КІК: секретні матеріали

Красуні, красуні, красуні з OnlyFansЧ.1Напевно, всі вже чули історію від Гетманцева про панянок з OnlyFans. Пан Гетманцев дуже був вражений їх заробітками:«Наприклад, громадянкою «С» одержано за створення платного контенту на інтернет-платформі «OnlyFans» за декілька років понад 4 млн $. Також, громадянкою «К» від зазначеної діяльності одержано понад 3 млн $, а громадянкою «Б» – близько 1,8 млн $. Як вам суми?»І буквально через пару днів він вже похвалився в своєму тг-каналі, що з однієї з цих панянок навіть стягнули 13,2 млн.грн. податку на доходи фіз.осіб та військовий збір. Правда, не уточнив, це разом з 25% штрафу чи ні.І ця історія викликає декілька дуже цікавих питань, а саме:1. Як податкова дізналася про іноземні доходи, що отримані панянками з OnlyFans?Зразу скажу, що це – не автоматичний обмін інформацією, який вперше відбувся в вересні 2024 року. Запити від податкової панянки отримали раніше вересня.Що ж було в запиті податкової?«ГК ДПС у…області повідомляє, що згідно з отриманою інформацією, відповідно до підпункту 72.1.4. пункту 72.1 статті 72 ПКУ, від компетентного органу Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії Вами одержано доходи від британського суб'єкта господарювання Fenix International LTD за створення контенту на платформі OnlyFans протягом 2020-2023 років в сумі ….. доларів США.Зазначена інформація отримана та опрацьована відповідно до статей 19,20,72 та 73 Кодексу, яка відповідно до п.74.3 ст.74 Кодексу використовується для виконання покладених на контролюючий орган завдань».Тобто, інформація отримана від компетентного органу Великої Британії, а саме від HMRC – податкової Сполученого Королівства. А на підставі чого HMRC надала цю інформацію ДПС?Далі буде...👉 КІК: секретні матеріали

ДПС нагадує, що з 1 січня 2022 року на контролерів КІК покладено обов’язки щодо подання Повідомлень про КІК, Звітів про КІК одночасно з поданням податкової декларації з податку на прибуток підприємств або про майновий стан та доходи та відповідно сплачувати податки.За невиконання правил про КІК до контролюючої особи застосовується фінансова відповідальність у вигляді накладання штрафу, розмір якого визначено п. 120.7 ст. 120 розділу ІІ Кодексу.Законом України № 3706-ІХ від 09.05.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану» підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу доповнено новим пунктом 72, відповідно до якого, тимчасово, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні та 6 місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, зокрема, до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами 1-8 п. 120.7 ст. 120 Кодексу.Проте положення п. 72 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу лише відтерміновує застосування відповідальності за порушення, передбачені абзацами 1- 8 п. 120.7 ст. 120 Кодексу, та передбачає можливість застосування штрафних санкцій за такі порушення після спливу шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано.Наразі триває робота щодо встановлення контролерів КІК, якими не виконано обов’язок звітування про КІК.Ну ви зрозуміли, що поки йде збір інформації щодо майбутніх поповнювачів бюджету 😡. Питання лише в тому, чи доживе п. 72 до скасування воєнного стану. Чи може "щипати гусей" почнуть раніше?Тому, любі олігархи, не розслабляємося! 👉 КІК: секретні матеріали

Інформація до роздумів… 🤔ДПС повідомляє, що за період з 01.01.2022 по 01.09.2024 контролюючим органом отримано 16 917 Повідомлень про КІК, з яких 16 400 – від фізичних осіб – резидентів України та 517 – від юридичних осіб – резидентів України по 8 482 КІК. Також отримано 21 817 повних Звітів про КІК та 10 354 Звітів за скороченою формою, з них після граничних термінів подано понад 2 тисячі звітів.ДПС з метою виявлення потенційних контролерів КІК застосовує комплексний підхід, який складається, зокрема, з аналізу дисципліни звітування (неподання Повідомлень, своєчасності подання та не подання звітів про КІК), повноти та достовірності відображення інформації у звітах про КІК; аналізу інформації та показників фінансової звітності, аудиторських висновків, документації з ТЦ, первинних документів КІК; аналізу відкритих джерел інформації, ЗМІ, міжнародних баз даних, OSINT, повідомлень від уповноважених органів, опрацювання інформації отриманої через обмін з іноземними компетентними органами тощо.Такий підхід вже дозволив ДПС встановити понад 3 000 контролерів КІК🫣, які вчасно не виконали обов’язки, передбачені статтею 39-2 розділу І Кодексу. Наразі триває робота щодо встановлення контролерів КІК та необхідності відповідного звітування про КІК.Ті, в кого руки так і не дійшли подати звітність КІК за 2023 рік, прийміть це до уваги.👉 КІК: секретні матеріали

