Не хотів би критикувати чи нарікати на нашу податкову та Мінфін, але нагадую один момент…👋🏻Вже в лютому до 20 числа будемо подавати нову місячну (не квартальну) звітність за працівників. Залишилось не так багато днів до початку лютого і в нас:- Мінфін не затвердив нову форму;- очевидно, податкова не почала її адаптувати до системи;Попередньо ситуація може виглядати так, що ми реально отримаємо нову форму готову до подачі в останні дні звітного періоду, тобто не швидше 10 лютого. Оскільки, щоб провести технічні дії для підготовки звіту - треба мати час. ⏱️ Сподіваюсь почують і все ж таки трішки порухаються!Але що тут говорити, ще досі в електронному кабінеті немає даних для сплати військового збору, про дію я взагалі мовчу. 👌 Особисто ми вирішили цю проблему через ЯТакс в якому наша ІТ команда додала самостійно картку по сплаті військового збору. Але нагадаю, яку підставу влаштувало державне казначейство. Ще до нового року у них був зручний пошуковик реквізитів по сплаті податків, всім його показував - було справді зручно. 🕺🏻 Вгадайте що з ним зробили? Успішно видалили, щоб не розслаблялися - шукайте по ексель таблицях з десять тисячами строчок. Бачив деякі податкові консультанти це пропонували. Рішення ну вкрай спірне.
📢Анулювання єдиного податку через камеральну перевірку – роз'яснення судової практики! 👨⚖️Нарешті сформувалася судова практика щодо анулювання єдиного податку на основі камеральної перевірки для ФОП, які у 2023 році працювали на спеціальній ставці єдиного податку (3 група, 2%) 💼.⚠️ Важливо знати:🔹 Верховний Суд у своїй постанові від 04.05.2023 у справі № 320/1040/19 наголошує, що камеральна перевірка є поверхневою і не може бути підставою для анулювання єдиного податку.🔹 Лише документальна перевірка має право встановлювати порушення, які можуть призвести до позбавлення Вас статусу платника єдиного податку.📌 Судова практика: Шостий апеляційний адміністративний суд 🏛 у постанові від 19.12.2024 року (справа № 320/7139/24) чітко зазначив:1️⃣ Камеральна перевірка стосується виключно податкової звітності: перевірки помилок чи фактів несвоєчасного подання.2️⃣ Перевірка дотримання розміру доходу, передбаченого для єдиного податку, не входить до компетенції камеральної перевірки.3️⃣ Питання своєчасності нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів є предметом документальної перевірки, відповідно до п. 75.1.2 ПК України.🛑Що це означає для Вас?Якщо Вас як ФОПа чи Ваше ТОВ позбавили єдиного податку через перевищення ліміту доходу, встановленого на 2023 рік, на основі камеральної перевірки – це рішення може бути оскаржене ✅. Податковий орган перевищив свої повноваження!💡 Рекомендуємо:1. Аналізуйте податкове рішення разом із юристом, оскільки кожна ситуація є індивідуальною та потребує детального вирішення. 2. Подавайте скаргу до суду – практика свідчить про високі шанси на відновлення Вашого статусу платника єдиного податку.Матеріали проаналізувала та підготувала юристка Галінгер Валентина.
❗️ФОП виявив переліміт після закінчення календарного року. Що робити?🔸 За загальним правилом, при перевищенні ліміту ФОП повинен перейти на «старшу» групу або ж іншу систему оподаткування, а саму заяву про такий перехід потрібно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, тобто зробити це потрібно було до 15 грудня 2024 року. 🔸 Якщо вирішено відмовитися від спрощеної системи оподаткування і перейти на загальну – заяву необхідно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, тобто зробити це потрібно було не пізніше 20 грудня 2024 року.📌 Проте, оскільки більшість ФОПів підраховують свої доходи вже після закінчення вищезазначеного строку, то на такі випадки, згідно п. п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України передбачено інший строк, а саме - не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.Таким чином, якщо Ви виявили переліміт зараз, то Ви ще встигаєте перейти на «старшу» групу або відмовитись від спрощеній системи оподаткування. Зробити це потрібно до 20.01.2025 року. Також нагадуємо, що на суму переліміту Ви також повинні самостійно нарахувати собі єдиний податок за ставкою 15%Матеріали проаналізував та підготував юрист Ясків Назар.
Сплата податків та подача звітів - шкідлива в перших тижнях року🌲 Шановні підприємці, з початком нового бізнес-робочого року! Бажаю Вам відсутність проблем із податковою чи будь-якими іншими держ. органами та хорошого і сталого розвитку Вашому бізнесу! Впевнений, так і буде!Що важливо з початку нового року - закрити попередній рік. Тобто, відзвітувати та доплатити всі податки.Проте, тут вкрай актуально робити виважені та мудрі кроки. Подавати звіт в перші числа року - вкрай не виважено і не розумно. Чому?🔸 Ваші контрагенти подають за Вас звіти 4ДФ де буде видно дохід, який вони Вам виплатили за 4 квартал, Ваш звіт має сходитися з цими даними - дочекайтесь цих даних;🔸 З початку кожного року податкова калібрує свої реєстри на новий рік, вносить зміни. Вони працюють не стабільно і вискакують не передбачувані помилки - дочекайтесь оновлень протягом перших днів;🔸 Бували роки коли взагалі по середині звітного періоду давали нову форму звіту, виникала путаниця між тими хто подав по старій та новій формі - дочекайтесь, щоб впевнитися в сталості шаблонів;🔸 Чітко і виважено треба обрахувати дохід, зважити всі за і проти - перевірте себе декілька раз, щоб не подавати уточнення.Тому, я рекомендую подавати звітність по наступному принципу:- зачекайте деякий час на те, щоб реєстри працювали;- підготуйте чернетку звіту;- перевірте чернетку за певний час;- перегляньте в блогах та ЗМІ поради та помилки при подачі звітів;- фінально перегляньте звіт і тільки після цього робіть відправку!📌 Пам'ятайте, у Вас більше місяця на подачу звіту, тому віднесіться до цього максимально розсудливо.Супер-мега детальні інструкції по подачі звітів, які більше ніде немає в мережі - найближчими днями теж опублікуємо, коли впевнимося, що все якісно працює та приймає!
Благодійна допомога: як підтримати постраждалих від війни та уникнути оподаткування?🇺🇦🤝 Підтримка фізичних осіб під час війни є надзвичайно важливою. У цьому дописі зазначимо, що потрібно врахувати при наданні такої допомоги і як вирішити проблеми з оподаткуванням.📜 Що говорить закон?🔹 Благодійна допомога, відповідно до п. 170.7 ПК України, не входить до оподатковуваного доходу за умови дотримання певних вимог. 🔸 Зокрема, не оподатковується допомога:1️⃣ Без обмежень у сумі:▫️ Для закупівлі засобів індивідуального захисту, технічних засобів спостереження, ліків, продуктів харчування та інші товарів для фізичних осіб, які постраждали від війни (пп. 165.1.54 ПКУ).▫️ Оплати медичних послуг, засобів реабілітації та санаторно-курортного лікування.2️⃣ У межах 500 мінімальних зарплат (станом на 1 січня звітного року) для задоволення побутових та соціальних потреб фізичних осіб: ▫️ станом на 2024 рік – до 3 550 000 грн.▫️ станом на 2025 рік – до 4 000 000 грн.❗️ Сума, що перевищує цей ліміт, оподатковується за ставкою ПДФО 18 % (п. 167.1 ПК України).⚠️ Важливо! Благодійна допомога на підтримку бізнесу (для ФОП чи ТОВ) оподатковується,адже вона не включена до переліку соціальних потреб, затвердженого постановою КМУ.✅ Як організувати надання допомоги?🔹 Отримайте від постраждалої особи лист-прохання із зазначенням потреб та підтвердженням її статусу (ВПО, втрати майна тощо).🔹 Оформіть наказ про надання допомоги, де зазначте:- ціль, вид та розмір допомоги;- реквізити отримувача.🔹 Передачу допомоги зафіксуйте:- платіжним дорученням (грошові кошти);- актом приймання-передачі (обладнання).💡 Таким чином, враховуючи вищезазначені умови, Ви можете надавати благодійну допомогу фізичній особі, яка не буде оподатковуватись.
Розглянемо ще одну позицію ДПС щодо прийняття оплат у системі Payoneer. Найцікавіші питання⤵️1️⃣ Яка дата буде датою отримання доходів ФОПом: дата надходження в Payoneer, чи дата надходження на валютний рахунок ФОП? Payoneer – це міжнародна платіжна система, а отже рахунки відкриті у вказаній системі не вважаються рахунками, відкритими у банківських установах. Отже, датою отримання доходів є дата надходження коштів на валютний рахунок ФОП. (На нашу думку, хоча податкова вважає інакше, як у питання # 2)2️⃣ Яку суму ФОП повинен включати у свої доходи: суму що надійшла від замовника на рахунок Payoneer, чи суму, що надійшла на валютний рахунок ФОП? У разі отримання суми переказу за інвойсами, на підставі яких здійснюється розрахунок в іноземній валюті за надані послуги, доходом ФОП є сума, визначена в інвойсі, перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання валюти коштів на акаунт виконавця, відкритий у системі Payoneer.👀 Однак, мусимо уточнити, що на практиці це неможливо перевірити (оскільки змусити надати виписку з Payoneer неможливо).3️⃣ Чи буде вважатись, що ФОП виконав свій обов’язок щодо перерахування коштів з рахунку Payoneer на валютний рахунок ФОП до закінчення «звітного податкового періоду», якщо вони будуть списані із рахунку в Payoneer в останній день «звітного податкового періоду», а на валютний рахунок ФОП надійдуть вже в наступному податковому періоді? Якщо кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунку, відкритому у системі Payoneer, тобто не зараховуються на рахунок, відкритий у банківській установі України для здійснення підприємницької діяльності, або зараховуються на рахунок в Україні, який відкритий для власних потреб, то такі кошти оподатковуються як іноземний дохід за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.Текст ІПК №5192/ІПК/99-00-24-03-03 прикріплюємо в коментарях 🖇Матеріали проаналізувала та підготувала юрист Анастасія Прокопʼяк.
