова декларація не подається, якщо обов’язок щодо її подання вважається виконаним та відсутні інші підстави для декларування. 📌 Отже, дохід, отриманий платником податків – фізичною особою – резидентом/нерезидентом від першого продажу протягом звітного податкового року об’єкта нерухомого майна (житлового будинку), який перебував у власності такої особи більше трьох років, не оподатковується ПДФО та ВЗ, а також не виникає обов’язку щодо подання такої податкової декларації за умови відсутності інших підстав для подання такої декларації.Коментар від First Pro Tax: дана ІПК була отримана на запит клієнта. Висновки в ІПК зазначені саме такі, які очікувались 😉При необхідності отримання власної ІПК з обґрунтуванням позиції, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Панство, запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий оглядовий вебінар з головними податковими та юридичними новинами за тиждень.Плануємо розглянути, зокрема, наступні питання:• Аванс отриманий до реєстрації платником ПДВ, а витрачений на придбання товарів для постачання у межах цієї операції після реєстрації платником ПДВ: що з податковими наслідками?• Відшкодування з боку постачальника товару витрат по усуненню виявлених дефектів, а також упущеної вигоди: чи є ПДВ?• Мотиваційні виплати покупцям/партнерам за обсяг закупівель: чи оподатковуються такі операції ПДВ?• Чи може Резидент ДіяСіті застосувати до заробітної плати працівника податкову соціальну пільгу?• Чоловік-нерезидент дарує квартиру в Україні дружині-резиденту України - чи застосовується в такому випадку пільга з ПДФО?• ⁠Відображення окремих операцій у податковій декларації з ПДВ та визначення їх впливу на розрахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних / неоподатковуваних операціях – стаття 199 ПКУ.• ⁠Списання безнадійної заборгованості, якщо акт виконаних робіт не підписано контрагентом • ⁠Правила щодо пального для генераторів Посилання на реєстрацію нижче:https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_27-s-chnya/register

🔻 ІПК не рятує, якщо дії вчинені до її отриманняДжерело: постанова Верховного Суду від 20.11.2025 року по справі № 826/3451/13-а 📎https://reyestr.court.gov.ua/Review/131921995Ситуація: 🔸 Позивач - платник ПДВ:- отримав інжинірингові послуги у період з січня по квітень 2011 року;- включив до податкового кредиту суму ПДВ за інжинірингові послуги у період з січня по квітень 2011 року. 🔸 У липні 2011 року платник ПДВ отримав індивідуальну податкову консультацію (далі – ІПК), щодо правомірності формування податкового кредиту в цій ситуації.🔸 Податковий орган донарахував ПДВ зобов’язання на суму сформованого податкового кредиту по інжиніринговим послугам.🏢 Позиція ДПС:Позивач безпідставно включив до податкового кредиту суми ПДВ по інжиніринговим послугам, які не є об`єктом оподаткування ПДВ. 🙋 Позиція платника:Позивач діяв на підставі ІПК, а тому має право включити суми ПДВ, сплачені при придбанні робіт (послуг), у т.ч. інжинірингових, які згідно з законодавством хоча і не були об`єктом оподаткування ПДВ, у разі, коли виконавець вважає оподаткованими ПДВ здійснювані ним операції, а також нараховує та сплачує ПДВ за цими операціями.❓Суть спору: Чи звільняється платник ПДВ від відповідальності на підставі отримання ІПК, якщо така ІПК була отримана після вчинення відповідних дій?⚖️Висновок Верховного Суду:🔹 З 01 січня 2011 року до 01 липня 2011 року постачання інжинірингових послуг не було об`єктом оподаткування ПДВ, а тому при здійсненні у вказаний період зазначених операцій правові підстави для формування податкового кредиту відсутні.🔹 Пунктом 53.1 статті 53 ПКУ визначено, що не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої у письмовій формі. 🔹 Тобто, особа звільняється від відповідальності у разі вчинення певних дій, у відповідності та на підставі податкової консультації. У будь-якому випадку, первинною є податкова консультація, а потім платник податків її виконує.🔹 В даному випадку, позивачем включено до податкового кредиту ПДВ інжинірингові послуги у період з січня 2011 року по квітень 2011 року, при цьому податкова консультація на яку посилається позивач, надана 12.07.2011 . 🔹 Таким чином, позивач діяв на власний розсуд, а не на підставі податкової консультації.Коментар від First Pro Tax:❗️Отже, для звільнення від відповідальності платник податків повинен спочатку отримати ІПК і лише після цього діяти відповідно до цієї ІПК. ❗️ІПК, отримана після здійснення операцій, не надає захисту від донарахувань податкових зобов’язань та штрафних санкцій.У разі виникнення будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Податкова служба розглянула питання щодо ПДВ-наслідків при постачанні подарункового сертифікату на послуги з проведення закладом охорони здоров'я медичного обстеження (https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/973044.html).Як і в минулому, ДПС вважає, що продаж сертифікатів навіть на пільговані товари/послуги оподатковується ПДВ на загальних підставах (раніше ДПС зазначала про такі самі наслідки, зокрема, на прикладі подарункових сертифікатів на книги у листі від 23.12.2025 р. № 6823/ІПК/26-15-04-01-06, далі - лист № 6823):"Операція платника ПДВ (клініки) з постачання (реалізації) сертифікату на отримання послуг із проведення профілактичних медичних оглядів із підготовкою висновку про стан здоров’я на прохання громадян є об’єктом оподаткування ПДВ." При цьому надалі ДПС робить висновок, що безпосереднє постачання зазначених медичних послуг від ПДВ за п.п. 197.1.5 ПКУ не звільняється:"Водночас на безпосередньо операції з постачання послуг із проведення профілактичних медичних оглядів із підготовкою висновку про стан здоров’я на прохання громадян режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений п.п. 197.1.5 п. 197.1 ст. 197 ПКУ, не поширюється" Не дуже зрозуміло, що податкова служба мала на увазі, адже: 1) є пряма норма ПКУ щодо звільнення таких послуг від оподаткування ПДВ;2) безпосереднє постачання послуг на підставі подарункового сертифікату буде вважатися другою подією, і воно у будь-якому разі не оподатковується ПДВ. ДПС підтверджувала це у зазначеному листі № 6823:"<...> Передача Товариством товарів кінцевому споживачеві в обмін на такий подарунковий сертифікат для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює для Товариства податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ. <...>" 3) Також ДПС у цьому ж листі № 6823 звертала увагу, що у разі постачання на підставі подарункового сертифікату товарів, які звільняються від ПДВ, первісно нарахований ПДВ підлягає коригуванню на підставі РК із складанням надалі ПН як на операції, щодо яких застосовується пільга з ПДВ:"Якщо в обмін на подарунковий сертифікат відбувається постачання товарів, як оподатковуваних так і звільнених від оподаткування, то на дату такого постачання складається розрахунок коригування до раніше складеної податкової накладної, в якому коригується вся сума операції зі знаком «-», у графі 2.1 розділу «Б» такого розрахунку коригування зазначається код причини коригування 103, що відповідає причині коригування «Повернення товару або авансових платежів», та одночасно складається окремі податкові накладні. У податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість, у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" верхньої лівої частини робиться помітка "Без ПДВ"." У разі, якщо ваша компанія планує проводити маркетингові заходи, у тому числі, із застосуванням подарункових сертифікатів, звертайтеся до нас за консультацією. Команда First Pro Tax неодноразово залучалася до розробки оптимальних моделей впровадження маркетингових заходів із визначенням наслідків в бухгалтерському та податковому обліку, а також з їх документального оформлення:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Чи потрібно складати окремі податкові накладні на операцію з ліквідації одразу кількох об’єктів основних засобів? 💬 Джерело ІПК ДПС від 09.12.2025 № 6547/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:🔸 Товариство у процесі госпдіяльності здійснює ліквідацію ОЗ у зв’язку з їх фізичним або моральним зносом, непридатності до подальшого використання. 