ПОДАТКОВЕ ПАВУТИННЯ

🤔 Чи є об’єктом оподаткування ПДВ отримані Товариством кошти у вигляді гранту? 💵➡️ згідно з підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України ⤵️⏩ під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (підпункт 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ)↩️👉 під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ🧑🏻‍🎓☝️У разі, якщо кошти, що отримуються Товариством у вигляді гранту, не є компенсацією вартості товарів/послуг, що безпосередньо постачаються Товариством (в тому числі третім особам), 👉то при отриманні таких коштів податкових наслідків з ПДВ у Товариства не виникає, ❗️зокрема податкові зобов’язання з ПДВ на суму таких коштів не нараховуються, і, відповідно, податкова накладна не складається👍⭐️ Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

🧐 💰 Кошти за послуги, надані іноземним замовникам на міжнародній платформі надходять на рахунок фізичної особи – підприємця (далі-ФОП) відкритий в іноземній платіжній системі Payoneer. 🤷‍♂️ Оскільки в іноземному законодавстві немає такого поняття як ФОП, то на міжнародній платформі, платник податків зареєстрований як фізична особа. В подальшому, кошти що надійшли на рахунок, відкритий платником податків в іноземній платіжній системі Payoneer, перераховуються на валютний рахунок ФОП, відкритий в українському банку.☝️ Чи виникає в описаному випадку дохід у ФОП – платника єдиного податку третьої групи❓⚠️📖 ➡️ Якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий, зокрема у системі Payoneer, та в подальшому перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду, зараховуються на вказаний рахунок в Україні), то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 розділу XIV ПКУ📚☝️Якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунку, відкритому у системі Payoneer, тобто не зараховуються на рахунок, відкритий у банківській установі України для здійснення підприємницької діяльності,↩️ або зараховуються на рахунок в Україні, який відкритий для власних потреб, ‼️то такі кошти оподатковуються як іноземний дохід за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб👌🧑🏻‍💻👉👉Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

😯Контрагентом помилково перераховано зайві кошти по рахунку.💰 В той же день згідно листа зайві кошти було повернуто. Чи потрібно складати податкову накладну на всю суму, а потім складати розрахунок коригування на зайво сплачені кошти, чи можливо відразу зареєструвати податкову накладну на правильну суму?✍️📚п. 201.1 статті 201 розділу V ПКУ встановлено, що на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін🧑🏻‍💻Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс) (пункт 201.7 статті 201 розділу V ПКУ)📖Згідно з пунктом 192.1 статті 192 розділу V ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.❗️Якщо платник податку отримав кошти (в тому числі помилково сплачені) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то на дату такого отримання платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.⚠️На дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ платник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів➡️➡️➡️Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

💵💵 Чи повинна повторно включатися до доходу фізичної особи - підприємця сума коштів, отримана від продажу товарів (робіт, послуг), у разі її перерахування між власними рахунками фізичної особи - підприємця, що відкриті в різних банках України❓🤷‍♂️👨🏻‍🎓 якщо фізична особа - підприємець - платник єдиного податку перераховує кошти зі свого поточного рахунку у банку, відкритого для здійснення підприємницької діяльності у національній/іноземній валюті, на рахунок, відкритий у цьому ж банку або в іншому банку України, для здійснення підприємницької діяльності у іноземній/національній валюті,💰 які на момент перерахування вже були відображені у обліку, ↩️то такі кошти не включаються повторно у дохід фізичної особи - підприємця📌⚠️ відповідно до п. 24 Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, 📖 затвердженою постановою Правління Національного банку України від 29 липня 2022 року № 162👉 забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. ☝️За поточними, платіжними рахунками в національній валюті фізичних осіб - резидентів здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов'язані зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності‼️⚡️⚡️⚡️Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

➡️ Нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки здійснювалось на об’єкт житлової нерухомості, яким громадянин не володів у звітному періоді. Що робити❓📆 📚 відповідно до п.п. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 ПКУ платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості 📖 порядок обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначено п. 266.7 ст. 266 ПКУ📝 платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних, щодо, зокрема: ↩️об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;нарахованої суми податку🧐 у разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за своєю податковою адресою платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення ⚠️Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним) (п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 ПКУ) 📌🔥⚡️⚡️⚡️Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

⚠️👉Який період виникнення відʼємного значення зазначати в додатку 2 до податкової декларації з ПДВ у разі відображення в податковій декларації з ПДВ суми, визначеної за податковим повідомленням-рішенням, яким було відмовлено у наданні бюджетного відшкодування (форма «В3») ❓❗️⚡️за умови відсутності порушень норм статей 197–199 розділу V ПКУ сума заявленого бюджетного відшкодування, у якій відмовлено, може бути врахована платником зі знаком «+» у рядку 16.3 декларації за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження податкового повідомлення-рішення за формою «В3» із обов’язковим заповненням спеціального поля в декларації,↩️ де вказується дата, номер податкового повідомлення-рішення та сума, на яку відмовлено у бюджетному відшкодуванні ПДВ, зазначеної у такому податковому повідомленні-рішенні 📌📄 якщо за наслідками складання податкового повідомлення-рішення за формою «В3» платнику податку відмовлено у наданні бюджетного відшкодування ПДВ та відповідна сума, яка була заявлена до бюджетного відшкодування, враховується у збільшення значення рядка 16.3 декларації поточного звітного (податкового) періоду, 👉 то при заповненні (у разі зарахування такої суми до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду) таблиці 1 додатка 2 до декларації у графі «Звітний (податковий) період, у якому виникла сума від’ємного значення» ✍️ зазначається той звітний (податковий) період (місяць та рік), ☝️ в якому у складі податкового кредиту на підставі відповідної податкової накладної було відображено від’ємне значення ПДВ, у відшкодуванні якого було відмовлено та яке переноситься до рядка 16.3 декларації поточного звітного (податкового) періоду 🧑🏻‍💻Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

