ПОДАТКОВЕ ПАВУТИННЯ

🧐На дату отримання передоплати, здійсненої Товариством одним платежем, підрядник склав та зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних дві податкові накладні. 🤷‍♂️Чи буде в такому випадку право на податковий кредит у Товариства?🤔📖 Підставою для формування податкового кредиту покупцем (платником ПДВ) є податкова накладна, складена постачальником ❗️з дотриманням норм ПКУ за операцією з постачання товарів/послуг та зареєстрована в ЄРПН, ☝️показники якої відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за господарською операцією;✍️ податкова накладна складається окремо на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс) 👉‼️Тому складання двох або більше податкових накладних у випадку отримання попередньої оплати товарів/послуг однією сумою не відповідає нормам ПКУ та не дає можливості ідентифікувати операції🤷‍♂️ У разі складання таких податкових накладних постачальником покупець не має підстав для віднесення зазначених в них сум ПДВ до податкового кредиту, ☝️ оскільки такі податкові накладні складені з порушенням норм ПКУ та не відповідають первинним документам.✅ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🧐 Чи підлягають відображенню помилково складені податкові накладні та розрахунки коригування до них в податковій звітності з ПДВ❓☝️ Дані, наведені в податковій звітності з ПДВ мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (пункт 6 розділу ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21)⚠️у разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ з метою виправлення помилок, допущених при складанні такої податкової накладної, може скласти розрахунок коригування до неї, який підлягає реєстрації в ЄРПН‼️Обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані в такій податковій накладній (не підтвердженій первинними документами) і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в податковій звітності з ПДВ✍️❤️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🧐 У якому звітному періоді покупець має право включити до податкового кредиту суму ПДВ за податковою накладною, зареєстрованою згідно рішення комісії контролюючого органу про реєстрацію в ЄРПН податкової накладної ❓‼️ 👨🏻‍🎓 У разі прийняття комісією контролюючого органу рішення про реєстрацію в ЄРПН податкової накладної покупець може включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній, після її реєстрації в ЄРПН:➡️ у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної – у податковій звітності з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її складено, ↩️або будь-якого наступного звітного періоду в межах 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної (з урахуванням зупинення / переривання термінів відповідно до абзацу сьомого пункту 198.6 статті 198 розділу V Кодексу);👉 у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій звітності з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, ↩️ але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання (з урахуванням зупинення / переривання термінів відповідно до абзацу сьомого пункту 198.6 статті 198 розділу V Кодексу);☝️❗️❗️Платник податку з метою визначення податкового періоду, у якому він має право включити суми ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, використовуючи інформацію, що міститься у електронному кабінеті платника податку, 👉може визначити дату реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної, а також граничний період, у якому має право віднести суми ПДВ до податкового кредиту💥👍 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🤔 ☝️ Чи потрібно складати податкову накладну на умовний продаж (на різницю між митною і продажною вартістю товару), якщо ціна продажу імпортованого товару вища придбання по інвойсу, але нижча митної вартості❓🧐 Згідно з пунктом 188.1 статті 188 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг ❗️👉 Відповідно до пункту 201.1 статті 201 ПКУ на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» ↩️ та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін 🧑🏻‍💻 ‼️ Висновок: для операцій платника податку з постачання на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, ☝️ база оподаткування визначається за загальним правилом 👉– виходячи з їх договірної вартості, але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості,➡️ а отже обов’язку щодо складання податкової накладної на різницю між митною і продажною вартістю товару у платника податків не виникає.🔥🔥🔥✅ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

❗️Важливо❗️ Фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи має право в межах своєї господарської діяльності здавати в оренду нежитлове приміщення, за умови дотримання усіх вимог,📖визначених главою 1 розділу XIV ПКУ,☝️ а також здавати в оренду як фізична особа земельні ділянки сільськогосподарського призначення⚡️⚡️⛔️ Згідно з п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання –фізичні особи – підприємці, 👉 які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара,↩️ житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, ↩️ нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів‼️ 👩‍🎓 нормами чинного податкового законодавства не передбачено обмежень щодо надання в оренду власного нерухомого майна фізичними особами, які не є суб’єктами господарювання 🤷‍♂️❤️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🤔❓ Чи враховується вартість товарів (послуг), що безоплатно розповсюджуються Товариством, при проведенні корпоративних заходів та рекламних кампаній при розрахунку граничної суми операцій для реєстрації платником податку на додану вартість, передбаченої п. 181.1 ст. 181 ПКУ, якщо при цьому Товариство не отримує доходу (нарахованого чи сплаченого) від такого розповсюдження❓➡️➡️📚 відповідно до статті 181 Податкового кодексу України для виникнення обов`язку реєстрації платником податку на додану вартість необхідним є одночасне виконання двох умов:↩️1️⃣ здійснення операцій, що є об`єктом оподаткування податком на додану вартість2️⃣ отримання від таких операцій доходу (нарахованого або сплаченого) у розмірі, що перевищує 1 000 000,00 гривень👉 якщо хоча б одна із зазначених умов не виконується, обов`язок реєстрації платником ПДВ не виникає🧐☝️відсутність нарахованого чи сплаченого на користь Товариства доходу свідчить про відсутність передбаченої статтею 181 ПКУ сукупності підстав для виникнення обов`язку з реєстрації платником податку на додану вартість внаслідок операцій з безоплатного розповсюдження брендової продукції🔥⭐️⭐️⭐️👍 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

Особливості справляння плати за землю за земельні ділянки, які розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України🇺🇦. Що потрібно знати❓📖 Перелік територій, затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, застосовується при справлянні плати за землю на відповідних територіях💥 відповідно до особливостей справляння плати за землю, передбачених п.п. 69.14 п. 69 ПКУ, за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, у 2022 році не нараховується та не сплачується плата за землю за період з 01.03.2022 до 31.12.2022 року‼️☝️ починаючи з 1 січня 2023 року, за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, 👉 плата за землю не нараховується та не сплачується↩️ за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території💥📝 дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій (абзаци другий - третій п.п. 69.14 п. 69 ПКУ).🔥🔥🔥🇺🇦 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🚙Чи підлягає оподаткуванню ПДВ операція з передачі автотранспорту (автомобілів легкових, автобусів, спецтранспорту тощо) з балансу комунального некомерційного підприємства на баланс іншого комунального підприємства чи структурного підрозділу органу місцевого самоврядування або бюджетної установи за відповідним рішенням Міської ради❓ 🚌 ✍️ Якщо при здійсненні операцій з передачі автотранспорту з балансу комунального некомерційного підприємства на баланс іншого комунального підприємства чи структурного підрозділу органу місцевого самоврядування або бюджетної установи за відповідним рішенням Міської ради не відбувається переходу права власності на автотранспорт (передається виключно на праві господарського відання або на праві оперативного управління), ➡️ то така передача у розумінні норм, визначених підпунктами 14.1.191 і 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 розділу I ПКУ, не підпадає під поняття «постачання товарів» і, відповідно, при її здійсненні податкових наслідків з ПДВ не виникає❗️☝️ якщо при здійсненні такої передачі (у тому числі на безоплатній основі) автотранспорту відбувається перехід права власності на нього, то така передача розглядається як операція з постачання автотранспорту, що є об’єктом оподаткування ПДВ. ⤵️ За такою операцією платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ виходячи із бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ 🚙‼️ на операції з підакцизними товарами, зазначеними в розділі VI ПКУ, зокрема в абзаці сьомому пункту 215.1 статті 215 розділу VІ ПКУ, звільнення від оподаткування ПДВ, передбачене підпунктом 197.1.16 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ, не поширюється ⭐️⚡️⚡️⚡️🇺🇦 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🚛 Товариством укладено зовнішньоекономічний контракт на поставку товару. Доставка товару на митну територію була здійснена іншим нерезидентом за замовленням нерезидента – постачальника та оплачена Товариством після отримання товару згідно з інвойсом, виставленим постачальником. Чи повинно Товариство нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та оформити податкову накладну на вартість доставки товару на митну територію України? 🇺🇦⏩⏩⏩✍️ у разі, якщо зазначена послуга (зокрема, послуга з доставки товару) належить до категорії послуг, пов'язаних з рухомим майном, що визначені підпунктом 186.2.1 пункту 186.2 статті 186 розділу V ПКУ, то місцем постачання такої послуги є місце фактичного її постачання. ☝️ Якщо місце фактичного постачання послуги визначено на митній території України, то операція нерезидента з постачання такої послуги Товариству є об'єктом оподаткування ПДВ. Якщо місце фактичного постачання послуги визначено за межами митної території України, то операція нерезидента з постачання такої послуги Товариству не є об'єктом оподаткування ПДВ↩️🧑🏻‍💻 якщо зазначена у зверненні послуга належить до категорії послуг, визначених пунктом 186.3 статті 186 розділу V ПКУ, то місцем постачання такої послуги вважається місце, в якому її отримувач зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки отримувачем послуги є Товариство, то операція нерезидента з постачання такої послуги Товариству є об'єктом оподаткування ПДВ ➡️🧐 за операцією нерезидента з постачання послуги Товариству, яка є об'єктом оподаткування ПДВ, Товариство як отримувач такої послуги від нерезидента зобов'язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну. 🧑🏻‍🎓⚡️⚡️⚡️⭐️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

💬 Чи має право Товариство на включення до податкового кредиту(далі-ПК) сум податку, які були сплачені постачальникам обладнання за рахунок коштів, отриманих у вигляді гранту⁉️📘 Пунктом 198.3 статті 198 розділу V ПКУ визначено, що ПК звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 розділу V ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: ↩️ придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг, придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України 📌✅ нарахування ПК здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду;⛔️ не відносяться до ПК суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 розділу V ПКУ (пункт 198.6 статті 198 розділу V ПКУ )🚫‼️Висновок: Суми ПДВ, сплачені (нараховані) платником податку при придбанні товарів, послуг, необоротних активів (в тому числі за рахунок коштів, отриманих у вигляді гранту), відносяться до складу ПК на підставі зареєстрованих в ЄРПН постачальниками податкових накладних або належним чином оформлених митних декларацій, які підтверджують сплату ПДВ в бюджет у разі ввезення платником товарів на митну територію України. 🔝🔥🔥🔥🇺🇦 Приєднуйся до каналу Податкове павутиння