ПОДАТКОВЕ ПАВУТИННЯ

❗️Платник податків згідно з підпунктами 140.5.4 та 140.5.5¹ пункту 140.5 статті 140 розділу III ПКУ 🔝повинен збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду 2025 рік на суму 30 відсотків вартості товарів/робіт/послуг (крім активів з права користування за договорами оренди) придбаних/реалізованих у нерезидента/нерезиденту,⤵️ організаційно – правова форма якого на момент здійснення таких операцій включена до Переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок),☝️ у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затвердженому Постановою КМУ від 4 липня 2017 року № 480,👉 або підтвердити суму таких витрат/доходів за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки»🤝 відповідно до процедури, встановленої статтею 39 розділу I ПКУ, без подання звіту.📝📣📣🔗 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

РОRSСНЕ САYЕNNЕ  не вирок для витрат!!! Верховний суд про оренду  легкового  авто представницького класу за наявності власного парку автотранспорту 🚘!!! 🕵️‍♀️Аргумент податкової: 🔹наявність у позивача власного автомобільного парку, який налічує 34 автомобілі, що, у свою чергу, викликає сумнів у доцільності оренди ще одного транспортного засобу;🔹в подорожніх листах маршрути руху орендованого автомобіля сформульовані загальними фразами, не зазначені пункти призначення, час прибуття та вибуття та інша необхідна інформація, яка розкриває суть проведеної господарської операції, її ділову мету, наявність розумних економічних причин для здійснення господарської операції та підтверджує зв`язок витрат з господарською діяльністю платника податків.🔍Позиція суду: 1️⃣ в структурі платника дійсно існує транспортний відділ, в розпорядженні якого є автомобілі, але переважно економ-класу для забезпечення щоденної логістики. Натомість, в даному випадку, мова йшла про використання автомобіля іншого класу з точки зору іміджевого впливу;2️⃣ використання придбаного пального підтверджується наданими до перевірки актами списання товарів;3️⃣ констатовано відповідність подорожніх листів  вимогам ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;4️⃣ обслуговування даного авто здійснювали  водії , які є працівниками позивача та щодо яких в ході перевірки не встановлено невідповідності графіку роботи даним подорожніх листів; 5️⃣ колегія суддів вважає погоджується з доведеністю використання у власній господарській діяльності легкового автомобіля марки РОRSСНЕ моделі САYЕNNЕ 8 з метою отримання економічних вигод.Джерело: Постанова ВС від 31.01.2024 року у справі  № 520/8300/21. 📣Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

☝️ Які податкові наслідки з ПДВ надання майна в безоплатне користування(позику)❓📚 Відповідно до п. 188.1 ст. 188 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін.📖 Відповідно до п.п. 196.1.2 п. 196.1 ст. 196 ПКУ не є об’єктом оподаткування ПДВ, зокрема, операції з: 🧐1️⃣ передачі майна у схов (відповідальне зберігання), у концесію, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;2️⃣ повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в концесію або лізинг (оренду) концесієдавцю або лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг.❗️операція безпосередньо з передачі майна (з подальшим їх поверненням) за договором позички не буде об’єктом оподаткування ПДВ (якщо така передача не вважається передачею у фінансовий лізинг). ‼️операція з надання послуги з користування майном (послуга оренди) буде об’єктом оподаткування ПДВ і за такою операцією виникає обов’язок нарахування податкових зобов’язань з ПДВ виходячи із звичайної ціни такої послуги.🔝🔥🔥 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

❓👨🏻‍🎓 Які податкові наслідки незазначення у полі «Отримувач (покупець)» податкової накладної крім найменування (прізвище, ім’я, по батькові) такого покупця приставки «фізична особа-підприємець»❓📖🔎 пунктом 201.10 статті 201 розділу V ПКУ визначено, що помилки в реквізитах, визначених у пункті 201.1 статті 201 розділу V ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар / послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді 🤔❗️☝️ Відсутність або наявність зазначення у полі «Отримувач (покупець)» податкової накладної крім найменування (прізвище, ім’я, по батькові) фізичної особи − підприємця (покупця) ➡️ приставки «фізична особа-підприємець» 👉 не може вважатися помилкою та не заважає ідентифікувати здійснену операцію (її зміст, період, сторони, суму нарахованого податку, тощо), ✍️ отже не може бути єдиною підставою для визнання податкової накладної такою, що складена з порушенням норм ПКУ📚 Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПС України від 17.06.2025 № 3324/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК👨🏻‍🎓👩‍🎓👍 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🤔 Чи нараховується акцизний податок з роздрібної торгівлі підакцизними товарами при поставці алкогольних напоїв, які є складовою частиною послуг кейтерингу, що надаються юридичній особі❓❓ 📚 кейтеринг – це галузь громадського харчування, пов’язана з наданням послуг на віддалених точках, що включає всі підприємства і служби, що надають підрядні послуги з організації харчування співробітників компаній і приватних осіб у приміщенні і на виїзному обслуговуванні, а також здійснюють обслуговування заходів різного призначення і роздрібний продаж готової кулінарної продукції 🍷📌 у разі якщо Товариство здійснює операції з реалізації кінцевим споживачам наборів, до складу яких входять підакцизні та непідакцизні товари,👉 то за такими операціями об’єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (підпункт 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 розділу VІ ПКУ);➡️ у разі, якщо Товариство при наданні послуг з організації заходів, зокрема кейтерингу здійснює, наприклад, 🥂розлив (реалізацію, відпуск) алкогольних напоїв кінцевим споживачам, то при цьому відбувається реалізація суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розумінні підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ. ☝️ Базою оподаткування акцизним податком при цьому є вартість реалізованих при наданні послуг підакцизних товарів (підпункт 214.1.4 пункту 214.1 статті 214 розділу VІ ПКУ). 🔥🔥⚡️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🤔 Чи має право фізична особа – підприємець (далі- ФОП) на загальній системі оподаткування відносити до витрат разову та щомісячну комісію банку як витрати, що пов’язані з господарською діяльністю❓📚 Оподаткування доходів, отриманих ФОП від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється ст. 177 ПКУ;➡️ Пунктом 177.4 ст. 177 ПКУ визначено перелік інших витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОП від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування,✍️ який не містить витрат ФОП на погашення суми разової та щомісячної комісії банку за умовами кредитного договору;☝️ Тобто, ФОП на загальній системі оподаткування не має права включати до складу витрат суми разової та щомісячної комісії банку, які нараховані платнику податків за користування кредитом,💵 незалежно від того, що кредит отримувався для здійснення підприємницької діяльності.👉👉 Джерело: ІПК ГУ ДПС У ПОЛТАВСЬКІЙ ОБЛАСТІ №2415/ІПК/16-31-24-04-07 від 02.05.2025⚡️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

