YANKIV Bogdan

📌 Чи обов’язково ФОПу зберігати готівку на балансі в касі чи можна знімати її в будь-який момент?

Питання касової дисципліни і загалом порядок ведення касових операції регулюється Постановою НБУ за №148 від 29.12.2017 року «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні». Зокрема, у пункті 14 цієї Постанови зазначено:📚 «Установа/підприємство, що здійснює операції з готівкою в національній валюті, ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) установлює, виходячи з потреби прискорення обігу готівки та своєчасного її надходження до кас банків. Банкам і фізичним особам-підприємцям ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) не встановлюються»🖇 В Постанові чітко прописано, що на ФОП положення щодо обов'язкового внесення готівкової виручки на ФОП не поширюється.

З цього випливає, що загалом касова дисципліна згідно вищезазначеної Постанови не поширюється ФОП, а отже підприємець може в будь-який момент як внести готівку в касу, так і зняти. Десь окремо здійснювати інкасацію чи контроль розмінної монети немає жодної необхідності.

💬 Отже, підприємець має право знімати (або класти на баланс) з балансу каси готівку в будь-який момент без необхідності вносити цю готівку на розрахунковий рахунок як готівкову виручку. Матеріали проаналізував та підготував юрист Ясків Назар.

⁉️ Чи може бути фактична перевірка одночасно кількох ФОП в одному приміщенні?

💼 Ні, саме фактичну перевірку так робити не можуть, адже сама процедура фактичної перевірки має ряд своїх нюансів. Порядок фактичної перевірки прописано п. п. 75.1.3. ст. 75 Податкового кодексу України. Незважаючи на те, що на фактичну перевірку податківці можуть прийти без запрошення в будь-який час, але все ж процедура формально повинна бути дотримана. Зокрема, перед фактичною перевіркою податківці мають надати обов’язково пред’явити наступні документи: 1️⃣ направлення на проведення фактичної перевірки;2️⃣ копії наказу про проведення перевірки;3️⃣ службові посвідчення перевіряючих податківців.

🔸 Щодо одночасної перевірки, то теоретично звичайно можливо, але за умови що податківці принесуть одразу кілька направлень та наказів. На практиці така вкрай рідко буває, оскільки зазвичай вони приходять конкретно до певного підприємця.

🔸 У інших підприємців вони можуть зробити контрольні закупки та зафіксувати порушення, які вже можуть стати підставою для ще одного візиту з відповідними документами, про які вище було зазначено. Нагадуємо, що нещодавно у нас в інтернет-магазині було додано «Чек-лист для фактичної перевірки», який максимально детально та коротко розкриває всі нюанси фактичної первірки, включно з порадами як себе вести та як підготуватись до фактичної перевірки. Матеріали проаналізував та підготував юрист Ясків Назар.

📷 Що є визначальним для обов’язку ведення товарного обліку технічно-складних побутових товарів: код УКТ ЗЕД чи назва товару?

🔹 Перелік технічно складних побутових товарів, які підлягають обовʼязковому веденню товарного обліку затверджений Постановою КМУ від 16 березня 2017 р. № 231. Перелік включає найменування груп товарів та код згідно з УКТ ЗЕД.🔹 Отож, якщо по назві товар не входить до Переліку, але за кодом УКТ ЗЕД входить, як визначити, чи потрібно вести облік?

🔻 Маємо дві різні позиції з цього питання, розглянемо детальніше:1) У Коментарі до зазначеної постанови вказано, що основною підставою для застосування РРО до товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, є відповідність таких товарів найменуванню, яке зазначається у Переліку.2) Проте позиція податкової зовсім інша. В ІПК №4338/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК ДПС відповіла, що основним критерієм при визначенні необхідності вести облік товарних запасів є саме код УКТ ЗЕД. То ж чим керуватися? Ми все-таки дотримуємося позиції, закладеної Кабміном, який розробляв зазначений документ. Крім того, наголошуємо, що ІПК має індивідуальний характер та може використовуватися лише платником податків, якому вона надана.

📍 Нагадуємо, що облік товарних запасів слід вести за встановленою формою у паперовому або електронному вигляді (Наказ Міністерства фінансів України 03.09.2021 №496). Облік ведеться на підставі первинних документів. При цьому, у випадку застосування РРО/ПРРО, графу №8 "Вибуття товару" заповнювати не потрібно. P. S Якщо у Вас все ж залишаються сумніви щодо віднесення товару до складних технічних товарів - то рекомендуємо Вам звернутись з офіційним запитом в Міністерство економіки України для отримання індивідуальної відповіді відповідно до Вашого кейсу.

Чи має ФОП платити курсові різниці якщо отримує дохід в іноземній валюті?

💸

Відповідь: НІ 📍 Як ми вже знаємо, дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).

