ПОДАТКОВЕ ПАВУТИННЯ

🤔 ФОП на загальній системі оподаткування, здійснює роздрібний продаж алкоголю 🍾 Загальний обсяг продажу товарів з урахуванням акцизного податку за 12 останніх календарних місяців перевищив 1 млн грн, а без урахування акцизного податку – менше 1 млн гривень. Чи перевищив платник податків гранично допустимий обсяг операцій 1 млн грн та чи зобов’язаний в такому разі зареєструватися платником ПДВ❓➡️ сума акцизного податку, яка нарахована при реалізації підакцизних товарів відповідно до пп. 213.1.9 і 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 розділу VІ ПКУ, до бази оподаткування ПДВ, яка визначена відповідно до п. 181.1 ст. 181 розділу V ПКУ, не включається👉‼️ для реєстрації особи як платника ПДВ загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ,☝️ не включає суму акцизного податку, яка нарахована при реалізації підакцизних товарів відповідно до пп. 213.1.9 і 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 розділу VІ ПКУ👍 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

❗️❗️Слід пам’ятати:❗️❗️📚 Відповідно до п. 228.3 ст. 228 Податкового кодексу України⚖️ :☝️ у разі виявлення фактів переміщення та/або зберігання пального або спирту етилового з використанням транспортних засобів, що не зазначені в акцизних накладних, зареєстрованих у Єдиному реєстрі акцизних накладних, складених на операції, при здійсненні яких переміщується та/або зберігається пальне або спирт етиловий у таких транспортних засобах, або в заявках на переміщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не є акцизними складами пересувними, або в митних деклараціях при переміщенні пального або спирту етилового митною територією України прохідним транзитом або внутрішнім транзитом, визначеним підпунктом а пункту 2 частини другої статті 91 Митного кодексу України,☝️ а також фактів реалізації пального або спирту етилового з таких транспортних засобів ⚠️ відповідні контролюючі органи тимчасово (до винесення рішення суду) вилучають такі пальне або спирт етиловий та транспортні засоби з вільного обігу та подають відповідні матеріали до суду для винесення постанови про їх вилучення в дохід держави (конфіскацію);⏩🧐 у разі виявлення фактів зберігання або реалізації на митній території України пального або спирту етилового на акцизному складі, незареєстрованому в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, 👨🏻‍🎓відповідні контролюючі органи тимчасово (до винесення рішення суду) вилучають з вільного обігу таке пальне або спирт етиловий, ємності та обладнання, що використовувалися для зберігання або реалізації такого пального або спирту етилового,👩‍🎓 та подають відповідні матеріали до суду для винесення постанови про їх вилучення в дохід держави (конфіскацію)❗️🤷‍♂️⚡️⚡️⚡️✅ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