🔸 У межах однієї господарської операції може здійснюватися ліквідація кількох об’єктів ОЗ, що оформлюється відповідними первинними документами – актами списання.🤷‍♂️ Відповідно, у платника податку на прибуток виникають питання:🔸 Чи необхідно складати окрему ПН на кожен ОЗ, чи допускається складання однієї ПН з типом причини «05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку», яка міститиме декілька рядків з ОЗ – за кожним об’єктом ОЗ, ліквідованих у межах однієї господарської операції?⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:🔸 ПН за операціями з ліквідації ОЗ за самостійним рішенням платника податку з типом причини «05» складається на дату списання таких ОЗ, що підтверджується відповідними первинними (бухгалтерськими) документами.🔸 У разі списання декількох об’єктів ОЗ протягом одного дня (якщо складено один / декілька актів списання), складається одна ПН, в якій списані протягом такого дня ОЗ відображаються окремими рядками. 🔸 Графа «Зведена податкова накладна» такої ПН не заповнюється.🔸 ПН може бути складена за кожним об’єктом ОЗ окремо, за умови, що списання таких ОЗ оформлюється різними первинними (бухгалтерськими) документами (якщо за кожним окремим об’єктом ОЗ складаються окремі акти на їх списання).У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

📢 Новий правовий режим Defence City вже запрацював і має перших резидентів. ☝️Нагадаємо: режим Defence City введено 05.10.2025 (набрав чинності ЗУ № 4755-IX від 21.08.2025 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу"), діятиме до 01.01.2036. Постанова КМУ № 1745 від 17.12.2025 із затвердженими порядком ведення реєстру резидентів режиму та контролю за їх діяльністю набрала чинності 30.12.2025. ❓То ж, які суб'єкти господарювання можуть отримати статус резидентів Дефенс Сіті?Це юридичні особи, які:🔹добровільно виявили бажання отримати статус;🔹є платниками податку на прибуток (не є резидентами Дія Сіті);🔹подали відповідну заяву до Міноборони; 🔹відповідають вимогам щодо частки кваліфікованого доходу за попередній календарний рік;🔹не допустили обставин для дискваліфікації, за наявності яких статус резидента не може бути набуто/втрачається.Кваліфікований дохід резидента Дефенс Сіті - це дохід від реалізації (постачання) оборонних товарів власного виробництва, виконання робіт та/або надання послуг з розроблення, виготовлення, ремонту, модернізації або утилізації оборонних товарів, а також інші доходи, отримані у грошовій формі як благодійна допомога і використані для виробництва та постачання оборонних товарів. Його частка від загального доходу має складати не менше 75% (а для суб'єктів літакобудування не менше 50%). ❓Які переваги надає статус резидента: ✅ звільнення від оподаткування податком на прибуток, але за умов, що: ❌ цей прибуток має бути реінвестовано у створення чи оновлення матеріально-технічної бази, модернізація основних засобів, впровадження новітніх технологій, придбання прав інтелектуальної власності для оборонних замовлень, дослідження та розробка нових зразків озброєння й техніки тощо. Використання на інші цілі вважається нецільовим. Частина нереінвестованого до 31 грудня наступного року прибутку - оподатковуватиметься. ❌ Заборонено нарахування та виплату дивідендів, крім держпідприємств. ❌ Об’єкт оподаткування за контрольованими операціями (ТЦУ), а також прибуток КІК не підпадають під звільнення. ✅ звільнення від сплати земельного податку, податку на нерухоме майно, екологічного податку (пп. 76.2-76.4); ✅спрощені процедури митного оформлення імпорту; ✅НБУ пом'якшено умови купівлі іноземної валюти для імпорту та здійснення транскордонних переказів із України за окремими операціями (набрали чинності з 31.12.2025); ✅ обмеження загального доступу до публічних відомостей про резидентів. У разі виникнення будь-яких питань по цьому напрямку, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