Податкове навантаження та відрахування в різних країнах для фізичних осіб (Частина 2)Продовжуємо огляд податкових систем для фізичних осіб. Сьогодні розповімо про дві країни, які привертають увагу як податкових резидентів, так і підприємців.🇦🇪ОАЕ. Давно зарекомендувала себе як країна з однією з найвигідніших податкових систем для фізичних осіб:🔹Прибутковий податок: 0% на доходи фізичних осіб.🔹Податок на приріст капіталу: відсутній.🔹Соціальні внески: іноземні резиденти звільнені від обов'язкових соціальних внесків.🔹Пільги: податкові пільги тут не потрібні, оскільки доходи не оподатковуються.🇪🇸Іспанія. Пропонує складну, але гнучку систему оподаткування з можливостями для оптимізації через пільги:🔹Прибутковий податок: прогресивна шкала від 19% до 45%, залежно від доходу.🔹Податок на приріст капіталу: прогресивна шкала від 19% до 26%.🔹Соціальні внески: 6.35% від зарплати.🔹Пільги: для нових резидентів існує програма “Beckham Law”, що дозволяє сплачувати фіксований податок на іноземні доходи у розмірі 24%.👉 КІК: секретні матеріали

Податкове навантаження та відрахування в різних країнах для фізичних осіб (Частина 1)Вирішили розповісти трохи про податкові системи у країнах, які вважаються привабливими для життя та інвестицій.Сьогодні ми почнемо з двох європейських країн — Німеччини та Румунії — з їх різними підходами до оподаткування та соціальних гарантій.🇩🇪Німеччина. Одна з найрозвиненіших систем оподаткування в Європі з прогресивними ставками та великими соціальними гарантіями:🔹Прибутковий податок: прогресивна шкала від 14% до 45%, із внеском солідарності – 5,5%.🔹Податок на приріст капіталу: 25%.🔹Соціальні внески: 38,7% від заробітної плати, з яких половина сплачується роботодавцем.🔹Пільги: для сімей з дітьми та на витрати, пов'язані з освітою, медичним обслуговуванням, благодійні пожертвування.🇷🇴Румунія. Виділяється своєю простою та низькою податковою системою:🔹Прибутковий податок: єдина ставка 10%.🔹Соціальні внески: пенсійні внески – 25%, медичне страхування – 10%. Діляться між роботодавцем та працівником.🔹Пільги: податкові відрахування надаються на медичні страховки, витрати на освіту та благодійні внески.Далі буде... Стежте за наступною частиною, де ми розберемо податкові системи в ОАЕ та Іспанії.👉 КІК: секретні матеріали

Ще один цікавий паспортний скандалДвох братів засуджено окружним судом Штутгарта до 4 років ув'язнення за підробку документів на громадянство.Підсудні допомогли сотням іммігрантів незаконно отримати громадянство в Німеччині, підробивши понад 355 документів і отримавши понад 300 000 євро незаконним шляхом.Суддя окружного суду Штутгарта зазначив, що обвинувачені не самі вигадали цю бізнес-ідею, але використовували та масштабували її.❓У чому суть схеми? Іноземці, зацікавлені у отриманні німецького паспорта, зобов'язані скласти тести на натуралізацію та знання мови. Брати підробляли та продавали ці документи від імені Федерального відомства з міграції та біженців. Вони зв'язувалися із клієнтами через платформу TikTok.Випадки використання підроблених документів для отримання німецького паспорта непоодинокі. Минулого місяця в Гете-інституті в Бейруті було сфальшовано 449 сертифікатів про знання німецької мови.Двоє співробітників використали свій доступ до системи для фальсифікації даних, зміни результатів невдалих тестів та продажу неправомірно виданих мовних сертифікатів.Про те, чи позбавлять іноземців, які отримали громадянство незаконно, і які до них будуть застосовані санкції з боку влади, ЗМІ поки що не повідомляють.👉 КІК: секретні матеріали