Чи має право спадкоємець повернути надміру або помилково сплачені суми ЄСВ у разі смерті ФОП?🧐🔖 Спадкуванням є перехід прав та обов’язків (спадщини) від фізичної особи, яка померла (спадкодавця), до інших осіб (спадкоємців) (ст. 1216 ЦКУ).Згідно з частиною першою ст. 4 Закону України № 2464-VI платниками ЄСВ є, зокрема, ФОПи, у тому числі ФОПи, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів). 📍 Обов’язковою умовою повернення надміру та/або помилково сплачених сум ЄСВ є заява платника про таке повернення, що подається до контролюючого органу, на рахунок якого сплачено суми ЄСВ, у випадках, встановлених п. 5 Порядку (п. 6 Порядку). Отже, у разі смерті ФОПа (крім електронних резидентів (е-резидентів) – платника ЄСВ його спадкоємець не має права на повернення надміру або помилково сплачених сум ЄСВ, оскільки у розумінні Закону № 2464 спадкоємець не є платником ЄСВ і на нього не розповсюджуються права та обов’язки платника 🙅♂️Матеріали проаналізувала та підготувала юрист Анастасія Прокопʼяк.
💇♀️ Чи може ФОП на 1 групі надавати послуги з нарощення вій?ФОП 1 групи може здійснювати виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадити господарську діяльність з надання побутових послуг населенню згідно з п.п. 1 п. 291.4 ст. 291 ПК України.Перелік побутових послуг визначений у п. 291.7. ст. 291 ПК України, зокрема, до них відносяться послуги перукарень.🔶Відповідно до КВЕД ДК 009:2010 послуги перукарень відносяться до класу 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси».🔶 З аналізу опису КВЕД 96.02 ФОП - платник ЄП 1 групи, який здійснює діяльність з надання перукарських послуг, що належить до КВЕД 96.02, також має право надавати послуги манікюру, педикюру, візажу, косметології та масажу обличчя без використання праці найманих осіб.Проте, для отримання більш детальної інформації з питань визначення КВЕД ДК 009:2010 та віднесення послуг «нарощення вій» до класу 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси» податкова рекомендує звернутися до Державної служби статистики.✔️ При підготовці використано ІПК 5556/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.Матеріали проаналізувала та підготувала юристка Ярута Ірина.
📑Чи можна подати уточнюючу декларацію під час/після камеральної перевірки?Під час проведення контролюючим органом камеральної перевірки платник податків має право подати уточнюючу декларацію (розрахунок) за звітний (податковий) період, який перевіряється контролюючим органом, лише до отримання ним акта камеральної перевірки 📩⚠️ Однак, якщо за результатами камеральної перевірки контролюючим органом виявлено заниження податкового зобов’язання та вручено платнику податків акт такої перевірки (незалежно від дати отримання платником ППР), то платник не має права подавати уточнюючу податкову декларацію за звітний період, що був охоплений такою перевіркою, оскільки контролюючим органом вже встановлено факт заниження податкового зобов’язання, про що зазначається в акті камеральної перевірки та донарахована сума за результати такої перевірки буде автоматично відображена в інтегрованій картці платника після вручення ППР за умови (!)відсутності інформації про початок процедури адміністративного або судового оскарження.Нагадуємо, що предметом камеральної перевірки є вся податкова звітність платника податків суцільним порядком 🕵️♂️📊📌 Згідно з п. 76.1 ст. 76 ПКУ камеральна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу без будь-якого спеціального рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) такого органу або направлення на її проведення.При цьому, згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова. Матеріали проаналізувала та підготувала юрист Анастасія Прокопʼяк.
Чи може юрособа – платник ЄП надавати фінансову допомогу фізособі? 🧐💸 Фінансова допомога – допомога, надана на безповоротній або поворотній основі (пп. 14.1.257 п. 14.1 статті 14 ПКУ). Поворотна фінансова допомога – сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення 🔁🚩 Не можуть бути платниками ЄП 3 групи суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними ЗУ № 1909-ІХ «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ (підпункт 6 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 ПКУ).Відповідно до «Класифікації видів економічної діяльності», надання фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення». Тому, платник податку, який має код 64 не може застосовувати спрощену систему оподаткування.✅ Отже, надання фінансової допомоги (поворотної або безповоротної) фізичній особі не є діяльністю у сфері фінансового посередництва, а отже не суперечить вимогам підпункту 6 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 ПКУ.Водночас, діяльність юридичної особи – платника ЄП 3 групи з надання безповоротної та поворотної фінансової допомоги на постійній основі може розглядатися як надання фінансових послуг ☝🏻Матеріали проаналізувала та підготувала юрист Анастасія Прокопʼяк.