💰Чи може Товариство зараховувати собі в податковий кредит ПДВ по податковим накладним виписаним Постачальником за правилом першої події (по відвантаженню товару) у разі здійснення оплати за рахунок бюджетних коштів❓➡️ У разі якщо грошові кошти, які надходять в рахунок оплати вартості поставлених товарів/послуг, є бюджетними коштами відповідно до БКУ,🗓 то дата виникнення податкових зобов'язань у постачальника визначається відповідно до пункту 187.7 статті 187 розділу V ПКУ на дату зарахування бюджетних коштів на рахунок Постачальника виходячи з вартості таких товарів/послуг;⤵️ з урахуванням норм пункту 185.1 статті 185, статті 187, пунктів 198.1, 198.2, 198.3 статті 198, пунктів 201.1, 201.7 та 201.10 статті 201 ПКУ податкова накладна за операцією з постачання товарів/послуг повинна складатися на дату виникнення податкових зобов'язань за операцією, визначену відповідно до статті 187 ПКУ 🧑🏻‍💻📖 право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у платника податку - покупця товарів/послуг на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм ПКУ та зареєстрованої в ЄРПН платником податку - постачальником товарів/послуг 👉📣 податкова накладна, складена постачальником за операцією з постачання товарів/послуг, які оплачуються за рахунок бюджетних коштів, на дату, відмінну від дати зарахування таких коштів на рахунок такого постачальника (дати виникнення податкових зобов'язань), є такою, що складена з порушенням норм ПКУ, не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію,☝️ а тому не може бути підставою для формування податкового кредиту покупцем❗️💥💥💥⭐️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🧐 Чи можливе складання однієї зведеної податкової накладної в порядку, визначеному пунктом 201.4 статті 201 ПКУ, з урахуванням усього обсягу товарів, поставлених протягом місяця різним фізичним особам – неплатникам ПДВ в рахунок оплати орендної плати за землю❓ ☝️❗️ умовою для складання зведеної податкової накладної, передбаченої пунктом 201.4 статті 201 ПКУ та пунктом 19 Порядку заповнення податкових накладних затвердженого наказом МФУ від 31.12.2015 № 1307, за операціями з постачання товарів неплатникам ПДВ👉 є ритмічний характер постачання товарів (два або більше разів на місяць) кожному такому покупцю − неплатнику ПДВ (фізичній особі) ↩️‼️ Якщо платником податку протягом місяця здійснюються дві та більше однотипні операції з постачання неплатникам ПДВ,🤔 однак кожному такому неплатнику ПДВ постачання товарів здійснюється одноразово протягом такого місяця, то за такими операціями зведена податкова накладна не може бути складена👨🏻‍🎓✍️У даному випадку повинні складатися окремі податкові накладні в загальному порядку на кожного такого неплатника ПДВ при здійсненні операцій з постачання йому товарів. ⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🤔 Чи не спричинить втрату статусу неприбуткової організації комунальним підприємством отримання ним доходів (прибутку) від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі лікарськими засобами та виробами медичного призначення, якщо доходи від такої діяльності буде спрямовано на його утримання, для реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених статутом такого підприємства❓⏩ 📖 Перелік підприємств, установ та організацій, які за умови їх відповідності вимогам п. 133.4 ст. 133 ПКУ можуть бути віднесені до неприбуткових організацій, які не є платниками податку на прибуток підприємств, встановлено п.п. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133 ПКУ;💊 перелік випадків, за яких заклади охорони здоров’я державної та комунальної форми власності можуть надавати послуги з медичного обслуговування населення за плату від юридичних і фізичних осіб затверджено постановою КМУ від 05 липня 2024 року № 781 «Деякі питання надання послуг з медичного обслуговування населення за плату від юридичних і фізичних осіб» (далі – Перелік № 781);🏥 проведення підприємством, яке є комунальним закладом охорони здоров’я, у статусі неприбуткової організації діяльності з роздрібної торгівлі лікарськими засобами та виробами медичного призначення (що не передбачено для закладів охорони здоров’я Переліком № 781) ❗️ не відповідає вимогам п. 133.4 ст. 133 ПКУ щодо перебування такого підприємства у Реєстрі, оскільки в такому випадку діяльність підприємства набуває ознак комерційної діяльності, що є несумісним зі статусом неприбуткової організації.☝️👉👉🇺🇦 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

❗️Порушення строків надсилання податкового повідомлення-рішення НЕ ЗВІЛЬНЯЄ платника податків ВІД ВИКОНАННЯ ПОДАТКОВОГО ОБОВ’ЯЗКУ❗️↩️🧐 пропуск податковим органом встановленого підпунктом 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 ПК України строку 📩 надсилання податкового повідомлення-рішення до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року), 🤷‍♀️ не є тим порушенням, яке спростовує правомірність нарахування грошового зобов'язання податковим органом, та 🙅‍♀️ не може бути ☝️самостійною підставою для скасування оспорюваного податкового повідомлення-рішення;📌 недотримання 🕵️ контролюючим органом встановлених строків надіслання податкового повідомлення-рішення ☝️не є підставою для припинення податкового обов'язку платника податку з транспортного податку. ‼️ Строк надсилання податкового повідомлення-рішення, встановлений підпунктом 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 ПК України, не є строком, що зумовлює припинення податкового обов`язку або звільнення від його виконання✅➡️➡️🔗 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🤔 Чи завжди несвоєчасна сплата є умисним діянням ? 💰Як правильно визначити штраф. ⚖️Що з цього приводу думає ВС? 📝 Суть питання: Товариство несвоєчасно перерахувало суми ПДВ по граничному строку сплати (30 листопада 2020 року), зокрема фактично сплачено 11 грудня 2020 року,  29 грудня 2020 року, 30 грудня 2020 року. За наслідками перевірки податковою застосовано штраф  на підставі п. 124.2 ст. 124 ПКУ (25 % від суми несвоєчасно сплаченого грошового зобов'язання).Позиція суду:▪️  обов'язковою умовою, з якою законодавець пов'язує настання відповідальності у вигляді штрафу за п. 124.2 і 124.3 ст. 124 ПКУ, є доведення контролюючим органом вини платника податків у формі умислу, а саме, - що платник податків мав можливість вжити заходи щодо дотримання правил та норм ПКУ, але умисно не вчиняв певні дії щодо сплати узгодженої суми грошового зобов'язання 👨🏻‍🎓;▪️обов`язок доведення вини покладено на контролюючий орган, без виконання якого особу неможливо притягнути до фінансової відповідальності за податкове правопорушення, для кваліфікації якого умовою є наявність вини🧑🏻‍💻 ;▪️відсутність в акті перевірки інформації, яка характеризує таку ознаку виявленого діяння як умисність, вказує на необґрунтованість прийняття в подальшому податкового повідомлення-рішення на підставі пунктів 124.2, 124.3 статті 124 ПК України 🤷‍♂️;▪️за умови не доведення наявності в діях позивача умислу, з урахуванням висновків акта перевірки та обставин справи, платник податків підлягав притягненню до відповідальності на підставі п. 124.1 ст. 124 ПКУ із застосуванням штрафних санкцій за ставкою 5% погашеної суми податкового боргу. ☝️Джерело: Постанова ВС від 23.01.2024 року у справі №160/17160/21👍👍👍⏩ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