Податкова отримала дані про рахунки українців за кордономОсь і сталося те, на що всі ми чекали і чого побоювалися вже близько двох років🙁 Мінфін повідомив, що Україна передала інформацію про фінансові рахунки до податкових органів інших країн-партнерів, а також отримала від їхніх органів дані про рахунки податкових резидентів України.Предметом обміну стала інформація про фінансові рахунки, які ведуть фінансові установи (банки, страхові та інвестиційні компанії тощо) та які належать резидентам країн-партнерів, а саме: ім'я власника, його адреса, податкове резидентство, податковий номер, дата та місце народження , дані про фінансову установу, дані про рахунок: залишок станом на кінець звітного періоду, загальна сума дивідендів, процентів або інших доходів.CRS передбачає щорічний автоматичний обмін інформацією щодо визначених видів фінансових рахунків між державами, які приєдналися до Багатосторонньої угоди компетентних органів щодо автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки. Податкові органи щорічно отримують масив даних щодо тих іноземних рахунків, які належать їх податковим резидентам, або які належать організаціям, що перебувають під контролем таких резидентів. У відповідь юрисдикції надають аналогічну інформацію податковим органам держав-партнерів щодо рахунків їх податкових резидентів.Раніше ми неодноразово писали про те, що цей "прекрасний" день настане. Тому сподіваємось, що ви до цієї події готові.👉 КІК: секретні матеріали

Греція, Естонія, Італія та Словаччина спростили правила видачі Блакитних карт ЄСЧерез нестачу робочої сили в надії залучити більше іноземців із професійною кваліфікацією 4 країни ЄС спростили процедуру отримання Блакитних карток.🇬🇷Греція тепер дозволяє особам, які в'їжджають до країни за безвізовим режимом або короткостроковими шенгенськими візами, подавати заяви на отримання Блакитної карти ЄС. Раніше діяв суворіший режим в'їзду. Більше того, Греція скасувала процедуру проходження попередньої перевірки, зробила її не обов'язковою, а добровільною.🇪🇪Естонія також переглянула цілу низку правил: тепер подати заявку на отримання Блакитної картки можна за наявності п'ятирічного професійного досвіду без підтвердження освіти; до півроку збільшилася тривалість періоду працевлаштування, протягом якого власник картки має право залишатися на території країни; власникам Блакитних карток стало простіше змінити роботодавця.🇮🇹Італія тепер дозволяє роботодавцям подавати запити на іноземних працівників через онлайн-портал (працівникам з країн, що не входять до ЄС, видаються блакитні карти ЄС, якщо вони відповідають вимогам).🇸🇰У Словаччині роботодавці тепер можуть наймати іноземних кваліфікованих працівників із ширшого кола претендентів, а термін дії блакитних карток збільшений з чотирьох до п'яти років. Крім того, знижено хв. заробітна плата у 1,2 рази порівняно із середньою зарплатою в країні.Блакитна карта ЄС - це особливий вид дозволу на проживання в Євросоюзі для висококваліфікованих спеціалістів. Такий документ надає право на роботу та вільне переміщення країнами ЄС.👉 КІК: секретні матеріали

