Telegram statistics channel - @intaxnews

🧾Ненадання документів під час фактичної перевірки: які можуть бути наслідки?Фактична перевірка проводиться безпосередньо за місцем здійснення діяльності платника податків або розташування його господарських об’єктів. Це можуть бути перевірки щодо готівкових розрахунків, застосування РРО/ПРРО, наявності ліцензій, ведення обліку товарних запасів, а також оформлення трудових відносин із працівниками.Податківці мають право запитувати інформацію, яка стосується предмету перевірки. Запит про надання документів повинен містити перелік необхідних документів та підстави для їх подання. Платник податків зобов’язаний надати такі документи у строк, визначений у запиті.У разі ненадання документів на письмову вимогу під час фактичної перевірки такий факт розглядається як порушення податкового законодавства. Крім того, це може бути використано контролюючим органом як доказ на свою користь під час судового розгляду.Отже, відмова або несвоєчасне надання документів під час фактичної перевірки може суттєво ускладнити захист позиції платника податків та призвести до негативних наслідків.Приєднуйтесь до ІнТакс

👉Щодо сплати податків платником або його представникомЯкщо податки, збори чи інші платежі сплачуються безпосередньо платником — кошти мають перераховуватись від його імені та з його рахунку. У такому випадку у реквізиті «Платник» платіжної інструкції зазначається податковий номер саме цього платника. Сплачені суми відображаються в інтегрованій картці платника та в Електронному кабінеті.Податкове законодавство також дозволяє платнику діяти через представника. Відповідно до ст. 19 ПКУ, представник може вести справи, пов’язані зі сплатою податків, на підставі закону або належним чином оформленої довіреності.ЦКУ визначає, що представник вчиняє дії від імені особи, яку представляє. Для цього між сторонами може укладатися договір доручення, за яким представник зобов’язується здійснювати юридичні дії, зокрема сплачувати податки, від імені та за рахунок платника.Якщо представник здійснює сплату саме з рахунку платника податків та від його імені, то у реквізитах «Платник» і «Фактичний платник» зазначається податковий номер платника податків. У такому випадку кошти також відображаються в інтегрованій картці та Електронному кабінеті платника.Приєднуйтесь до ІнТакс

🧐Як відповісти на запит з ТЦУ в Е-кабінеті: реквізити та обмеженняПлатник податків зобов’язаний подати документацію з ТЦУ протягом 30 календарних днів з дати отримання запиту ДПС.Такий запит надсилається не раніше 1 жовтня року, що настає після року здійснення КО.Документація може подаватися як у паперовій, так і в електронній формі.☝️Подати відповідь можна через Електронний кабінет платника податків у розділі «Листування з ДПС».У розділі необхідно створити лист та заповнити реквізити:📌Код ДПІ — обрати орган ДПС, зазначений у запиті;📌Тип — «Відповідь на лист ДПС»;📌Тематика — «контрольно-перевірочна робота»;📌Короткий зміст — вказати номер і дату запиту;📌Файл — завантажити супровідний лист і документацію у форматі PDF;📌Супровідний лист;📌Документація з ТЦУ у форматі pdf.‼️Важливо не забути натиснути «Зберегти».📩Максимальний розмір одного файлу — до 5 МБякщо обсяг більший — можливо доведеться надсилати частинами.✍️Після відправки документ підписується КЕП і надсилається через кабінет.🧾Підтвердження про прийняття має надійти протягом одного робочого дня.Приєднуйтесь до ІнТакс

🏠Про готівкові та безготівкові розрахунки в угодах з нерухомістю🤔Протягом одного дня дозволено проводити розрахунки готівкою в таких межах:📌між суб’єктами господарювання — до 10000 грн;📌між фізичними особами — до 50000 грн.📌між суб’єктом господарювання та фізичною особою — до 50000 грн.Кількість контрагентів протягом дня не обмежена, але ліміт застосовується до кожного окремого договору.☝️Усі платежі понад встановлені межі мають здійснюватися виключно в безготівковій формі, а саме:📌переказом коштів з рахунку на рахунок;📌внесенням готівки через касу банку для подальшого зарахування на рахунок отримувача.‼️Важливо: навіть якщо покупець вносить готівку в касу банку, така операція вважається безготівковою, і обмеження 50000 грн не застосовується.🧐Якщо підприємець або компанія знімає готівку з рахунку для розрахунків із фізособами, банк може вимагати підтвердні документи — це частина фінансового моніторингу.У операціях з нерухомістю:📌готівкою можна розраховуватись лише в межах 50000 грн;📌усе, що більше — тільки через банк.Приєднуйтесь до ІнТакс

☝️КІК у збитках. Що з додатком КІК до декларації про майновий стан і доходи.Фізичні особи – резиденти України, які є контролюючими особами зобов’язані подавати Звіт про КІК одночасно з річною декларацією про майновий стан і доходи в електронній формі (п. 39 прим. 2.5.2. ПКУ).Об’єктом оподаткування є частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна частці володіння або контролю такої особи станом на кінець звітного періоду (п. 39 прим. 2.2. ПКУ)Цей прибуток визначається на підставі фінансової звітності та включається до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи.Скоригований прибуток розраховується окремо по кожній КІК. Якщо за результатами року отримано збиток, він не може зменшувати прибуток інших КІК, але може переноситися на майбутні періоди саме цієї компанії (п. 39 прим. 2.3.3. ПКУ).Додаток КІК до декларації подається обов’язково, незалежно від наявності прибутку чи збитку. Він заповнюється окремо щодо кожної КІК. У разі збитку зазначаються лише загальні дані про компанію, а всі показники доходу та податкових зобов’язань відображаються як нуль.Приєднуйтесь до ІнТакс

🔫Про Дефенс СітіРезидент Дефенс Сіті — це юридична особа, яка отримала відповідний статус згідно із законом і залишається у ньому відповідно до даних реєстру Дефенс Сіті.Юридична особа набуває статусу резидента з дати, коли Міністерство оборони України ухвалює рішення про його надання та вносить відповідний запис до реєстру.Статус резидента припиняється з дня внесення запису про це до реєстру, але в будь-якому разі — не пізніше дати завершення дії правового режиму Дефенс Сіті.Міністерство оборони приймає рішення про надання статусу за умови, що заявник:📌відповідає вимогам щодо частки кваліфікованого доходу за попередній календарний рік;📌не має обставин, які виключають можливість отримання такого статусу.📈Оцінка відповідності здійснюється на підставі показників річної фінансової звітності за період, що передує поданню заяви.📊Вимоги до частки кваліфікованого доходу:📌не менше 75% від загального доходу юридичної особи;📌не менше 50% — для підприємств літакобудівної галузі, на які поширюється законодавство про розвиток літакобудування.Резиденти Дефенс Сіті звільняються від сплати земельного податку та податку на нерухоме майно. Таке звільнення починає діяти з місяця, що настає після набуття статусу резидента, і триває до кінця місяця, в якому цей статус припиняється.Звільнення охоплює:🏡Земельний податок:📌земельні ділянки з об’єктами виробничого призначення, які використовуються у діяльності резидента;📌ділянки, що тимчасово не використовуються під час релокації, за умови, що вони не передані третім особам.🏠Податок на нерухомість:📌об’єкти в населеному пункті релокації, якщо вони використовуються у діяльності резидента або для проживання працівників і не передані в користування;📌промислові та складські будівлі, які на період релокації не використовуються за призначенням і не передаються в користування.☝️Для резидентів Дефенс Сіті не застосовуються правила щодо нарахування пені під час обчислення та сплати цих податків.‼️У разі втрати статусу:📌право на податкові пільги припиняється;📌до 20 числа наступного місяця необхідно подати уточнюючі декларації з обох податків і сплатити зобов’язання разом із пенею;📌пеня нараховується з першого звітного періоду втрати статусу без урахування строків давності.Приєднуйтесь до ІнТакс

🤔Стаття 109 Закону України «Про Акціонерні Товариства»: що робити внутрішньому аудитору?☝️До речі, бухгалтерам, які працюють в АТ також буде цікава ця інформація. З положеннями статті 109 Закону України «Про акціонерні товариства» на практиці виникає чимало питань. Очевидно, що ця норма потребує доопрацювання, але поки змін немає — внутрішнім аудиторам доводиться шукати рішення, які дозволять виконати вимоги закону без порушення професійних стандартів.Два роки поспіль проходжу цю історію і ділюся підходом, який виглядає найбільш логічним із практики.Стаття 109 передбачає, що за результатами перевірки фінансово-господарської діяльності за рік має бути підготовлений звіт, який, зокрема, містить:📌підтвердження достовірності та повноти фінансової звітності;📌інформацію про порушення законодавства (якщо вони є);📌оцінку ефективності та надійності системи внутрішнього контролю.Той хто писав цей закон не розуміє суті внутрішнього аудиту і сприймає його як ревізію. Оскільки,внутрішній аудит керується глобальними стандартами внутрішнього аудиту та імплементує їх до своєї внутрішньої методології. Робота внутрішнього аудиту передбачає незалежну, об’єктивну оцінку процесів, а не підтвердження фінансової звітності.В ГСВА акцентують увагу на об'єктивності аудитора. А якщо аудитор підтверджує повноту та достовірність фінансової звітності підприємства то він вже не може її перевіряти, оскільки тут можна вийти на самого себе. Додатково є проблема зі строками. Інформація для звіту має формуватися до затвердження річної звітності, що означає необхідність її перевірки ще до фіналізації. Це виглядає нелогічно і суперечить звичній практиці. Чи потрібно включати такий аудит в річний план внутрішніх аудитів та повноцінно переробляти фінансову звітність це вибір кожного?Тому для того, щоб закрити питання щодо повноти і достовірності фінансової звітності при наданні інформації керівництву доцільно посилатися на: 📌ГСВА у частині того, що це не питання внутрішнього аудиту; 📌звіт зовнішнього аудитора та зазначити результати його роботи.Для висвітлення порушень законодавства аудитор може послатися на зауваження, які були виявлені в ході аудитів протягом минулого року. Щодо СВК. Положенням про розкриття інформації Додатком 7 затверджено цілу форму, яку необхідно заповнити.☝️І головне в цій історії не забути попередньо затвердити шаблон надання такої інформації.А взагалі в цій ситуації потрібен «герой», який ініціює зміни до цього Закону.Приєднуйтесь до ІнТакс і до автора в LinkedIn

⁉️Чи повинен платник податку здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування 30% у разі проведення операцій з нерезидентами – фізичними особами (зокрема ФОП)?Платник податку повинен збільшити фінансовий результат на 30% вартості товарів, робіт або послуг у двох випадках:👇при придбанні у нерезидентів,👇при реалізації на користь нерезидентів,👉якщо такі нерезиденти зареєстровані в державах із переліку низькоподаткових юрисдикцій, і операції не є контрольованими.Водночас цього коригування можна уникнути, якщо платник доведе, що ціни в операції відповідають принципу «витягнутої руки».Якщо ж:📌при придбанні ціна вища за ринкову — коригування робиться на суму перевищення;📌при продажу ціна нижча за ринкову — коригування на суму заниження.Якщо податкова не визнає обґрунтування «витягнутої руки», тоді застосовується альтернативне коригування, але без подвійного нарахування.‼️Підпунктом «в» п.п. 14.1.122 ПКУ визначено, що нерезиденти – це фізичні особи, які не є резидентами України. У тому числі ФОП.☝️Отже, коригування виникає, якщо одночасно:1️⃣операція визнана неконтрольованою відповідно до умов ПКУ;2️⃣контрагент є резидентом держави включеного до Переліку №1045;3️⃣не підтверджено суму витрат/доходів за цінами визначеними за принципом «витягнутої руки».Приєднуйтесь до ІнТакс

🤔Чи потрібно подавати додаток КІК у складі декларації про майновий стан і доходи, якщо контрольована іноземна компанія протягом звітного року не отримувала доходів?Контролююча особа оподатковує не весь прибуток КІК, а лише свою частку — пропорційно володінню або контролю на кінець звітного періоду. Такий прибуток розраховується за правилами ст. 39² ПКУ і включається до річного оподатковуваного доходу з оподаткуванням за загальною ставкою ПДФО.Фізична особа-резидент, яка є контролюючою особою, зобов’язана:📌визначити свою частку прибутку КІК;📌відобразити її у річній декларації про майновий стан і доходи;📌сплатити податок відповідно до встановленої ставки.Декларація подається разом із додатками, які є її невід’ємною частиною. Для КІК передбачений окремий додаток, який:📌заповнюється окремо по кожній іноземній компанії;📌відображається у рядку 10.14 декларації із зазначенням кількості додатків.☝️Якщо прибуток КІК звільнений від оподаткування, додаток все одно подається, але фінансові показники не заповнюються.Приєднуйтесь до ІнТакс

✍️Резидент України відкрив індивідуальне підприємництво за кордоном. Чи вважається він контролюючою особою?КІК визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована за межами України, яка перебуває під контролем резидента України — фізичної або юридичної особи.Юридичною особою вважається організація чи об’єднання, яке має власні права та обов’язки, може володіти активами та діяти від свого імені незалежно від засновників. Статус юридичної особи визначається за законодавством країни реєстрації.Контролюючими особами є резиденти України, які прямо або опосередковано володіють КІК.Іноземна компанія визнається КІК, якщо резидент України:📌володіє понад 50% частки, або📌володіє понад 10%, якщо сукупна частка резидентів України становить 50% і більше, або📌здійснює фактичний контроль.При цьому частка в іноземній юрособі — це будь-які права, що дають можливість:📌впливати на голосування в органах управління,📌отримувати прибуток,📌блокувати розподіл прибутку,📌претендувати на активи при ліквідації.☝️Водночас індивідуальне підприємництво не є юридичною особою, а отже не підпадає під визначення КІК. Відповідно, у такому випадку контролююча особа не виникає.Приєднуйтесь до ІнТакс