Smerdov Tax Talks

📢 Що таке мобінг у трудових відносинах 👥📎Роз'яснення з цього питання надано Східним міжрегіональним управлінням Держпраці: https://dp.dsp.gov.ua/novyny/chy-lehko-dovesty-fakt-mobinhu-v-trudovykh-vidnosynakh/ 📃 Поняття мобінгу (цькування) у трудових відносинах офіційно закріплене у статті 2-2 Кодексу законів про працю України. Йдеться про систематичні, тривалі та умисні дії або бездіяльність роботодавця чи працівників, спрямовані на приниження честі, гідності та ділової репутації працівника, зокрема з метою впливу на його трудові права.🔍До ключових ознак мобінгу належать:🔺 систематичність і повторюваність поведінки;🔺 умисний характер дій;🔺 психологічний або економічний тиск;🔺 створення ворожої чи принизливої атмосфери;🔺 ізоляція працівника;🔺 безпідставне позбавлення виплат або нерівні умови оплати праці.☑️При цьому не є мобінгом законні управлінські рішення роботодавця — наприклад, зміна умов праці чи вимоги щодо виконання обов’язків, якщо вони здійснюються відповідно до законодавства.⬇️На практиці, мобінг умовно поділяється на два основні види: економічний тиск і психологічний — і саме від цього залежить складність доведення в суді.1️⃣ Економічний тиск – найлегший в доведенні, адже залишає по собі документальний слід.Серед прикладів:🔸необґрунтоване зниження зарплати;🔸переведення на нижчеоплачувану посаду з порушенням процедури;🔸вибіркове зменшення премій;🔸затримка або невиплата коштів;🔸позбавлення доплат і надбавок;🔸штучні дисциплінарні підстави з фінансовими наслідками.Тобто, присутні ситуації, коли працівнику встановлюються завідомо гірші умови оплати праці, порівняно з іншими працівниками, які виконують ідентичну або рівноцінну роботу.❗️Проте не кожне зменшення або невиплата премії є мобінгом. Якщо премія має дискреційний характер або працівник не виконав встановлені KPI, такі дії можуть бути правомірними.2️⃣ Психологічний мобінг, цей вид мобінгу складно довести, оскільки він пов’язаний із поведінкою в колективі та має оціночний характер.Прояви психологічного тиску:▪️створення напруженої, ворожої або образливої атмосфери;▪️ізоляцію працівника від колективу;▪️поширення негативної інформації; ▪️приниження честі та гідності;▪️спрямовані дії з метою змусити звільнитися працівника.❗️Проте, для визнання таких дій мобінгом необхідно довести: систематичність і тривалість; наявність умисного характеру та конкретної мети (наприклад, витіснення працівника).❕Разові конфлікти або емоційні суперечки не вважаються мобінгом.📢 Отже доведення мобінгу потребує комплексного підходу: встановлення об’єктивних дій, їх систематичності та тривалості, наявності умислу й визначеної мети, а також належного доказового підтвердження (накази, розрахункові листи, положення про оплату праці, електронні докази, показання свідків, експертні висновки). Остаточну правову оцінку цим обставинам може надати виключно суд у межах судового розгляду.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

⚖️5% чи 18% ПДФО: як оподатковується оплачувана перерва гіг-спеціалістаНа жаль, позиція податкового органу в даній ситуації змінилась на фіскальну, і вже є негативне рішення суду. 📌 Джерело: Постанова третього апеляційного адміністративного суду від 02.12.2025 по справі № 160/7269/25https://reyestr.court.gov.ua/Review/132297792📢 Ситуація:- Товариство є резидентом Дія-Сіті та укладає зі спеціалістами гіг-контракти.- За умовами контракту гіг-спеціаліст має право на щорічну оплачувану перерву, оплату якої Товариство включило до складу винагороди.- З метою правильного визначення ставки оподаткування Товариство звернулося до ДПС за індивідуальною податковою консультацією.- В ІПК податковий орган зазначив, що така виплата підлягає оподаткуванню за ставкою 18%, а не 5%.👮‍♂️Позиція ДПС:🔻 пільгова ставка 5% застосовується лише до винагороди за виконані роботи або надані послуги за гіг-контрактом.🔻 щорічна оплачувана перерва не є оплатою за виконану роботу.🔻 відповідно така виплата не підпадає під пільговий режим оподаткування для резидентів Дія Сіті, а тому має оподатковуватися за ставкою 18%.Позиція платника податків:🔸 щорічна оплачувана перерва є частиною винагороди, визначеної гіг-контрактом.🔸 отже така винагорода має оподатковуватись за ставкою 5%.👩‍⚖️ Висновки Суду:✅ Податковий кодекс має пріоритет у питаннях оподаткування над іншими законами.✅ Закон про Дія Сіті є спеціальним законом, що регулює правовий режим діяльності, але не встановлює правила оподаткування..✅ Пільгова ставка 5% застосовується лише до винагороди за виконані роботи або надані послуги.✅ Умови гіг-контракту не можуть змінювати порядок оподаткування, встановлений ПКУ.✅ Щорічна оплачувана перерва не є складовою винагороди за виконані гіг-спеціалістом роботи (надані послуги),тому підлягає оподаткуванню на загальних підставах.‼️ Отже, апеляційний суд підтвердив, що оплата щорічної оплачуваної перерви гіг-спеціаліста не є винагородою за виконані роботи, а тому оподатковується за загальною ставкою ПДФО 18%, а не за пільговою ставкою 5%.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО дохід фізичної особи, отриманий при ліквідації іноземної компанії❓📢 Джерело: постанова КАС ВС від 09.07.2025 р. по справі № 420/29881/24https://reyestr.court.gov.ua/Review/128776444📃Ситуація:Фізична особа – резидент України, внаслідок ліквідації компанії, акціонером якої вона була, отримала майно та грошові кошти. Керуючись звільненням відповідно до п. 14 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ особою не було враховано даний дохід до оподаткування.Податкова таке застосування норм ПКУ не визнала.👮‍♂️Позиція контролюючого органу:- за результатами аналізу звітності компанії встановлено про штучне формування статутного капіталу через циклічні фінансові операції та фіктивні операції з цінними паперами;- платник не надав усіх документів, необхідних для підтвердження звільнення доходу від оподаткування.- враховуючи наведене неможливо підтвердити право на застосування податкового звільнення.👤Позиція платника податків:- Платник подав декларацію разом із заявою про звільнення доходу від оподаткування та підтверджуючими документами;- Дохід був отриманий безпосередньо від іноземної компанії як акціонером, а не через номінального власника;- Податкове законодавство не передбачає проведення оцінки активів чи аудиту звітності іноземної компанії для цілей застосування звільнення.⚖️Висновки Суду:✅Доходи, отримані акціонерами внаслідок ліквідації іноземної компанії у 2020–2021 роках, можуть не включатися до оподатковуваного доходу, при дотриманні вимог.✅Пункт 14 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ не визначає конкретного чіткого переліку документів для цілей підтвердження сукупності умов для звільнення оподаткування ПДФО.✅ Для цілей застосування звільнення платник має подати:1) декларацію про майновий стан і доходи;2) заяву про звільнення доходу;3) документи щодо вартості отриманого майна за фінансовою звітністю компанії.✅ Податковий орган не довів штучність операцій або відсутність підстав для звільнення👉 Отже, якщо платник виконав вимоги ПКУ щодо ліквідації іноземної компанії та подав необхідні документи, дохід, отриманий при ліквідації такої компанії у 2020–2021 роках, не підлягає оподаткуванню ПДФО.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

📢 14 березня 2026 року набирають чинності зміни до статті 13 Закону № 4412 щодо призупинення дії трудового договору.Джерело: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4412-20/conv#Text‼️ Що змінюється:✅ Строк призупинення трудового договоруПризупинення може тривати сукупно не більше 90 календарних днів під час дії воєнного стану.Цей строк включає всі періоди призупинення, якщо їх було декілька.ℹ️ За згодою сторін, строк призупинення може бути продовжений понад 90 днів, але не довше ніж до дня припинення або скасування воєнного стану.✅ Строк дії наказу про призупиненняНаказ (розпорядження) роботодавця, яким визначено строк призупинення понад 90 днів, втрачає чинність наступного дня після закінчення строку, встановленого законом, якщо сторони не домовились про продовження.📌 Отже: накази про призупинення трудових договорів, видані до 14 березня 2026 року, у яких не визначено конкретний строк призупинення, потребують перегляду - після спливу 90 календарних днів їх дія має бути врегульована сторонами, а не одноосібним рішенням роботодавця.⚠️ Звертаємо увагу:Якщо роботодавець приймає рішення достроково скасувати призупинення трудового договору, він повинен не пізніше ніж за 14 календарних днів повідомити працівника про необхідність стати до роботи.📋 Рекомендації роботодавцям:🔹 переглянути раніше видані накази про призупинення трудових договорів;🔹 визначити або уточнити строки призупинення;🔹 у разі необхідності, погодити з працівниками продовження строку призупинення;🔹 після завершення строку призупинення відновити дію трудового договору або вирішити питання подальших трудових відносин відповідно до законодавства (зокрема, звільнити працівника).🤝 Команда First Pro Tax, зокрема, здійснює ведення кадрового та військового обліку, нарахування заробітної плати (аутсорс), консультування з питань праці, готова допомогти із аналізом ситуації, переглядом наказів про призупинення трудових договорів та приведенням кадрових документів у відповідність до нових вимог законодавства.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

📢Пов’язаність компаній автоматично не свідчить про транзит доходів!🖊 Джерело: Постанова ВС КАС від 03.03.2026 р. по справі № 480/5591/24https://reyestr.court.gov.ua/Review/134521001‼️ Суть спору:Товариство виплачувало проценти нерезиденту (Кіпр) та сплачувало податок на репатріацію за ставкою 2 % відповідно до Конвенції між Україною та Республікою Кіпр.👮‍♂️ Позиція податкової:✔️ Контролюючий орган в акті перевірки зазначив, що використання зменшеної ставки є недопустимим, оскільки нерезидент (Кіпр) не є бенефіціарним власником доходу, а виконує лише транзитну роль.✔️Контролюючий орган стверджував, що проценти фактично перераховувалися далі в межах групи компаній, а кінцевим отримувачем є інша компанія, тому даний дохід повинен оподатковуватись за повною ставкою 15%. ⚖️ Позиція Верховного Суду:🔹 наявність довідки про податковий статус нерезидента є достатньою передумовою для застосування Конвенції;🔹 коли отримувач процентів має право отримувати вигоду та визначати подальшу економічну долю доходу і не пов`язаний договірними або юридичними зобов`язаннями щодо перерахування такого доходу іншій особі, отримувач є бенефіціарним власником доходу;🔹 сам по собі факт фінансування групою або пов`язаність осіб не виключає можливості особи бути бенефіціарним власником доходу, якщо вона має право розпорядження доходом та не зобов`язана передавати його іншій особі;🔹 податковим органом не доведено, що кіпрська компанія не є бенефіціарним власником доходу.📃 Верховний Суд залишив скаргу без задоволення. Залишаючи рішення позитивним на користь платника податків.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

📢Чи відображаються операції з випуску та розміщення цінних паперів (ЦП) у рядку 5 декларації з ПДВ? Чи застосовується до таких операцій перерахунок ПДВ, передбачений ст. 199 ПКУ?👉Операції з випуску та погашення ЦП не є постачанням товарів/послуг, про це чітко зазначено у п. 14.1.244 ПКУ.Відповідно до пп. 14.1.244 ст. 14 Кодексу товари - це матеріальні та нематеріальні активи, у тому числі земельні ділянки, земельні частки (паї), а також цінні папери та деривативи, що використовуються у будь-яких операціях, крім операцій з їх випуску (емісії) та погашення.☑️Відповідно до пп. 6 п. 3 нар. V Порядку № 21:«У рядку 5 вказуються обсяги операцій з постачання товарів/послуг, які відповідно до статті 196 розділу V Кодексу включені до переліку операцій, що не є об'єктом оподаткування».☑️Тобто, рядок 5 Декларації з ПДВ заповнюється при постачанні товарів/послуг: при випуску та погашені ЦП відсутнє постачання товарів/послуг. Про такий висновок також свідчить найменування колонки А розділу І «Податкові зобов’язання», в якому відображається рядок 5 – «Обсяг постачання (без ПДВ)».☑️ В даному випадку юр особа не здійснює постачання товарів/послуг, але це стосується лише цінних паперів власної емісії при їх первісному розміщенні, тому у юо особи відсутні підстави для заповнення рядка 5 Декларації при випуску та розміщенню ЦП.☑️ Відповідно до п. 199.1 ПКУ:«У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях».‼️ Аналіз п. 199.1 ПКУ свідчить про те, що пропорційне віднесення сум ПДВ до податкового кредиту стосується лише тих ситуацій, коли платник використовує придбані з ПДВ товари/послуги частково у неоподатковуваних ПДВ операціях. Таким чином, п. 199.1 ПКУ застосовується лише до операцій з постачання товарів/послуг.Враховуючи вищевикладене, при випуску та погашені ЦП у юо особи не виникають зобов'язання щодо пропорційного віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, оскільки в такій ситуації юр особа не використовує жодних товарів/послуг, придбаних раніше з ПДВ. Крім того, як зазначено вище, юр особа не здійснює постачання товарів/послуг.Зазначені висновки підтверджуються ще «старою» позицією контролюючого органу, яка відображена у листі Міндоходів України від 27.02.2014 № 851/6/99-99-15-03-01-15.У разі наявності питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Запрошуємо вас завтра об 11.00 на щотижневий вебінар, на якому розглянемо головні податкові та юридичні новини за тиждень.Плануємо розглянути, зокрема, наступні питання:Декілька перехідних питань з КІКОтримано послуги від нерезидента з місцем постачання на митній території України, але нерезидент простив заборгованість: як це впливає на ПДВ?ТОВ здійснює страхування відповідальності керівника: які наслідки з ПДФО, ВЗ, ЄСВ?ТОВ у 2025 році імпортувало товари з ОАЕ (організаційно-правова форма FZE) в сумі більше 10 млн. грн., а загальний обсяг доходів ТОВ більше 150 млн. грн.: чи є можливості звільнитись від ТЦУ та 30% коригування?ТОВ реалізує товари, придбані у нерезидента, та здійснює роботи з їх гарантійний ремонт/заміну з подальшою компенсацією витрат (пальне, оплата праці, амортизація тощо) нерезидентом: чи оподатковується така компенсація ПДВ?Товар переданий нерезиденту в порту, але за умовами договору право власності до нерезидента ще не перейшло. Далі товар був знищений обстрілом. Які наслідки з ПДВ для постачальника?Резидент ДіяСіті передає гіг-контрактеру обладнання в користування: чи перелянула свої висновки в ДПС щодо цієї операції? Розглянемо нещодавню ІПКРезидент ДіяСіті придбаває воду, каву, чай, молоко, печиво, хлібці, фрукти, овочі, горіхи для працівників та відвідувачів: які наслідки з податку на прибуток, ПДВ, ПДФО?ТОВ отримала від фізичної особи фінансову допомогу, розмір якої зафіксовано в перерахунку у валюті: чи є податкові наслідки у разі зміни курсу?Декілька листів щодо капіталізації заборгованості в статутний капітал, зокрема, від нерезидентів Посилання для реєстрації:https://firstprotax.clickmeeting.com/golovne-pro-podatki-za-godinu_10-bereznya/register

📢 25 лютого 2026р. КМУ ухвалив постанову № 268, якою затверджено Порядок обчислення середньомісячної заробітної плати (винагороди) для розрахунку внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю.Джерело: https://www.kmu.gov.ua/storage/app/uploads/public/69a/17f/827/69a17f8272e2e025152983.pdfПорядок встановлює механізм обчислення середньомісячної заробітної плати (винагороди) за відповідний календарний квартал, для визначення розміру внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю відповідно до Закону України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні».Порядок не застосовується:- роботодавцями з кількістю працівників менше 8 осіб;- роботодавцями, які виконали квоту з працевлаштування осіб з інвалідністю.Однак, труднощі виникають у зв’язку з тим, що на практиці доведеться застосовувати одразу два нормативи, це:1) Інструкцію зі статистики кількості працівників;2) новий Порядок № 268.Так як Порядок № 268 по іншому регламентує розрахунок середньої кількості працівників.У разі наявності питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

Товариство передає товар в обмін на погашення заборгованості: чи оподатковується це ПДВ та чи коригується фінансовий результат?💬 Джерело ІПК ДПС від 09.02.2026 № 735/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:🔸 ТОВ мало заборгованість перед постачальником-нерезидентом за отримані товари.🔸 Постачальник-нерезидент відступив право вимоги у ТОВ такої заборгованості іншому суб’єкту господарювання – резиденту – неплатнику ПДВ (далі – третя особа). 🔸 ТОВ уклало з такою третьою особою мирову угоду, в межах якої ТОВ на суму заборгованості передало третій особі інші наявні у ТОВ товари (не ті, що були отримані ТОВ від нерезидента). 🤷‍♂️ Відповідно, у платника податку виникають питання щодо: 🔸 необхідності нарахування ПДВ зобов’язань та складання податкової накладної при передачі товарів третій особі; 🔸 впливу даної операції на податок на прибуток, якщо ТОВ не застосовує податкові різниці в декларації з податку на прибуток.⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:✅ Операція з передачі ТОВ третій особі товарів в обмін на погашення заборгованості, що виникла внаслідок відступлення постачальником-нерезидентом такій третій особі права вимоги до ТОВ, є операцією з постачання товарів, яка оподатковується ПДВ на загальних підставах. ✅ За такою операцією ТОВ повинно: 🔸нарахувати ПДВ зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної п. 188.1 ПКУ; та 🔸скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну. ✅ Платник податку на прибуток, який не застосовує коригуючі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 , пп. 140.5.16 ПКУ):👉 відображає операції з погашення заборгованості перед нерезидентом за поставлений товар (у т.ч. за договором про відступлення права вимоги шляхом передачі іншого товару резиденту України): 🔸 згідно з правилами бухобліку при визначенні фінрезультату до оподаткування; та 🔸 на підставі належним чином оформлених первинних документів; та 🔸 без застосування коригуючих різниць.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]

🌱 Гранти на створення або розвиток тепличного господарства Постановою КМУ від 21.06.2022 р. № 738 затверджено Порядок надання грантів для створення або розвитку тепличного господарства. 🔗 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/738-2022-%D0%BF#n347Гранти надаються в межах бюджетної програми «Надання грантів для створення або розвитку бізнесу» та є безповоротною державною допомогою.📌Вимоги для отримання гранту: 1️⃣Отримувачами можуть бути:🔹ЮО (крім комунальних та державного сектору), кінцевими бенефіціарами яких є громадяни України;🔹ФОП — громадяни України;❕За умови, якщо вони:- зареєстровані в Державному аграрному реєстрі;- провадять діяльність у сфері вирощування с/г культур на землях, на які право власності та/або користування землею підтверджено документально (зі строком дії ≥ 7 р. на дату подання заяви) .2️⃣ Гранти надаються для будівництва лише однієї модульної теплиці площею від 0,4 до 2,4 га включно відповідно до типового проєкту.2️⃣ На 1 га модульної теплиці необхідно залучити: ▫️ ≥ 4 постійних працівників/нових членів господарств; та ▫️ ≥ 10 сезонних працівників/нових членів господарств (зайнятість ≥ 8 міс. на рік).Зарплата ≥ мінімальної з/п, зі сплатою ЄСВ.3️⃣ Умова співфінансування повинна бути у такому співвідношенні:🔹Базова модель:▫️< 50% вартості проекту будівництва теплиці — за рахунок гранту; та▫️≥ 50% — за власні/кредитні кошти заявника.🔹Пільгова модель:▫️< 80% — грант; та▫️ ≥ 20% — власні/кредитні кошти:👉для суб’єктів:- з реєстрацією на територіях можливих/активних бойових дій; або- у кого ≥80% земель на ТОТ.💰Максимальний розмір гранту:0,4 - 0,6 га — 2 млн. грн.;0,8 - 1,2 га — 3,5 млн. грн.;1,6 - 2,4 га — 7 млн. грн..✔️ Будівництво здійснюється за типовим проектом, затвердженим Мінекономіки.✔️ Отримувач може подати заяву лише на одну модульну теплицю.📃Заява подається через Дію або у відділенні уповноваженого банку.📎До заяви обов’язково додається:🔻проект будівництва модульної теплиці з кошторисом;🔻проект зрошення із зазначеним джерелом водозабору (у разі відсутності такого розділу в проекті);🔻документи щодо земельних ділянок.Рішення про надання гранту приймається Мінекономіки протягом 10 робочих днів.⏳Ключові строки🔸7 роб. днів — для укладення договору про надання гранту та відкриття рахунку в банку.🔸30 календарних днів з дати укладення договору — для внесення отримувачем власної частки співфінансування на рахунок.🔸До 12 міс. — строк реалізації проекту.❗️Невикористані кошти повертаються до бюджету. ❕Всього заплановано будівництво 1000 теплиць , після вичерпання бюджетних коштів прийом заяв буде припинено.Бажаєте отримати грант на свою справу або маєте питання, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]