На цьому, нарешті, закінчується наш цикл постів про подвійне оподаткування та угоди про уникнення подвійного оподаткування. Навіть я трохи втомилася від цих всіх УУПО. Уявляю, як втомилися всі ви😉 Ми розібрали:— Що таке УУПО і навіщо вони потрібні;— З чого складається типова УУПО і що корисного там можна знайти;— Оподаткування доходів від рухомого та нерухомого майна;— Оподаткування дивідендів;— Оподаткування роялті;— Оподаткування операцій з акціями та частками;— Залік податку;— Концепція фактичного одержувача доходу.Проте звертаю вашу увагу, що УУПО створювалися/призначалися для уникнення подвійного оподаткування доходів, отриманих в одній країні резидентом іншої країни. Від самого початку малося на увазі, що резидентство особи визначено. І тільки, якщо кілька критеріїв податкового резидентства збігаються, резидентство визначається за допомогою УУПО. Ну і розраховані були УУПО взагалі-то на мирний час, а не на те, що відбувається зараз – мільйони біженців розкидані по всьому світу. При цьому більшість українців за кордоном або працює, або відкриває бізнес на відміну від біженців з Африки, що роками сидять на соціалі. Ще й податкове резидентство, що описано в ПКУ, наче і відповідає модельній конвенції ОЕСР. Але перекручується так, що в будь-якому випадку ви залишаєтесь резидентом України, незважаючи на численні підписані міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування 😡Передбачаю, що в найближчі роки багато адвокатів непогано розбагатіють, представляючи в судах інтереси численних новоспечених нерезидентів. А ви, якщо прочитали всі пости про УУПО до кінця, то можете сміливо вважати себе експертом-початківцем у міжнародному оподаткуванні🏝💵👉 КІК: секретні матеріали

Концепція фактичного одержувача доходуУ попередніх постах ми детально обговорили особливості застосування УУПО, зокрема положення «загальної» та «особливої» частин, і на прикладах розібрали оподаткування конкретних видів доходів. У заключному пості серії хочемо розповісти про концепцію фактичного одержувача доходу.У текстах угод неодноразово зустрічаються формулювання «фактичний власник відсотків», «дивіденди, фактичне право на які має особа»). Тобто, судячи з тексту, ці доходи можна отримувати і не фактично, у чому сенс цього уточнення?Умову застосування всіх пільг по УУПО — кінцевим одержувачем доходу має бути резидент держави, з яким укладено УУПО.Як вказується у п. 1 ст. 7 Конвенції MLI , до якої приєдналася і Україна, пільги не застосовуватимуться якщо встановлено, що метою здійснення угоди чи існування структури було отримання податкових переваг УУПО, а не реальна економічна діяльність.Тому податкові органи повинні переконатися, що компанія у Ірландії чи США, яка отримує доходи від особи в Україні, має на них фактичне право — тобто самостійно розпоряджається ними, використовує у своїй діяльності, і що вони не будуть просто переведені в низькоподаткову (офшорну) юрисдикцію.Податкові органи оцінюють як правові підстави зарахування доходів, так і реальну господарську діяльність компаній. Вони визначають безпосереднього вигодонабувача, який визначає подальшу економічну долю доходів; перевіряють наявність реальної підприємницької діяльності та ризику, самостійність директорів та реальну присутність у державі, резидентом якої є одержувач доходу. Ці критерії є вичерпними і застосовуються разом із іншими доказами.Наведемо приклад із поста, де Дмитро виплачував роялті компанії на Кіпрі. Для застосування пільгових умов УУПО (п. 1 ст. 12 УУПО з Кіпром ) кіпрська компанія повинна самостійно отримувати вигоду з отриманих роялті, тобто. бути їх фактичним одержувачем. Це означає, що компанія повинна мати свій офіс, достатній для роботи, професійний штат співробітників, власні активи, компанія повинна нести загальногосподарські витрати і т.д.А тепер уявімо, що така кіпрська компанія перераховує 100% доходів від ліцензійної угоди з Дмитром на рахунок компанії на Бермудах. У цій ситуації компанія на Кіпрі вважатиметься не фактичним одержувачем доходів, а лише посередником. Податкові органи оскаржать право застосування положень п. 1 ст. 12 УУПО з Кіпром . Податки на роялті будуть розраховані начебто вони виплачувались з України безпосередньо компанії на Бермудах без застосування УУПО із Кіпром. Між Україною та Бермудами не укладено УУПО, тому Бермудська компанія повинна буде сплатити з роялті податок у джерела в Україні за ставкою 15%.👉 КІК: секретні матеріали