⚖️ ВС СФОРМУЛЮВАВ ПОЗИЦІЮ ЩОДО ПРАВА ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ НА ОСКАРЖЕННЯ ПРАВОМІРНОСТІ ВИХОДУ НА ПЕРЕВІРКУ ПІСЛЯ ДОПУСКУ ПОДАТКОВОЇ ДО ПРОВЕДЕННЯ ТАКОЇ ПЕРЕВІРКИ (Постанова ВС від 14.12.2023 у справі №520/20064/21)⛔️ недопуск посадових осіб контролюючого органу 🕵️‍♀️ до проведення перевірки є правом, а не обов`язком платника податків, ☝️а тому реалізація права на судовий захист своїх прав та інтересів не може перебувати у залежності від використання особою своїх прав на їх позасудовий захист;⚡️ незалежно від прийнятого платником податків рішення про допуск 🤷‍♀️ (недопуск) посадових осіб до перевірки, оскаржуючи в подальшому наслідки проведеної контролюючим органом перевірки у вигляді податкових повідомлень-рішень та інших рішень, платник податків ❗️ НЕ ПОЗБАВЛЕНИЙ можливості посилатись на порушення контролюючим органом вимог законодавства щодо проведення такої перевірки,👉 якщо вважає, що вони зумовлюють протиправність таких податкових повідомлень-рішень.❗️При цьому, таким підставам позову, за їх наявності, суди повинні надавати правову оцінку в першу чергу.⏩⏩⭐️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

‼️ ОБЕРЕЖНО, МАРКЕТИНГОВІ ПОСЛУГИ,або як не отримати проблему там де її не мало б бути ☝️ (Постанова ВС від 09.01.2024 року, справа №809/430/17):📚 акт приймання робіт не є достатнім первинним документом, який відображає реальність надання послуг з комерційного посередництва;⚖️ суд касаційної інстанції неодноразово звертав увагу судів на вимогах до актів приймання - передачі маркетингових послуг, а саме ➡️деталізації змісту наданих маркетингових послуг, ➡️доцільності отримання маркетингових послуг,➡️ зв'язку витрат понесених на маркетингові послуги,➡️ використання маркетингових послуг в господарській діяльності з урахуванням факту збільшення ринків збуту товару, кількості покупців, збільшення попиту/пропозиції на товар, тощо;☝️акти наданих послуг мають розкривати зміст та обсяг наданої послуги (давати можливість ідентифікувати яка саме послуга надавалась, дозволяти перевірити правильність формування цін за послуги, одиниці їх виміру), а не лише містити загальну назву послуги; ✍️в акті здачі - прийняття робіт має міститись визначений перелік обов'язкових реквізитів первинних та зведених облікових документів, які необхідні для надання цим документам юридичної сили, а caмe: обсяг виконаних робіт, зокрема скільки чоловіка/годин в переліченому періоді виконували роботу, вказівку на виконання якого договору він складений;📖 умовою документального підтвердження операції є можливість на підставі наявних документів зробити висновок про те, що витрати фактично понесені (постанови Верховного Суду від 24 вересня 2019 року у справі №826/22352/15; від 02 липня 2019 року по справі №826/7836/17; від 10 травня 2018 року у справі №820/1763/16; від 10 квітня 2020 року у справі №816/4409/15).🔥🔥🔥📣 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🤔Цікава позиція Верховного суду ⚖️ щодо податкових наслідків з ПДВ при здійсненні збиткових операцій, про яку не слід забувати (Постанова ВС від 21.11.2022 року, справа №804/7753/16):📌 реалізація продукції за цінами, нижчими за собівартість її виготовлення,  призводить не до росту☝️, а до зменшення 📉власного капіталу на різницю між собівартістю виготовлення продукції та ціною її продажу;📌 за податковим законодавством витрати, що перевищують доходи (збитки➖) не можуть бути враховані 🙅‍♀️ в податковому обліку, так як операція не відповідає основному принципу господарської діяльності (пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПК України), тобто не призводить до отримання доходу;📌 постійне здійснення збиткової діяльності 🤷‍♀️ не передбачає отримання доходу, що 👉не призводить до збільшення економічних вигід у вигляді надходження активів та до зростання власного капіталу;📌 встановлення систематичної планової та тривалої реалізації продукції за ціною нижче собівартості ☝️може свідчити на користь податкового органу🧐, що ПДВ, нарахований при придбанні сировини для виготовлення реалізованої продукції(нижче собівартості) не може бути пов’язаним із веденням господарської діяльності, а може бути лише фактором мінімізації податкових зобов’язань😱. 👍💥🔥✅ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння