Telegram statistics channel - @yankiv_law

📷 Що є визначальним для обов’язку ведення товарного обліку технічно-складних побутових товарів: код УКТ ЗЕД чи назва товару?🔹 Перелік технічно складних побутових товарів, які підлягають обовʼязковому веденню товарного обліку затверджений Постановою КМУ від 16 березня 2017 р. № 231. Перелік включає найменування груп товарів та код згідно з УКТ ЗЕД.🔹 Отож, якщо по назві товар не входить до Переліку, але за кодом УКТ ЗЕД входить, як визначити, чи потрібно вести облік?🔻 Маємо дві різні позиції з цього питання, розглянемо детальніше:1) У Коментарі до зазначеної постанови вказано, що основною підставою для застосування РРО до товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, є відповідність таких товарів найменуванню, яке зазначається у Переліку.2) Проте позиція податкової зовсім інша. В ІПК №4338/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК ДПС відповіла, що основним критерієм при визначенні необхідності вести облік товарних запасів є саме код УКТ ЗЕД.То ж чим керуватися? Ми все-таки дотримуємося позиції, закладеної Кабміном, який розробляв зазначений документ.Крім того, наголошуємо, що ІПК має індивідуальний характер та може використовуватися лише платником податків, якому вона надана.📍 Нагадуємо, що облік товарних запасів слід вести за встановленою формою у паперовому або електронному вигляді (Наказ Міністерства фінансів України 03.09.2021 №496). Облік ведеться на підставі первинних документів. При цьому, у випадку застосування РРО/ПРРО, графу №8 "Вибуття товару" заповнювати не потрібно.P.S Якщо у Вас все ж залишаються сумніви щодо віднесення товару до складних технічних товарів - то рекомендуємо Вам звернутись з офіційним запитом в Міністерство економіки України для отримання індивідуальної відповіді відповідно до Вашого кейсу.

Чи має ФОП платити курсові різниці якщо отримує дохід в іноземній валюті? 💸Відповідь: НІ 📍 Як ми вже знаємо, дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).📆 Датою отримання доходу платника ЄП є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).Зважаючи на викладене, для ФОП усі вартісні показники, що включаються до доходу, відображаються у національній валюті України. Показники, виражені в іноземній валюті перераховуються у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання.❕При цьому розрахунок курсової різниці, яка виникає при продажу іноземної валюти фізичної особи – підприємця, та включення такої курсової різниці до доходу платника єдиного податку, нормами ПКУ не передбачено.З текстом ІПК №4720/ІПК/99-00-24-03-03 можна ознайомитися в коментарях 🖇️

🤔 У який момент потрібно передати чек клієнту: після оплати чи передачі товару?Відповідь податкова надала у ІПК/31-00-07-05-01-08. Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" не встановлює конкретних часових проміжків фіскалізації, а лише визначає обов’язок її здійснення (п. 2 ст. 3). ✅ Водночас згідно з абз. 3 ч. 11 ст. 8 Закону України «Про захист прав споживачів» від 12.05.1991р. №1023-ХІІ (далі – Закон № 1023) розрахунковий документ має бути виданий або створений в електронній формі не пізніше моменту передачі товару (послуги). ✅ Отже, основною нормою чинного законодавства України, якою визначено проміжок часу, у який необхідно надати покупцю розрахунковий документ, є абзац 3 частини 11 статті 8 Закону №1023. 🔶 Таким чином, за умови проведення розрахунків дистанційно, фіскальний касовий чек має бути сформований та наданий покупцеві не пізніше моменту вручення йому товару.✔️ При цьому електронна та паперова форми фіскального касового чека є рівнозначними.Текст ІПК прикріпляємо у коментарях.Матеріали проаналізувала та підготувала юристка Ярута Ірина.

✈️ ФОП купив послугу за кордоном. Що зі сплатою ПДВ? Якщо послуги, які надаються ФОПу особою - нерезидентом відповідно до умов договору та норм ПКУ класифікуються як електронні послуги, та місце постачання таких послуг визначається на митній території України, то такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ, а нарахування та сплата ПДВ за такою операцією здійснюється в залежності від статусу ФОПа (зареєстрований чи не зареєстрований платником ПДВ) 💰📍 Отже, якщо ФОП (не платник ПДВ) придбав у іноземної компанії, яка не зареєстрована платником ПДВ, електронну послугу, місце постачання якої визначається на митній території України, то він зобов’язаний нарахувати та сплатити ПДВ відповідно до ст. 208 ПКУ, незалежно від того, з якої причини іноземна компанія не зареєстрована платником ПДВ в Україні, в тому числі якщо обсяг її доходів менше 1 млн. гривень.💸🚫 Здійснення особою - нерезидентом операцій з постачання на митній території України електронних послуг фізичним особам, у тому числі ФОП, не зареєстрованим як платники ПДВ, без реєстрації такої особи - нерезидента як платника ПДВ відповідно до ст. 208 прим. 1 ПКУ тягне за собою накладення штрафу на таку особу - нерезидента (п. 117.5 ст. 117 ПКУ).

Чи потрібно ФОПу сплачувати ЄСВ, якщо він є найманим працівником? 📜 Умови та порядок нарахування і сплати ЄСВ врегульовано Законом України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Платниками ЄСВ є ФОП та роботодавці, зокрема, підприємства, установи, організації, інші юридичні особи, які використовують найману працю на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.📌 ФОП, які мають основне місце роботи, звільнюється від сплати ЄСВ за себе за місяці, коли роботодавець вже сплатив за них ЄСВ у розмірі не меншому від мінімального страхового внеску. У такому разі, ФОП не заповнює і не подає Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до податкової декларації.🔷 Якщо ж ФОП вже сплатив ЄСВ, незважаючи на те, що роботодавець зробив це за нього, помилково сплачений ЄСВ можна: • зарахувати в рахунок майбутніх платежів; • або повернути кошти на свій рахунок.🔸 Відповідно до п.п. 1 п. 5 Порядку Мінфіну 23.07.2021 № 417 повернення надміру та/або помилково сплачених сум єдиного внеску здійснюється у випадках, зокрема надмірної або помилкової сплати сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій на належний рахунок 3556.Повернення ЄСВ здійснюється на підставі заяви про повернення коштів з рахунків 3556, яка подається до територіального органу ДПС за місцем обліку надміру та/або помилково сплачених коштів за формою, визначеною у додатку 1 до Порядку.🔻 До Заяви обов'язково слід додати копію розрахункового документа (квитанції, платіжного доручення тощо), що підтверджує сплату ЄСВ.🔸 При цьому, у випадку повернення коштів, ФОП – платник ЄП повинен подати уточнені декларації платника ЄП з Додатком 1 по ЄСВ за відповідні періоди.💡 Звертаємо увагу, що станом на зараз діє воєнна пільга - ФОП-платник ЄП добровільно сплачує ЄСВ за себе, проте за період несплати не буде нараховано трудовий стаж.📍Зауважимо, воєнну пільгу на сплату ЄСВ планують скасувати з 2025 року, це передбачено у проєкті Закону про Державний бюджет на 2025 рік, який перебуває на розгляді у ВРУ.📍 Текст ІПК прикріпляємо у коментарях.Матеріали проаналізувала та підготувала юристка Ярута Ірина.

❗️ Закриття банківського рахунку при ліквідації ФОПа: нюанси💬 У своїй публічній консультації податківці описали, в який термін та яким чином податкова надсилає інформацію до банку про закритого ФОП. Процедура виглядає наступний чином: 1️⃣ Спочатку податкова формує інформаційний файл про зняття з обліку платника податків та відправляє в банківську установу (тут інформацію податкова бере з свого ж реєстру, в який вноситься інформація про кожен рахунок фізичної особи чи ФОПа). 2️⃣ Цей файл формується в автоматичному режимі протягом доби після надходження відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань щодо припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця.Відповідно на підставі цієї інформації банк приймає рішення про примусове закриття рахунку ФОП.🖇 Проте, на практиці звичайно не все так «автоматизовано» і рахунки доводиться закривати вручну. Ми стикались і з такими випадками, коли ФОПу кошти надходили на рахунок вже після ліквідації ФОП.

Здаєте в оренду модульні будинки? Які КВЕДи для цього обрати,щоб не було запитань від податкової?🏠💰📌 Останнім часом серед підприємців стала популярною модель бізнесу - здача в оренду модульних будиночків. 🖇️ Часто у клієнтів виникає питання: «До якого виду майна (рухомого/нерухомого) відноситься такий будинок і які потрібні для цього КВЕДи?🤔🗯️ ЦК України, а саме ст. 181 розмежовує поняття рухомих та нерухомих речей: 🔹до нерухомих речей (нерухоме майно, нерухомість) належать земельні ділянки, а також об'єкти, розташовані на земельній ділянці, переміщення яких є неможливим без їх знецінення та зміни їх призначення;🔸рухомими речами є речі, які можна вільно переміщувати у просторі.📍Модульний будинок — це конструкційна будівля, зібрана з окремих секцій, які виготовляють на заводі та збирають на ділянці. Він легко може розміщуватись на будь-якій земельній ділянці без утворення фундаменту🧱🏗️🔔 Оскільки модульний будинок легко можна перемістити в просторі, то він відноситься до категорії рухомого майна. ❗️ Однак, на практиці, податківці можуть скептично поставитись до такого твердження і вважати модульним будинком - житловим приміщенням, а отже і нерухомістю🏡🔅 Таким чином, для уникнення проблем з податковою рекомендуємо при такому виді діяльності реєструвати для свого ФОП КВЕДи одразу два КВЕДи:▪️77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н.в.і.у. (для рухомого майна); ▫️68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна (для нерухомого майна)

При реєстрації ФОП-ом не дали єдиного податку, а ФОП певний період вже отримував дохід😱😓📍При реєстрації ФОПом підприємці, у більшості випадків, обирають спрощену систему оподаткування (для цього подається окрема заява при реєстрації). Водночас, реєстрація ФОП-ом не означає автоматичну реєстрацію на єдиному податку. 🔎 Для початку потрібно розуміти, які загалом можуть бути підстави для відмови у реєстрації єдиного податку (п. 299.6 ст. 299 ПК України):- наявність будь-якого податкового боргу, крім безнадійного та невідповідність вимогам, які передбачені для вибраної Вами групи єдиного податку; - при реорганізації непогашення податкового боргу;- не дотримання порядку переходу спрощеної системи оподаткування. 🔅 Що можна зробити у ситуації, коли ДПС відмовила у реєстрації єдиного податку, але ФОП не знаючи про це певний період отримував дохід?🫣😢📌 Слід звернути увагу, що ДПС досить часто порушує процедуру відмови у реєстрації ЄП. Відповідно до п. 299.5 ст. 299 ПК України, у разі відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний надати протягом двох робочих днів з дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку📃🚫🖇️ Якщо такої відмови у письмовому вигляді Ви не отримували, Ви можете рішення про відмову у реєстрації платником єдиного податку оскаржити в адміністративному та/чи судовому порядку, оскільки недотримання процедури - це пряме порушення податкового законодавства. 🔖 Чи 100-відсотково після оскарження Вам нададуть єдиний податок? Відповідь - ні, оскільки як завджди в судах України - шансів 50/50.📍 У будь-якому випадку, таке оскарження дозволить виграти час та зупинити нарахування пені за несвоєчасну сплату податків на загальній системі.

Які дії ФОП - платника ЄП у разі перевищення обсягу доходу, визначеного для платника ЄП відповідної групи? 🫣Відповідно до п. 293.8 ст. 293 ПКУ ставки, встановлені п. 293.3 – 293.5 ст. 293 ПКУ, застосовується з урахуванням таких особливостей:1️⃣ Платники ЄП 1 групи, які у календарному кварталі перевищили обсяг доходу, визначений для них ПКУ, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки ЄП, визначеної для платників ЄП 2 або 3 групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.2️⃣ Платники ЄП 2 групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для них ПКУ, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки ЄП, визначеної для платників ЄП 3 групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.📍 До суми перевищення ФОП 1 та 2 групи зобов’язані застосувати ставку ЄП у розмірі 15%.    3️⃣ Платники ЄП 3 групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для них ПКУ, до суми перевищення застосовують ставку ЄП у розмірі 15%, а також зобов’язані у порядку, встановленому главою 1 розд. ХIV ПКУ, перейти на загальну систему оподаткування.📆 Заява про перехід у всіх випадках подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

💸 Новели щодо обмеження руху коштів між картками фізичних осіб📢 Вже декілька тижнів Інтернет «гудить», що Національний банк України розробляє нові правила, якими вводить обмеження щодо р2р переказів (з банківської картки фізособи на картку фізособи) на рівні 30 вихідних переказів по картці на загальну суму не більше 100 тис. грн на місяць. Вважаємо, що Національний банк затвердить ці правила з дня на день. Адже, основна ціль цих обмежень це боротьба із дропами. 🥷🏼 Дропи - люди, які за невелику платню, дають доступ шахраям до своїх банківських карток, для транзиту незаконних коштів. Тобто, це звичайна людина, яка дає свою банківську картку або відкриває нову на своє імʼя, і по цій карті проходять різні транзакції, за користування картою оплачують винагороду, але зазвичай дуже символічну. 🏦 Національний банк планує розпочати боротьбу із незаконним обігом коштів 2 шляхами: 1 Встановлення лімітів для р2р переказів. 2 Створення спеціального реєстрів дропів, щоб банківська система таких осіб відстежувала та запобігала незаконному транзиту коштів.🚔 Національна поліція теж висловлює думку з цього приводу і пропонує запровадити кримінальну відповідальність для дропів, а саме позбавлення волі до 3 років.‼️ Як підсумок маємо, що будь-яка відповідальність чи обмеження, припадають на звичайних фізичних осіб. До шахраїв, які уникають сплати податків і виводять непристойно великі суми коштів, важко дістатися, адже схеми побудуванні саме таким чином, щоб не можливо було відслідкувати кінцевого отримувача коштів. Тож, рекомендуємо відхиляти будь-які пропозиції, щодо таких підозрілих операцій. Окрім цього, у будь-якому випадку, вкрай ризиковано розповсюджувати особисту банківську інформацію.