Податковий консультант - все про податки 🇺🇦 | Списання безнадійного податкового боргу.Відповідно до приписів ст. 101...

Списання безнадійного податкового боргу.Відповідно до приписів ст. 101 ПКУ безнадійним податковим боргом вважається, зокрема, борг який існує понад 1095 днів.Тож якщо у ФОП, юридичної особи чи просто у фізичної особи є борг по податках, який існує понад 1095 днів, такий борг визнається безнадійним і підлягає списанню!Однак у нас спочатку через карантин, а потім через війну ці терміни були зупинені, а отже, виникає питання: як же їх рахувати й чи можливе списання безнадійного податкового боргу на зараз?У своєму листі від 29.10.2025 року № 1174/2/99-00-24-01-02-02, направленому на адресу Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики, ДПС України надала чіткий алгоритм дій щодо цього:«З урахуванням строку дії законодавчих положень, згідно з якими зупинявся перебіг строку давності, цей перебіг відновився:для платників податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки, передбачені ст. 59 – 60, 87 – 101 Кодексу, та/або визначення грошових зобов’язань згідно із ст. 116 Кодексу – з 24.11.2022 (період зупинення, який вираховується із загального строку давності податкового боргу – з 18.03.2020 по 24.11.2022);для платників податків, які не мають можливості своєчасно виконувати податкові обов’язки (крім платників податків, визначених п.п. 69.40 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Кодексу), передбачені у ст. 59 - 60, 87 - 101 Кодексу, та/або визначення грошових зобов’язань згідно із ст. 116 Кодексу – з 01.08.2023 (період зупинення, який вираховується із загального строку і давності податкового боргу – з 18.03.2020 по 01.08.2023).Для платників податків, які визначені у п.п. 69.40 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Кодексу і які мають податковий борг, що виник до 24.02.2022, перебіг строку давності не відновився.Для платників податків, які визначені п.п. 69.40 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Кодексу і які мають податковий борг, що виник після 24.02.2022, перебіг строку давності відновлено з 01.08.2023.Отже, відповідно до умов Кодексу контролюючим органом при визначенні податкового боргу платників податків різних груп безнадійним і таким, що підлягає списанню за підставою спливу строку давності, із загального строку існування податкового боргу виключається відповідний період.Для встановлення дати закінчення строку давності кількість днів періоду існування податкового боргу до 17.03.2020 додається до кількості днів періоду існування податкового боргу після 24.11.2022 або після 01.08.2023 (залежно від того, до якої групи належить платник податків), і коли сума днів у обох цих періодах складе 1095 днів, у наступний день податковий борг буде вважатися безнадійним.У разі, якщо щодо цього податкового боргу не буде невиконаного судового рішення про його стягнення, як це передбачено у п. 102.4 ст. 102 1 Кодексу, такий борг буде підлягати списанню». Отже, якщо у вас є податкова заборгованість, яка виникли ще до 18.03.2020 року, то на зараз, можливо, доцільно замислитися про її списання як безнадійного податкового боргу. Загалом, відповідно до приписів ст. 101 ПКУ податківці мають робити це самостійно. Однак із моєї практики вони зазвичай з цим не поспішають. Тож якщо у вас є податковий борг, який підлягає списанню за термінами давності, а податкова цього не робить, ви маєте право надати заяву до вашої податкової та вимагати списання цієї заборгованості згідно з вимогами ст. 101 ПКУ.Ну а якщо вам потрібна буде допомога, щоб порахувати, чи підлягає ваш борг списанню, та підготувати відповідну заяву, ви завжди можете звернутися до мене за «Послугою зі списання безнадійного податкового боргу» чи просто написати в приватні:Тел.: +38 (067) 579-58-38 (Viber)Telegram: @Zarajsky