📢 Пом'якшення валютних обмежень від НБУ з 14.01.2026 (у т.ч. щодо можливості виплати дивідендів іноземному інвестору/нерезиденту). 13.01.2026 Правлінням НБУ затверджено постанови № 2 "Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року № 18" та № 3 "Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 14 травня 2019 року № 67". Джерело:https://bank.gov.ua/ua/news/all/nbu-prodovjuye-pomyakshennya-valyutnih-obmejen⚠️ Основне із впроваджених стимулюючих заходів - це можливість здійснення резидентом валютних операцій у межах так би мовити "позикового" ліміту - суми надходжень в іноземній валюті із-за кордону в Україну на користь резидента як позичальника за кредитом/позикою за вирахуванням повернення основної суми такого кредиту/позики - операції проводяться після 01.01.2026 (пп. 41-1 п. 14 Постанови № 18). 👉 Тобто, розмір “позикового” ліміту дорівнюватиме сумі коштів, що надійшла за кредитом чи позикою з-за кордону в іноземній валюті на рахунок компанії в українському банку після 1 січня 2026 року.⚠️Напрямки використання такої валютної суми визначені в абз. 2 пп. 57 п. 14 Постанови № 18, а саме: ✅ погашення “старих” кредитів та позик (одержаних до 20 червня 2023 року) й виплата процентів за ними;✅ розрахунки за імпорт товарів, поставка яких була здійснена до 23 лютого 2021 року;✅ повернення нерезиденту-покупцю передоплати за товар, яка була сплачена до 23 лютого 2022 року;✅ фінансування власних закордонних відокремлених підрозділів (понад встановлений ліміт);✅ репатріація дивідендів (понад раніше встановлений ліміт у розмірі 1 млн євро в еквіваленті на місяць).За роз'ясненням НБУ, серед особливостей “позикового” ліміту слід виділити такі: ✔️у разі погашення основної суми залученого кредиту еквівалентно зменшуватиметься гранична сума в межах “позикового” ліміту;✔️після здійснення операцій у межах “позикового” ліміту переказ коштів з України для погашення основної суми залученого кредиту обмежується сумою боргу за кредитом, зменшеною на суму операцій, здійснених у межах ліміту;✔️валютні операції в межах “позикового” ліміту здійснюються в банку, на рахунки в якому бізнес отримав залучений кредит.Інші параметри таких кредитів мають відповідати загальним умовам для “нових” запозичень з-за кордону, встановленим постановою Правління НБУ №18 від 24 лютого 2022 року (зі змінами):- за кредитом має дотримуватися максимальна процентна ставка в розмірі 12% річних;- заборонено дострокове проведення платежів за кредитом;- позичальник-резидент матиме змогу сплачувати за такими кредитами проценти (зокрема за рахунок купленої валюти);- дозволяється погашення основної суми кредиту (в межах залишку граничної суми “позикового” ліміту) за рахунок власної іноземної валюти та з другого року - користування кредитом також за рахунок купленої іноземної валюти.‼️ Особливої уваги заслуговує оновлена можливість виплати дивідендів на користь нерезидентів понад встановлений ліміт! У разі наявності будь-яких питань, зокрема, щодо перевірки можливості виплати дивідендів, підготовки проектів документів, визначення податкових наслідків, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на перший у цьому році щотижневий вебінар. Будуть розглянуті, зокрема, наступні питання:- Урядовий проект Трудового кодексу України: як він визначає ознаки трудових відносин?- Верховний Суд щодо ознак фактичних трудових перевірок (за мотивами посту Д. О. Гетманцева в тг минулого тижня)- Підхід податкової служби до визначення резиденства та наслідків з КІК в нещодавній ІПК- УкрКо виплачує дивіденди на КІК: чи є УкрКо податковим агентом з ПДФО та ВЗ щодо контролюючої особи (наскрізні дивіденди) та чи виникають наслідки з ПДФО та ВЗ у контролюючої особи при фактичному отриманні дивідендів- Декілька ІПК щодо відступлення фізичною особою права вимоги на користь інших осіб, зокрема, нерезидентів- Внески в додатковий капітал платника податку на прибуток / платника єдиного податку, а також їх повернення - розглядаємо актуальну позицію ДПС- Маркетплейс приймає кошти за товар, який продає ФОП 2 групи єдиного податку, та утримує винагороду: чи є ризики негрошових розрахунків та в якій суми визнається дохід ФОП?- Будівництво житлової/нежитлової нерухомості через модель з кооперативом: які наслідки з ПДВ?- Резидент ДіяСіті на ПнВК надає безповоротну допомогу працівнику: які податкові наслідки з ПнВК? Нижче посилання для реєстрації:https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_13-s-chnya/registerПриєднуйтесь, буде цікаво 😉

Чи застосовується збільшуюче коригування фінрезультату на 30% від вартості товарів/послуг, придбаних у нерезидента, який має особливу організаційно-правову форму, але є платником податку на прибуток ❓💬 Джерело ІПК ДПС від 11.12.2025 № 6592/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:🔸 Платник податків здійснює господарські операції (імпорт продукції та основних засобів) з пов’язаною особою, яка є податковим резидентом ФРН в розумінні Угоди між Україною і Німеччиною про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується Довідкою про статус податкового резидента, виданою податковою службою ФРН. 🔸 Нерезидент має ОПФ GmbH & Co. KGaA (акціонерне командитне партнерство), яка включена до Переліку організаційно-правових форм, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 № 480. 🔸 Нерезидент є платником податку на прибуток у ФРН, що підтверджується довідкою податкової служби ФРН, і є виробником та постачальником продукції, що імпортується платником податків.🤷‍♂️ Відповідно, у платника податку на прибуток виникає питання:🔸 Чи застосовуються збільшуюче коригування фінрезультату за пп. 140.5.4 ПКУ до господарських операцій із нерезидентом у тому числі за відсутності у платника податків підтвердження сум витрат за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» згідно з ст. 39 ПКУ, але без подання звіту?⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:✅ Платник податків, який проводить операції із нерезидентом, ОПФ якого включена до Переліку № 480, звільняється від обов’язку збільшувати фінрезультат згідно з пп. 140.5.4 ПКУ за умови: 🔸 надання документа, який підтверджує сплату таким нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку) у ФРН у періоді здійснення операції, який виданий уповноваженим органом ФРН за формою, затвердженою згідно із законодавством ФРН, належним чином легалізованого, перекладеного відповідно до законодавства України; або 🔸за умови підтвердження платником витрат за операціями з нерезидентом з імпорту продукції та основних засобів за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» згідно з ст. 39 ПКУ.✅ Зазначені висновки узгоджені з позицією, викладеною в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом МФУ від 14.05.2021 № 266.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

📢Панство, запрошуємо вас 15 січня (четвер) об 11.00 по Києву на тематичний вебінар:Податкова реформа на Кіпрі-2026 - актуальне для українського бізнесу та його UBO Серед питань, які плануємо розглянути:• Ставка корпоративного податку збільшилась до 15%. Це стосується всіх компаній чи є виключення?•⁠ ⁠⁠Чи зберігаються з 2026 року на Кіпрі звільнення від оподаткування дивідендних доходів та операцій з продажу цінних паперів?•⁠ ⁠⁠Чи зберігаються режими NID (для відсоткових доходів) та IP Box (для роялті)•⁠ ⁠⁠Які зміни відбулись щодо виплат дивідендів, відсотків, роялті на користь компанії з Black Listed Jurisdictions и Low Tax Jurisdictions•⁠ ⁠⁠Витрати у збільшеному обсязі для R&D діяльності•⁠ ⁠⁠Запровадження прозорого оподаткування операцій з крипто-активами•⁠ ⁠⁠Чи є зміни при отриманні статусу резидента Кіпру?•⁠ ⁠⁠Взаємодія з Кіпром з точки зору України: що врахувати у 2026 році (коригування, ТЦУ, КІК), огляд нашої практики перевірок та оскарження щодо виплат на користь КіпрКо (з попередніми запитами від ДПС на такі КіпрКо), наскрізні дивіденди при виплатах з України (актуалізація роз’яснень та практика) Спікери: Віталій Смердов та Сергій ЛукашукПосилання для реєстрації:https://firstprotax.clickmeeting.com/podatkova-reforma-na-k-pr-2026-aktual-ne-dlya-ukra-ns-kogo-b-znesu-ta-iogo-akts-oner-v/registerПриєднуйтесь, буде дуже цікаво 😉