📆 Датою отримання доходу платника ЄП є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ). Зважаючи на викладене, для ФОП усі вартісні показники, що включаються до доходу, відображаються у національній валюті України. Показники, виражені в іноземній валюті перераховуються у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання.❕

При цьому розрахунок курсової різниці, яка виникає при продажу іноземної валюти фізичної особи – підприємця, та включення такої курсової різниці до доходу платника єдиного податку, нормами ПКУ не передбачено.

З текстом ІПК №4720/ІПК/99-00-24-03-03 можна ознайомитися в коментарях 🖇️

🤔 У який момент потрібно передати чек клієнту: після оплати чи передачі товару?

Відповідь податкова надала у ІПК/31-00-07-05-01-08. Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" не встановлює конкретних часових проміжків фіскалізації, а лише визначає обов’язок її здійснення (п. 2 ст. 3).

✅ Водночас згідно з абз. 3 ч. 11 ст. 8 Закону України «Про захист прав споживачів» від 12.05.1991р. №1023-ХІІ (далі – Закон № 1023) розрахунковий документ має бути виданий або створений в електронній формі не пізніше моменту передачі товару (послуги).

✅ Отже, основною нормою чинного законодавства України, якою визначено проміжок часу, у який необхідно надати покупцю розрахунковий документ, є абзац 3 частини 11 статті 8 Закону №1023.

🔶 Таким чином, за умови проведення розрахунків дистанційно, фіскальний касовий чек має бути сформований та наданий покупцеві не пізніше моменту вручення йому товару.✔️ При цьому електронна та паперова форми фіскального касового чека є рівнозначними. Текст ІПК прикріпляємо у коментарях. Матеріали проаналізувала та підготувала юристка Ярута Ірина.

✈️ ФОП купив послугу за кордоном. Що зі сплатою ПДВ?

Якщо послуги, які надаються ФОПу особою - нерезидентом відповідно до умов договору та норм ПКУ класифікуються як електронні послуги, та місце постачання таких послуг визначається на митній території України, то такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ, а нарахування та сплата ПДВ за такою операцією здійснюється в залежності від статусу ФОПа (зареєстрований чи не зареєстрований платником ПДВ) 💰📍 Отже, якщо ФОП (не платник ПДВ) придбав у іноземної компанії, яка не зареєстрована платником ПДВ, електронну послугу, місце постачання якої визначається на митній території України, то він зобов’язаний нарахувати та сплатити ПДВ відповідно до ст. 208 ПКУ, незалежно від того, з якої причини іноземна компанія не зареєстрована платником ПДВ в Україні, в тому числі якщо обсяг її доходів менше 1 млн. гривень.

💸🚫 Здійснення особою - нерезидентом операцій з постачання на митній території України електронних послуг фізичним особам, у тому числі ФОП, не зареєстрованим як платники ПДВ, без реєстрації такої особи - нерезидента як платника ПДВ відповідно до ст. 208 прим. 1 ПКУ тягне за собою накладення штрафу на таку особу - нерезидента (п. 117.5 ст. 117 ПКУ).

Чи потрібно ФОПу сплачувати ЄСВ, якщо він є найманим працівником?

📜 Умови та порядок нарахування і сплати ЄСВ врегульовано Законом України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Платниками ЄСВ є ФОП та роботодавці, зокрема, підприємства, установи, організації, інші юридичні особи, які використовують найману працю на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

📌 ФОП, які мають основне місце роботи, звільнюється від сплати ЄСВ за себе за місяці, коли роботодавець вже сплатив за них ЄСВ у розмірі не меншому від мінімального страхового внеску. У такому разі, ФОП не заповнює і не подає Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до податкової декларації.

🔷 Якщо ж ФОП вже сплатив ЄСВ, незважаючи на те, що роботодавець зробив це за нього, помилково сплачений ЄСВ можна: • зарахувати в рахунок майбутніх платежів; • або повернути кошти на свій рахунок.

🔸 Відповідно до п.п. 1 п. 5 Порядку Мінфіну 23.07.2021 № 417 повернення надміру та/або помилково сплачених сум єдиного внеску здійснюється у випадках, зокрема надмірної або помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на належний рахунок 3556. Повернення ЄСВ здійснюється на підставі заяви про повернення коштів з рахунків 3556, яка подається до територіального органу ДПС за місцем обліку надміру та/або помилково сплачених коштів за формою, визначеною у додатку 1 до Порядку.

🔻 До Заяви обов'язково слід додати копію розрахункового документа (квитанції, платіжного доручення тощо), що підтверджує сплату ЄСВ.

🔸 При цьому, у випадку повернення коштів, ФОП – платник ЄП повинен подати уточнені декларації платника ЄП з Додатком 1 по ЄСВ за відповідні періоди.

💡 Звертаємо увагу, що станом на зараз діє воєнна пільга - ФОП-платник ЄП добровільно сплачує ЄСВ за себе, проте за період несплати не буде нараховано трудовий стаж.

📍

Зауважимо, воєнну пільгу на сплату ЄСВ планують скасувати з 2025 року, це передбачено у проєкті

Закону про Державний бюджет на 2025 рік, який перебуває на розгляді у ВРУ.

📍 Текст ІПК прикріпляємо у коментарях. Матеріали проаналізувала та підготувала юристка Ярута Ірина.

❗️ Закриття банківського рахунку при ліквідації ФОПа: нюанси💬 У своїй публічній консультації податківці описали, в який термін та яким чином податкова надсилає інформацію до банку про закритого ФОП. Процедура виглядає наступний чином: 1️⃣ Спочатку податкова формує інформаційний файл про зняття з обліку платника податків та відправляє в банківську установу (тут інформацію податкова бере з свого ж реєстру, в який вноситься інформація про кожен рахунок фізичної особи чи ФОПа). 2️⃣ Цей файл формується в автоматичному режимі протягом доби після надходження відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань щодо припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця. Відповідно на підставі цієї інформації банк приймає рішення про примусове закриття рахунку ФОП.

🖇 Проте, на практиці звичайно не все так «автоматизовано» і рахунки доводиться закривати вручну. Ми стикались і з такими випадками, коли ФОПу кошти надходили на рахунок вже після ліквідації ФОП.

Здаєте в оренду модульні будинки? Які КВЕДи для цього обрати,щоб не було запитань від податкової?

🏠💰📌

Останнім часом серед підприємців стала популярною модель бізнесу - здача в оренду модульних будиночків.

🖇️ Часто у клієнтів виникає питання: «До якого виду майна (рухомого/нерухомого) відноситься такий будинок і які потрібні для цього КВЕДи?

🤔🗯️ ЦК України, а саме ст. 181 розмежовує поняття рухомих та нерухомих речей: 🔹 до нерухомих речей (нерухоме майно, нерухомість) належать земельні ділянки, а також об'єкти, розташовані на земельній ділянці, переміщення яких є неможливим без їх знецінення та зміни їх призначення;🔸 рухомими речами є речі, які можна вільно переміщувати у просторі.

📍Модульний будинок — це конструкційна будівля, зібрана з окремих секцій, які виготовляють на заводі та збирають на ділянці. Він легко може розміщуватись на будь-якій земельній ділянці без утворення фундаменту🧱🏗️🔔 Оскільки модульний будинок легко можна перемістити в просторі, то він відноситься до категорії рухомого майна. ❗️ Однак, на практиці, податківці можуть скептично поставитись до такого твердження і вважати модульним будинком - житловим приміщенням, а отже і нерухомістю🏡🔅 Таким чином, для уникнення проблем з податковою рекомендуємо при такому виді діяльності реєструвати для свого ФОП КВЕДи одразу два КВЕДи:▪️77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н.в.і.у. (для рухомого майна); ▫️68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна (для нерухомого майна)

При реєстрації ФОП-ом не дали єдиного податку, а ФОП певний період вже отримував дохід😱😓📍

При реєстрації ФОПом підприємці, у більшості випадків, обирають спрощену систему оподаткування (для цього подається окрема заява при реєстрації). Водночас, реєстрація ФОП-ом не означає автоматичну реєстрацію на єдиному податку.

🔎 Для початку потрібно розуміти, які загалом можуть бути підстави для відмови у реєстрації єдиного податку (п. 299.6 ст. 299 ПК України):- наявність будь-якого податкового боргу, крім безнадійного та невідповідність вимогам, які передбачені для вибраної Вами групи єдиного податку; - при реорганізації непогашення податкового боргу;- не дотримання порядку переходу спрощеної системи оподаткування.

🔅 Що можна зробити у ситуації, коли ДПС відмовила у реєстрації єдиного податку, але ФОП не знаючи про це певний період отримував дохід?🫣😢📌 Слід звернути увагу, що ДПС досить часто порушує процедуру відмови у реєстрації ЄП. Відповідно до п. 299.5 ст. 299 ПК України, у разі відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом двох робочих днів з дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку📃🚫🖇️ Якщо такої відмови у письмовому вигляді Ви не отримували, Ви можете рішення про відмову у реєстрації платником єдиного податку оскаржити в адміністративному та/чи судовому порядку, оскільки недотримання процедури - це пряме порушення податкового законодавства. 🔖 Чи 100-відсотково після оскарження Вам нададуть єдиний податок? Відповідь - ні, оскільки як завджди в судах України - шансів 50/50.

📍 У будь-якому випадку, таке оскарження дозволить виграти час та зупинити нарахування пені за несвоєчасну сплату податків на загальній системі.