⚡️⚡️⚡️ Оператор електронного майданчика вираховує із суми гарантійного внеску, внесеного переможцем електронного аукціону, плату за участь в аукціоні (винагороду оператора) у розмірі, визначеному як відсоток від розміру річної орендної плати💰. При цьому, з урахуванням норм підпункту 196.1.15 пункту 196.1 статті 196 розділу V ПКУ, орендна плата нараховується/сплачується без урахування ПДВ💵 🤔 Чи залежить розмір винагороди оператора електронного майданчика від порядку оподаткування ПДВ операцій з оплати орендної плати за договором оренди майна державного чи комунального підприємства, 🧐а саме чи повинен оператор вираховувати свою винагороду із суми орендної плати 1️⃣ з урахуванням ПДВ, 2️⃣чи без урахування ПДВ❓❗️⚠️ Незалежно від порядку оподаткування ПДВ операцій з оренди майна державного чи комунального підприємства, яке передається в оренду за результатами проведення аукціону,↩️ оператор електронного майданчика за операцією з надання учаснику аукціону послуг щодо участі такого учасника в аукціоні ☝️ зобов’язаний нарахувати ПДВ за ставкою 20 відсотків на базу оподаткування, визначену відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ виходячи з договірної вартості таких послуг, 👉 у тому числі якщо винагорода оператора (плата за такі послуги) вираховується із суми гарантійного внеску, внесеного переможцем електронного аукціону⚡️⚡️⚡️Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

📌 З метою залучення нових покупців у Товариства виникла необхідність в ознайомленні клієнтів зі зразками власної продукції, які надсилаються клієнтам з метою здійснення реклами даної продукції 📩 Як правильно виписати податкову накладну✍️❓☝️🧑🏻‍💻 При здійсненні операцій з постачання зразків товарів на митній території України платник податку - продавець зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою (пункт 201.10 статті 201 розділу V ПКУ)📖👉 Пунктом 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 31.12.2015 № 1307, зокрема, передбачено, що у разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначена відповідно до статей 188 і 189 розділу V ПКУ, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні🔥🔥1️⃣ одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання,2️⃣ іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною,↩️ або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною,↩️ або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг⚡️⚡️⚡️Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

✍️ Постачальником складено на дату першої події та зареєстровано в ЄРПН податкову накладну на суму меншу, ніж обсяг поставлених товарів, зазначений у видатковій накладній. 🧐Після виявлення помилки постачальником складено та зареєстровано в ЄРПН розрахунок коригування до такої податкової накладної на збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг. 👨🏻‍🎓Чи правомірне формування податкового кредиту за такою податковою накладною❓😐📖 Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс) (пункт 201.7 статті 201 ПКУ)❗️ Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 ПКУ (пункт 198.6 статті 198 ПКУ) 👉❗️❗️❗️ податкова накладна, складена за операцією з постачання товарів/послуг, у якій обсяг постачання товарів/послуг не відповідає первинним (бухгалтерським) документам, оформленим за операцією, та розрахунок коригування до неї, яким показники такої податкової накладної відкориговано (збільшено чи зменшено) для відповідності первинним документам, є такими, що складені з порушенням норм ПКУ та не дають змоги ідентифікувати здійснену операцію, отже не можуть бути підставою для формування податкового кредиту покупцем☝️Приєднуйся до каналу Податкове павутиння

👨🏻‍🎓❓❓ Чи відносяться до складу податкового кредиту суми ПДВ, сплачені/ нараховані у разі здійснення платником операцій з придбання товарів/послуг від постачальників за бюджетні кошти, які надійшли на підприємство за кодами економічної класифікації видатків бюджету 3210 «Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)»❓❓🤷‍♂️📖 Товари/послуги, придбані за рахунок бюджетних коштів, вважаються придбаними безпосередньо підприємством, і суми ПДВ, сплачені при їх придбанні, відносяться до податкового кредиту на підставі податкових накладних, складених та зареєстрованих в ЄРПН постачальниками👍☝️ При придбанні товарів/послуг за рахунок бюджетних коштів, податкові зобов’язання з ПДВ на підставі пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ не нараховуються, якщо придбані товари/послуги призначені для використання в оподатковуваних ПДВ операціях 📌‼️ Якщо товари/послуги, при придбанні яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, призначаються для використання або починають використовуватися в неоподатковуваних операціях або в операціях, які не є господарською діяльністю, то у платника податку виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами, визначеними пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ 🧐Приєднуйся до каналу Податкове павутиння