ЩО ПОСІЄШ, ТЕ Й ПОЖНЕШ...⚖️ Верховний суд ☝️ вказує на важливість дослідження складського обліку📃!!! 📌 Аргумент податкової: під час проведення інвентаризації неможливо було дослідити залишок товару на складі по періоду надходження, оскільки складський облік на підприємстві ведеться за видами товару та за кількістю, а не по періодах надходження на склад, що унеможливлює підтвердження залишків товару, придбаного у січні,  березні 2020 року, та встановити його належність саме позивачу.✍️Позиція суду: 🔹 в порушення принципу офіційного з`ясування всіх обставин справи, судами попередніх інстанцій не було досліджено факт надходження, приймання та зберігання ТМЦ на складі позивача;🔸 за результатом проведених перевірок контролюючим органом не вдалося встановити наявність залишків ТМЦ на складському приміщенні, на підставі яких позивачем заявлено суму ПДВ до бюджетного відшкодування;🔹позивачем не було надано до перевірки жодних документів складського обліку, довіреностей на отримання ТМЦ, які б давали змогу ідентифікувати, що товар, який зберігається на складі, належить позивачу та саме той, що заявлений позивачем як залишки ТМЦ.Джерело: Постанова ВС від 31.01.2024 року у справі  № 640/1595/21.✅Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

☝️ Донарахування за результатами камеральної перевірки виявились не такими 🤷‍♀️ вже й камеральними. 😳💁‍♀️ Суть справи: За результатами камеральної перевірки проведено донарахування ПДВ у зв’язку з виявленням розбіжностей у податкових зобов’язаннях  між даними податкової декларації та даними  ЄРПН.⚖️ Позиція суду:❗️ під час камеральної перевірки контролюючий орган не наділений правом перевіряти достовірність, повноту нарахування та сплати, зокрема ПДВ. Такі питання є предметом виключно документальної перевірки;‼️ у випадку, якщо для висновку про заниження податкових зобов'язань необхідним є дослідження безпосередньо первинних документів, які підтверджують показники податкової звітності, питання достовірності, повноти нарахування і сплати податку підлягає перевірці шляхом проведення документальної перевірки;🧑🏻‍💻 контролюючий орган, виявивши за встановлених обставин розбіжність між даними ЄРПН і даними, які зазначені у податковій декларації, повинен був перевірити, чи виникли у спірному періоді у позивача податкові зобов'язання, тобто, чи вчинялися ним оподатковувані операції у спірний період, що є можливим під час проведення документальної перевірки, оскільки передбачає здійснення аналізу первинних документів.Джерело: Постанова ВС від 16.01.2024 року  у справі №440/2547/22. 📣Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

📉Чи можливе зменшення у податковій звітності з ПДВ податкових зобов’язань у разі повернення попередньої оплати після сплину 1095 календарних днів з дати її отримання та складання відповідної податкової накладної❓❓🗓 Якщо після отримання попередньої оплати за товари (роботи, послуги) та складання відповідної податкової накладної виникають підстави, визначені пунктом 192.1 статті 192 ПКУ (зокрема, повернення постачальником такої попередньої оплати, у тому числі відповідно до судового рішення), постачальник може скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної. ⏩Такий розрахунок коригування складається на дату повернення коштів та може бути зареєстрований в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої він складений (незалежно від обставин, внаслідок яких такий розрахунок коригування було складено)☝️📖 З урахуванням норм статті 192 ПКУ, постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань з ПДВ, нарахованих за операцією з постачання товарів (робіт, послуг), ❗️лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, складеної за такою операцією. ↩️ Можливості зменшення у податковій звітності з ПДВ податкових зобов’язань постачальника без реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування ПКУ не передбачено.🔝🔗🔗 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🤔 Товариство безоплатно отримало товар від нерезидента, при митному оформленні якого сплатило ПДВ та включило його до складу податкового кредиту. Частину такого товару Товариство безкоштовно передає резиденту, а частину – нерезиденту. Чи потрібно нараховувати «компенсуючі» податкові зобов’язання з ПДВ при здійсненні таких операцій❓📚 для операцій платника податку з постачання на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом, встановленим пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ – виходячи з їх договірної вартості, ☝️але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості‼️Оскільки у викладеній ситуації товар отримано у нерезидента безкоштовно, то при здійсненні операцій з постачання таких товарів на митній території України (в т.ч. при їх безоплатній передачі) база оподаткування ПДВ визначається виходячи з фактичної ціни придбання товарів (0 грн)💰✍️При здійсненні таких операцій податкові зобов’язання, передбачені пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, не нараховуються🤷‍♂️🔥🔥📌 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння