Статті від 27.08.2024 р.✍️ Стаття "Нерезидент повернув товар на доробляння"ТОВ — платник ПДВ та ПнП здійснило експорт власної продукції (100% передплата). Але покупець не прийняв продукцію, адже виявив недоліки й планує повернути її на доробляння.ОподаткуванняПовернення товару покупцем-нерезидентом виробнику-резиденту може відбуватися у двох митних режимах: імпорту та реімпорту.✍️ Стаття "Електронні ТТН"4 червня 2024 року Мінінфраструктури почало дворічний експеримент із упровадження е-ТТН. Розглянемо, що зміниться для госпсуб’єкта.Спочатку згадаємо основні моменти, що взагалі стосуються обов’язку виписування ТТН.Правила складання ТТНХто повинен складати ТТН?За чинною редакцією Правил №363 товарно-транспортну накладну на перевезення вантажів автомобільним транспортом виписує замовник (вантажовідправник) у трьох примірниках (п. 11.3 Правил № 363).✍️ Стаття "І знову ця НГО"ВС* знову змінив свою позицію щодо впливу зміни НГО на розмір орендної плати щодо земельної ділянки державної або комунальної власності.Нагадаємо, що не так давно у справі №635/4233/19 Велика Палата ВС дійшла висновку про необхідність внесення змін до договору оренди у зв’язку зі зміною розміру нормативно-грошової оцінки (далі — НГО). Тобто рішення селищної ради можуть бути підставою для внесення змін до договору оренди землі за умови, якщо сторони договору оренди безпосередньо в самому договорі передбачили таку підставу для зміни розміру орендної плати.* Постанова ВП ВС від 05.06.2024 р. у справі № 914/2848/22.✍️ Стаття "Зменшення окладів працівникам"На підприємстві планується зменшення посадових окладів працівників. Що роботодавцю варто знати про таке зменшення?Заробітна плата є істотною умовою трудового договору, умовою, що входить до змісту цього договору. Зі ст. 21 КЗпП випливає, що працівник за виконання передбаченої угодою з роботодавцем роботи має одержувати передбачену цією самою угодою заробітну плату.Водночас у зв’язку зі змінами в організації виробництва і праці допускається зміна істотних умов праці (до яких законодавець відносить, зокрема, системи та розміри оплати праці) при продовженні роботи за тією самою спеціальністю, кваліфікацією чи посадою (ч. 3 ст. 32 КЗпП). І про зміну таких істотних умов у бік погіршення або про запровадження нових працівник має бути повідомлений не пізніше ніж за 2 місяці до їх зміни або запровадження (ст. 103 КЗпП).
Статті від 22.08.2024 р.✍️ Стаття "Звільнення під час призупинення договору"На початку війни працівник виїхав за кордон. Трудовий договір із ним призупинили. Як звільнити працівника, які документи та звіти оформити?Призупинення дії трудового договору — це тимчасове звільнення роботодавця від обов’язку забезпечувати працівника роботою і тимчасове звільнення працівника від обов’язку виконувати роботу за укладеним трудовим договором (ст. 13 Закону №2136).Як звільнити працівника?Законодавство не забороняє припиняти трудові відносини з працівником під час призупинення дії трудового договору. Тому, якщо сам працівник бажає звільнитися і є ініціатором, він може звільнитися за власним бажанням.✍️ Стаття "Як платить ЄСВ адвокат?"Навіть у разі якщо адвокат зареєстрований як самозайнята особа, він не має сплачувати ЄСВ, якщо ЄСВ за нього платить роботодавець*.Оподаткування доходів адвокатів залежно від форми діяльності й досі спричиняє багато запитань, зокрема з боку податкових органів. Особливо їхню увагу привертає оподаткування ЄСВ діяльності цих фахівців.* Постанова ВС від 19.06.2024 р. у справі № 480/4744/18.✍️ Стаття "Премія за невідпрацьований місяць"ПФУ видав листа, в якому відповів на запитання щодо врахування одноразової премії в обрахунку середньої заробітної плати для виплати лікарняних.ПФУ в листі від 25.07.2024 №2800-030401-8/45327 заявив: якщо застрахована особа у розрахунковому періоді не відпрацювала календарного місяця й середню заробітну плату обчислюють за фактично відпрацьований час, то суму разової виплати, що була призначена та нарахована згідно з наказом керівництва поза розрахунковим періодом, при обчисленні середньої заробітної плати не враховують.✍️ Стаття "Вплив зміни відсотка зайнятості на індексацію"На підприємстві з грудня 2023 р. до серпня 2024 р. оклади штатних працівників не змінились, а відсоток зайнятості змінився, тобто фактична зарплата у кожного окремого працівника стала або менша, або більша за місяць. Чи в такому разі проводиться індексація?Правила обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації та сум індексації грошових доходів населення затверджені Постановою №1078.У разі підвищення тарифних ставок (окладів) значення індексу споживчих цін у місяці, в якому відбувається підвищення, береться за 1 або 100 відсотків. Тобто він є базовим для обчислення індексу споживчих цін.
Статті від 20.08.2024 р.✍️ Стаття "Дивіденди у ФГ"Податківцям поставили запитання*, пов’язані з виплатою дивідендів у ФГ. Але щодо більшості з них платникам доведеться з’ясовувати самостійно.Чим регулюється виплата членам ФГ дивідендів?Фермерське господарство підлягає державній реєстрації як юрособа або фізособа-підприємець (ч. 4 ст. 1 Закону про ФГ).* Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 07.08.2024 р. № 3993/ІПК/99-00-24-03-03/ІПК (див. «ДК» №34/2024).Дивіденди властиві лише юрособам, тож далі розглядаємо ФГ-юросіб. Утім, Закон про ФГ не встановлює спеціальних правил виплати дивідендів, тому згадаємо загальні правила.✍️ Стаття "Оренда комунального майна під час війни"Якщо строк дії договору оренди комунального майна закінчився у період дії воєнного стану, він є продовженим на цей період та 4 місяці після нього без додаткових угод*.Зміст справиЗа три місяці до закінчення строку оренди громадська організація (надалі — ГО) звернулася до орендодавця — КП із заявою про продовження договору оренди на тих самих умовах та на той самий строк, на який він був укладений.* Постанова ВС від 12.04.2023 р. у справі № 917/565/22.✍️ Стаття "Мінімальна сума оренди"Юрособа уклала з фізособою договір оренди нежитлового приміщення, в якому орендна плата є нижчою за встановлену мінімальну суму орендного платежу.Норми ПКУВідповідно до пп. 170.1.2 ПКУ податковим агентом платника податку — орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об’єктів нерухомості, інших, ніж зазначені у пп. 170.1.1 ПКУ (включаючи земельну ділянку під такою нерухомістю чи присадибну ділянку), є орендар.✍️ Стаття "Несплата оренди комунального майна під час війни"Якщо міська рада звільнила орендарів від сплати орендних платежів до закінчення воєнного стану, то несплата за договором не може бути підставою для його припинення*.У коментованій справі трапилася цікава ситуація. Місцева рада на час дії воєнного стану позбавила обов’язку платити за оренду комунального майна. І вона ж намагалася розірвати договір з орендарем, який цією пільгою скористався. Крапку в спорі поставило рішення ВС!* Постанова ВС від 11.07.2023 р. у справі № 910/8348/22.
Статті від 08.08.2024 р.✍️ Стаття "Ліквідація складського приміщення після влучання ракети"ТОВ — платник податку на прибуток, застосовує податкові різниці. Ракета знищила складські приміщення. Як відобразити це у бухгалтерському та податковому обліку?Якщо відновленню складські приміщення вже не підлягають, то вони й не відповідають ознакам активу та їх треба списати з балансу.У бухобліку це відображають так:📌 Д-т 13 К-т 10 — списання нарахованого зносу за період використання приміщення;<...>✍️ Стаття "Взаємозалік розрахунків із ФОПом"ТОВ — платник податку на прибуток планує здійснити зарахування взаєморозрахунків із ФОПом. Як це правильно оформити, чи обов’язково укладати новий договір?УМОВИ ЗАРАХУВАННЯ ОДНОРІДНИХ ВИМОГЗобов’язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред’явлення вимоги (ст. 601 ЦКУ).✍️ Стаття "Оподаткування комітента при переході з ЄП на податок на прибуток і ПДВ"Комітент-юрособа планує перехід з єдиного податку на загальну систему оподаткування зі сплатою ПДВ. Які наслідки у незакритих операцій за договорами комісії?Візьмімо випадок із практики. Юрособа — платник ЄП групи ІІІ перейшла на загальну систему оподаткування і ПДВ з 01.07.2024. При цьому 01.05.2024 за договором комісії передало товар комісіонеру на комісію. Продаж товару буде після 01.07.2024. Чи виникатиме у комітента ПДВ за такими операціями?Ні, не виникатиме, і ось чому.✍️ Стаття "Звітність з податку на прибуток новоствореним резидентом Дія Сіті"Підприємство створено у травні 2024 р., з червня зареєстровано як резидент Дія Сіті. Чи може воно подати квартальну декларацію з податку на прибуток?Річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році (пп. «а» пп. 137.5 ПКУ).Отже, для новостворених підприємств — платників податку на прибуток установлюється виключно річний звітний податковий період, що розпочинається з дати реєстрації і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду — року. Декларацію подають протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Статті від 07.08.2024 р.✍️ Стаття "Ліцензія на пальне для генератора та відряджень"Підприємство придбаває паливо тільки для службових відряджень та заправки генераторів. Чи потрібно отримувати ліцензію на зберігання пального?ПАЛЬНЕ ДЛЯ СЛУЖБОВИХ ВІДРЯДЖЕНЬЗберігання пального, справді, потребує ліцензії. Проте є й винятки.Так, зберігання пального у баку автомобіля та в каністрах до 5 л отримання ліцензії не потребує.✍️ Стаття "Наказ на фактичну перевірку: вивчаємо підстави"Що має бути зазначено у наказі на проведення фактичної перевірки щодо оптової торгівлі пальним? Дізнаємося зі свіжого висновку ВС*.Неправильно складений наказ на податкову перевірку дає бізнесу право захищатися, зокрема не допускати податківців до перевірки. Але як дізнатися, що саме має бути в ньому зазначено? Зокрема, які підстави були у податківців прийти на фактичну перевірку? У цьому випадку без аналізу судової практики не обійтися.Покажемо на практичному прикладі.* Постанова ВС від 28.05.2024 р. у справі № 280/1431/23.✍️ Стаття "Реєстрація платником ПДВ при переході з ЄП"ФОП чи юрособа переходить з ЄП на загальну систему оподаткування. Чи реєструватися при цьому платником ПДВ?ОБОВ’ЯЗКОВА РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКОМ ПДВЯкщо особи переходять зі спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, установлених ПКУ, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV ПКУ, за умови що такі особи відповідають вимогам, визначеним п. 181.1 ПКУ, реєстраційну заяву подають не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, установлених ПКУ (п. 183.4 ПКУ).✍️ Стаття "Держпродспоживслужба і штрафи: правила стягнення"ВС* вважає, що повернення на адресу Держпродспоживслужби постанов про штраф не дають права на звернення до суду за його стягненням. То можна й не платити?Як відомо, строки звернення до суду контролюючими органами, які здійснюють держнагляд (контроль) у сфері госпдіяльності, прописані у ч. 2 ст. 122 КАС України. Нині базовий строк становить три місяці.* Постанова ВС від 20.03.2024 р. у справі № 580/3480/22.
Статті від 06.08.2024 р.✍️ Стаття "Установлення інвалідності працівникові"Працівникові встановлено групу інвалідності. Чи виплачувати лікарняні за день проходження МСЕК? Коли застосовувати ставку ЄСВ 8,41% на зарплату інваліда?ЛІКАРНЯНІ ТА ІНВАЛІДНІСТЬВідповідно до частини другої статті 15 Закону №1105 допомога по тимчасовій непрацездатності у випадках, зазначених у пунктах 1 і 7 частини першої цієї статті, виплачується ПФУ застрахованим особам з шостого дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або до встановлення МСЕК інвалідності (встановлення іншої групи, підтвердження раніше встановленої групи інвалідності), незалежно від звільнення, припинення підприємницької або іншої діяльності застрахованої особи у період втрати працездатності. Підставу, у зв’язку з якою припиняється надання допомоги по тимчасовій непрацездатності, визначено частиною другою статті 15 Закону №1105. І це факт встановлення МСЕК застрахованій особі групи інвалідності.✍️ Стаття "Базовий місяць для індексації"Роботодавці звикли вважати, що місяць, у якому змінюється оплата праці працівника, стає новим базовим місяцем. Але насправді так буває не щоразу!ТЕРМІНА «БАЗОВИЙ МІСЯЦЬ» НЕМАЄ, АЛЕ МИ НИМ ДОСІ КОРИСТУЄМОСЯ!Справді, термін «базовий місяць» з Порядку №1078 забрали.Проте роботодавці, та й самі контролери, і надалі його використовують.✍️ Стаття "Працівник на пів ставки: як рахуємо індексацію?"Порядком № 1078 установлено спеціальні правила для розрахунку індексації зарплати сумісників та тих, хто не відпрацьовує місячної норми робочого часу.ЯКУ ЧАСТИНУ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ ІНДЕКСУЮТЬ?Індексують доходи працюючого населення за основним місцем роботи (ст. 10 Закону №1282). Доходи від роботи за сумісництвом, на умовах погодинної оплати поза основним місцем роботи індексують у розмірі, що з урахуванням оплати праці за основним місцем роботи не перевищує прожиткового мінімуму для працездатної особи.✍️ Стаття "Розрахунки векселями в ЗЕД заборонені!"ВС* вважає, що під час воєнного стану розрахунки за експортними операціями треба проводити лише у грошовій формі.ТОВ звернулося з позовом до ГУ ДПС про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення щодо нарахування пені за порушення граничних термінів розрахунків у сфері ЗЕД.* Постанова ВС від 21.05.2024 р. у справі № 140/10623/23.
Статті від 02.08.2024 р.✍️ Стаття "У серпні 2024 року з’являється право на поточну індексацію у працівників за ЄТС та деяких інших працівників"У липні 2024 року індекс споживчих цін (ІСЦ), розрахований наростаючим підсумком щодо таких «базових» місяців, як грудень 2023 року і січень 2024 року, перевищив поріг індексації (103 %). Це означає, що у працівників, для яких зазначені місяці є «базовими», у серпні 2024 року з’явилося право на поточну індексацію. Тож у матеріалі нагадаємо правила її виплати.✍️ Стаття "Коли зареєстрована ПН не дає права на ПК з ПДВ?"Чи може бути визнана недійсною (помилковою) ПН, яка складена і вчасно зареєстрована в ЄРПН, у процесі подальшої податкової перевірки?Податкова накладна може бути зареєстрована в ЄРПН і одночасно з цим бути помилковою. Помилкова ПН не дає покупцю права на податковий кредит, попри те, що вона зареєстрована.Більшість видів помилок у ПН можуть виправлятися за допомогою РК. Але декілька видів помилок виправити не можна:📌 помилка в даті ПН, коли ПН складена не на дату виникнення податкових зобов’язань;<...>✍️ Стаття "Головне підприємство чи філія: хто має подавати декларацію з рентної плати?"Дозвіл на спеціальне водокористування видано головному підприємству. Але первинним водокористувачем є філія. Хто повинен подавати декларацію з рентної плати?Філії, відділення, інші відокремлені підрозділи водокористувача, які мають банківські рахунки, ведуть окремий бухгалтерський облік своєї діяльності, складають окремий баланс, подають податкові декларації та сплачують рентну плату за своїм місцем податкової реєстрації (пп. 255.11.17 ПКУ).✍️ Стаття "Якими нормативними документами регулюється проведення індексації зарплати?"Насамперед це Закон №1282. Він установлює правила індексації не лише зарплати, а й решти постійних доходів населення, таких як пенсія, стипендія тощо.Механізм індексації саме зарплати встановлює Порядок №1078. У додатках до нього наводяться навіть приклади розрахунку відсотка індексації.Але зверніть увагу: до обох цих нормативних документів неодноразово вносилися зміни. Зокрема, змінювався поріг проведення індексації. А у 2023 році дія Закону №1282 взагалі була призупинена (як наслідок, не діяв і Порядок №1078, який був створений на виконання цього Закону).
Статті від 31.07.2024 р.✍️ Стаття "Компенсація витрат на повернення товару"На митниці оформили повернення товару в режимі експорту, але до митної вартості включили вартість транспортних послуг. Як відобразити це у бухобліку: як повернення чи як реалізацію?У цьому випадку сторони договору погодилися, що покупець повертає продавцю товар, а продавець повертає кошти, сплачені за товар, а також компенсує покупцю транспортні витрати.Одним із принципів законодавства є превалювання сутності над формою: операції обліковують відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми (ст. 4 Закону про бухоблік).✍️ Стаття "Коли вводити в експлуатацію новозбудоване приміщення?"Коли можна вводити в експлуатацію новозбудоване приміщення у бухобліку та починати амортизувати?Чіткої однозначної відповіді на це запитання немає. Тож поміркуймо.Амортизація — це систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації). Таке визначення наводить п. 4 НП(С)БО 7 «Основні засоби».Ба більше, при нарахуванні амортизації у підприємства у сумі визначеного зносу виникають або витрати поточного періоду, або збільшення первісної вартості (або собівартості) активів, які створюються за допомогою таких ОЗ.✍️ Стаття "Один ресторан, два ФОПи"Два ФОПи можуть здійснювати підприємницьку діяльність спільно й у одній будівлі. Але працівників мають оформляти окремо*!Довоєнні перевірки Держпраці доволі часто починалися зі спостереження за роботою працівників. Результати якого іноді давали підстави для визнання цих працівників неоформленими (з урахуванням зафіксованих дій та виконання ними певної роботи).* Постанова ВС від 18.06.2024 р. у справі № 420/21319/21.✍️ Стаття "Порушення ліцензійних умов"ВС* вважає, що для анулювання ліцензії достатньо встановити факт невиконання розпорядження про усунення порушень протягом строку її зупинення.Попри скорочення видів діяльності, які потребують отримання ліцензії, все ж таки подекуди без неї не обійтися. Щоб отримати ліцензію, потрібно відповідати низці ліцензійних умов. Але виконувати їх треба і після отримання ліцензії, бо порушення ліцензійних умов може призвести до її втрати (анулювання).* Правова позиція ВС у справі від 30.04.2024 р. № 160/6248/19.
Статті від 23.07.2024 р.✍️ Стаття "ПДВ при продажу товару за тристороннім договором"Резидент продає товар на території України за тристороннім договором, де покупець — резидент, платник — нерезидент. Як скласти ПН?У цій ситуації платником є нерезидент, тому ми вирішили, що платитиме він із закордону іноземною валютою. А отже, і реалізація товару, і його оплата відображаються у бухгалтерському обліку згідно з нормами НП(С)БО 21. Причому на необхідність застосування норми НП(С)БО 21 не впливає той факт, що товари не експортуються, а продаються на території України.І головне, що норми НП(С)БО 21 повинні будуть застосовувати як продавець, так і покупець (якщо він є юрособою).✍️ Стаття "ТОВ надає волонтерам паливні картки"ТОВ хоче надати допомогу волонтерській організації у вигляді смарт-карток на 200 л палива. Які наслідки з ПДВ та з податку на прибуток?ЧИ МОЖНА НАДАТИ ДОПОМОГУ ПАЛИВНИМИ КАРТКАМИ? ТАК, МОЖНАБа більше, це зручніше, ніж передавати саме паливо. Адже передача паливних карток від однієї особи до іншої не є реалізацією пального, тому не потрібно отримувати ліцензію на торгівлю пальним, реєструватися платником акцизного податку та реєструвати акцизний склад.✍️ Стаття "Штраф за договором комісії"Комітент не отримав коштів за переданий на комісію товар через штрафні санкції, утримані покупцем за порушення строків постачання*.Коли комітент укладає договір комісії на продаж товарів, то він розраховує на отримання певної суми виручки. І коли цю суму не отримує, виникає спір. Причому спір може виникнути навіть у разі порушення зобов’язань перед покупцем, як це було у коментованій справі.* Правова позиція ВС від 30.04.2024 р. у справі № 910/6474/20.✍️ Стаття "Відповіді на запитання про ВО"Тема військового обліку нині — найактуальніша серед кадровиків та бухгалтерів. Тож у цій публікації відповідаємо на найпопулярніші запитання.Спочатку нагадаємо, що громадяни України, які перебувають на військовому обліку, зобов’язані були протягом 60 днів з дня набрання чинності Законом № 3633 уточнити адресу проживання, номери засобів зв’язку, адреси електронної пошти (за наявності електронної пошти) та інші персональні дані. Закон набрав чинності 18.05.2024, тож строк оновлення закінчився 16.07.2024 (а з 17 липня можливі штрафи).
Календар бухгалтера на період з 22 по 26 липня 2024 р.🗓 22.07.2024👉 Останній день подання (до ДПС):📌 Податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2024 року📌 Декларації акцизного податку за червень 2024 року📌 Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за червень 2024 року📌 Податкової декларації з рентної плати за червень 2024 року, у т.ч. Розрахунка з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України (додаток 41 до Декларації) за червень 2024 року👉 Останній день сплати:📌 Авансового внеску з єдиного податку за липень 2024 року платниками, що належать до 1-ї та 2-ї груп📌 Єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування з доходу за червень 2024 року🗓 25.07.2024👉 Останній день подання (до Держстату):📌 Звіту про продаж і запаси товарів (продукції) в оптовій торгівлі за II квартал 2024 року (форма № 1-опт (квартальна))📌 Звіту про обсяги реалізованих послуг за II квартал 2024 року (форма № 1-послуги (квартальна))📌 Звіту про продаж і запаси товарів у торговій мережі за II квартал 2024 року (форма № 3-торг (квартальна))📌 Звіту про капітальні інвестиції за II квартал 2024 року (форма № 2-інвестиції (квартальна))📌 Звіту про перевезення автомобільним транспортом вантажів за видами вантажів та пасажирів за видами сполучення за II квартал 2024 року (форма № 31-авто (квартальна))📌 Звіту про перевезення вантажів і пасажирів водним транспортом за II квартал 2024 року (форма № 31-вод (квартальна))
TGLIST.COM.UA
