Я - Бухгалтер

Статті від 08.10.2024 р.✍️ Стаття "Звільнення працівників: судова практика"Звільнення працівників з ініціативи роботодавця — це крайній засіб, і вдаватися до нього варто лише в тому разі, якщо роботодавець добре знається на законодавстві.На сьогодні маємо два рішення Великої Палати ВС, які стосуються звільнення працівників, проте є особливі обставини.Звільнення працівника до закінчення двомісячного строку попередження — реорганізаціяЗаявник працював на посаді провідного юрисконсульта у районній філії обласного центру зайнятості, яка у зв’язку з оптимізацією системи Державної служби зайнятості була ліквідована.✍️ Стаття "Імпорт послуг у декларації з ПДВ"Розглянемо особливості відображення операцій з придбання послуг у нерезидентів (інша назва — імпорту послуг) у декларації з ПДВ.Імпорт послугЗвісно, що імпорт — це митний режим, який стосується виключно матеріальних цінностей. Проте на практиці бухгалтери так називають і господарські операції, в яких резидент України отримує послуги, що їх надає нерезидент. Тому далі для скорочення ми називатимемо їх саме так.✍️ Стаття "Індексація зарплати у жовтні"У жовтні знову треба індексувати зарплату працівникам, у яких базовим місяцем є грудень 2023 року, січень та лютий 2024 року. А тим, кому збільшували оклади у березні — квітні 2024, треба буде провести першу індексацію.Індекс інфляції за серпень 2024 року становить 100,6%. Погляньмо, як це вплинуло на обов’язок проведення індексації зарплати працівників. Але, перш ніж перейти до розрахунків, нагадаємо правила нарахування індексації у 2024 році.✍️ Стаття "Чайові офіціанту: правила обліку й оподаткування"Доплата за добре виконану роботу або надану послугу, яка призначається безпосередньо працівникові, а не його роботодавцю, дуже стимулює. А що про неї треба знати бухгалтеру?Насправді загальних правил або, тим більше, прописаного в законі обов’язку сплати чайових немає. Проте у кожній країні є свої неписані правила чайових. Саме тому декого це явище трохи нервує; вони переймаються питанням, скільки і як треба дати чайових, аби було не замало і не забагато, аби в очах інших це виглядало пристойно.

Статті від 07.10.2024 р.✍️ Стаття "Строки звернення до суду для оскарження рішення про відмову в реєстрації ПН: правова позиція Верховного Суду"Питання визначення строків звернення до суду для оскарження рішень податкового органу про відмову в реєстрації ПН у ЄРПН з часом не втрачає своєї актуальності. Нагадаємо, що пропуск процесуальних строків призводить до того, що справи залишаються без розгляду, а позовні заяви судом повертаються.Яких висновків дійшов Верховний Суд щодо строків звернення до суду після застосування платником процедури адміністративного оскарження та чи впливатиме на поновлення строків запровадження воєнного стану в країні?Розберімося на прикладі недавньої постанови.✍️ Стаття "Кредит-нота від нерезидента: що з ПДВ?"Термін «кредит-нота» вже давно увійшов у діловий обіг і досить часто використовується у зовнішньоекономічній діяльності резидентів. Але, незважаючи на досить тривалий період застосування кредит-нот, на практиці в кожному окремому випадку у платників розпочинається квест із вирішення питання: оподатковувати чи не оподатковувати податком на додану вартість отриману від нерезидента кредит-ноту?Тож спробуємо розібратися із цим питанням докладніше.✍️ Стаття "Облік виробничих запасів: повторюємо, узагальнюємо"ЗОЗ у своїй діяльності використовують дуже різноманітні виробничі запаси. Найбільшу частку з них становлять, звісно, медикаменти, крім того, є продукти харчування, будівельні матеріали, паливо, запасні частини тощо. Про те, як правильно оформити їх придбання та використання в обліку, і поговоримо в цій статті.✍️Стаття" Облік орендованих земельних ділянок у фермерського господарства"Фермерське господарство використовує у власній діяльності земельні ділянки на правах оренди (орендну плату сплачує ФГ) та земельні ділянки ОТГ, орендовані засновником ФГ (орендну плату сплачує засновник). Як відобразити ці земельні ділянки в обліку ФГ?Землі фермерського господарства можуть складатися із (ст. 12 Закону про ФГ):📌 земельних ділянок, що належать громадянам України — членам фермерського господарства на праві власності, користування. При цьому право користування земельною ділянкою може входити до складу майна ФГ (складеного капіталу, що передається членами ФГ до його складеного капіталу (ст. 19 Закону про ФГ);📌 земельних ділянок, що належать фермерському господарству на праві власності, користування, при цьому ФГ може укладати договори безпосередньо з орендодавцем.

Статті від 03.10.2024 р.✍️ Стаття "Облік штрафних санкцій"Розглянемо, які бувають штрафні санкції та як їх обліковують.Штрафними санкціями визнаються господарські санкції у вигляді грошової суми (неустойка, штраф, пеня), що її учасник господарських відносин зобов’язаний сплатити у разі порушення ним правил провадження господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання (ст. 230 ГКУ). Тут перелічено три види штрафних санкцій: неустойка, штраф, пеня.✍️ Стаття "Депонована зарплата: депозит нотаріусу"Кошти на зарплату, не виплачену через неявку працівника, було депоновано. Що робити з цими коштами?Ситуації, коли працівникові належиться зарплата до виплати, а він її не отримав, досі трапляються. Особливо там, де зарплату виплачують готівкою.Наприклад, працівник міг не виходити на роботу з нез’ясованих причин (під час воєнного стану таких ситуацій побільшало), згодом його звільнили, і остаточного розрахунку з ним так і не здійснили.✍️ Стаття "Подарунки від профспілки"Профспілка планує видати книжку про історію підприємства і подарувати працівникам та іншим фізособам на ювілеї підприємства. Що з оподаткуванням?Насамперед треба переконатися, що надання таких подарунків відповідає статуту профспілки.Щоб бути неприбутковою організацією, профспілка має відповідати певним умовам, установленим пп. 133.4.1 ПКУ. І не тільки на дату присвоєння такого статусу, а й у подальшій своїй діяльності.✍️ Стаття "Дозволи для ФОПів на Порталі Дія"На Порталі Дія працює сервіс єДозвіл. Зокрема, з жовтня він надаватиме можливість отримати висновок щодо продовження граничних строків розрахунків у ЗЕД.Нагадаємо, що Законом №3869 з 02.09.2024 запроваджується декларативний принцип провадження господарської діяльності. В ідеалі це мало б означати, що, замість того щоб отримувати дозвіл на провадження госпдіяльності, суб’єкт господарювання повідомлятиме про неї державні органи. А на практиці це означатиме, що процедуру отримання дозволів спростять і оцифрують. Щоправда, запроваджується експеримент на період дії воєнного стану. Але сподіваємося, якщо ця новація буде вдала, її подовжать.

Статті від 02.10.2024 р.✍️ Стаття "Прострочені та неоплачені ліцензії"Якщо СГ має ліцензію, строк дії якої закінчився або черговий строк сплати за якою настав до 26.07.2024, її потрібно оновити або оплатити до 31.10.2024.Чи змінилося щось у зв’язку з набранням чинності Законом №3817 з 27 липня 2024 року? Так. І про це йдеться в коментованій консультації від ДПСУ №4466/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК у «ДК» №40/2024.✍️ Стаття "Змішування бензину з присадками"ВС* вважає, що змішування бензину або дизпалива з додатками (присадками), які мають інші коди УКТ ЗЕД, не є виробництвом пального та не потребує ліцензії.Зміст справиГУ ДПС області 11.05.2021 провело фактичну перевірку господарської одиниці (нафтобази), яка належить ПП, з питань дотримання вимог законодавства, що стосується виробництва, зберігання та обігу пального.* Постанова Верховного Суду від 25.07.2024 р. у справі № 380/20490/21.✍️ Стаття "Ємності з пальним: акцизний склад?"ВС* наголосив, що ємності для пального, які є невід’ємною частиною технологічного обладнання, не є акцизним складом.Зміст справиДля виробництва та переробки склотари для напоїв та харчових продуктів ПАТ використовує технологічне обладнання печей та ліній з виробництва порожнистого скла, які обладнані системою подачі резервного палива скловарних печей.* Постанова ВС від 16.07.2024 р. у справі № 460/52841/22.✍️ Стаття "Відхилення на 1 копійку та податковий кредит"Податківці надали свіжу ІПК від 16.09.2024 № 4484/ІПК/99-00-21-03-02 IПК (див. «ДК» №40/2024) щодо арифметичного округлення у ПН та його впливу на податковий кредит.Автор запиту на коментовану ІПК поставив два запитання щодо включення до ПК суми ПДВ. Про те, які наслідки, якщо:1) за рахунок арифметичних округлень дані ПН відрізняються від даних видаткової накладної на 1 копійку;<...>

Статті від 17.09.2024 р.✍️ Стаття "Відчуження частки ТОВ: помилки засновників"Якщо власник частки у СК ТОВ бажає відчужити її, він повинен звернути увагу на встановлені законом обмеження. Те саме стосується і виключення власника загальними зборами.У цій статті ми зібрали докупи спори сторін договору про відчуження частки у СК ТОВ/ТДВ, які вказують на помилки власників товариств. Адже як покупці, так і продавці мають чітко розуміти, які наслідки очікують їх, якщо вони не укладають письмових договорів або укладають їх без урахування особливостей відчуження та/або намагаються вводити в оману один одного.✍️ Стаття "Нова форма декларації з ПДВ"Мінфін затвердив Наказ №400, яким оновив форми декларації з ПДВ та уточнюючого розрахунку до неї. Втім, коли ми будемо застосовувати ці форми, наразі невідомо.Мінфін своїм Наказом від 09.08.2024 №400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» затвердив нові редакції форм ПН й РК до неї та декларації з ПДВ із додатками. Також оновлено форму уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ. Цей наказ і зміни до порядків складання ПН/РК та декларації ви можете побачити у «ДК» № 38/2024.✍️ Стаття "Облік ОЗ при перегляді строку служби"У разі перегляду термінів корисного використання ОЗ та відповідного перерахунку амортизації як такий перерахунок відобразити у податковому обліку?Строк корисного використання (експлуатації) та ліквідаційну вартість об’єкта основних засобів переглядають на кінець звітного року у разі зміни очікуваних економічних вигід від його використання (п. 25 НП(С)БО 7). Амортизацію об’єкта основних засобів нараховують виходячи з нового строку корисного використання та ліквідаційної вартості починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання та/або ліквідаційної вартості.✍️ Стаття "Використання генератора: чи потрібен дозвіл?"Мінекономіки видало лист від 18.07.2024 №3622-06/51710-09 (див. «ДК» №38/2024), у якому відповіло на питання щодо переліку документів, необхідних для експлуатації генератора.Дозвіл на початок експлуатації устаткування підвищеної небезпекиВикористовувати генератори треба обережно. А порушення правил безпеки може призвести до пожежі та інших руйнувань приміщень, а також до травмувань людей. Проте чи означає це, що на використання генератора потрібен дозвіл?

Статті від 04.09.2024 р.✍️ Стаття "Журнали про явку інкасаторів: чи потрібно зберігати?"Чи мусить підприємство зберігати журнали про явку інкасаторів?Чинними нормативними документами обов’язок ведення таких журналів, їх форми, порядок ведення, особливості зберігання не встановлені.Але відповідно до п. 49 Положення №148 порядок проведення інкасації коштів та випадки непроведення інкасації коштів визначають у договорі на інкасацію коштів.Водночас, згідно з п. 12 Положення №148, установа/підприємство на підставі цього Положення зобов’язані розробити й затвердити внутрішнім документом порядок оприбуткування готівки у касі установи/підприємства, в якому максимально врахувати особливості роботи як установи/підприємства, так і їх відокремлених підрозділів [внутрішній трудовий розпорядок, режим роботи, графіки змінності, порядок та особливості здавання готівкової виручки (готівки) до банку].✍️ Стаття "Новації щодо підакцизних товарів"Продовжуємо розглядати зміни, які приніс Закон № 3817, у хронологічному порядку. Сам закон уже діє, але окремі його норми відтерміновані.У статті «Закон № 3817: аналіз від редаціх» у «ДК» №36/2024 ми вже говорили про те, що новий Закон від 18.06.2024 №3817‑IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі — Закон №3817) набрав чинності 27 липня 2024 року.✍️ Стаття "Виробництво та продаж алкоголю"Закон № 3817 оновив правила виробництва спирту, спиртових дистилятів, біоетанолу й алкогольних напоїв. Вони почнуть діяти з 1 січня 2025 року.Ми вже повідомляли, що новий Закон від 18 червня 2024 року №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» набрав чинності 27 липня 2024 року.✍️ Стаття "Виключення громадянина рф з учасників ТОВ"ВС* вважає, що дії ТОВ з виключення зі складу його учасників громадянина рф перебувають під мораторієм, установленим Постановою №187**.Зміст справиТОВ ще у 2014 році прийняло до складу учасників громадянина рф. Проте у строк до 28.02.2022 він так і не вніс свою частку.* Постанова ВС від 30.11.2023 у справі №916/1947/22.** Постанова КМУ від 03.03.2022 №187 «Про забезпечення захисту національних інтересів за майбутніми позовами держави Україна у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації».

Статті від 03.09.2024 р.✍️ Стаття "ндексація зарплати у вересні"У вересні нараховуємо індексацію на рівні серпня. Кому з працівників треба буде проіндексувати зарплату, дізнайтеся зі статті.За даними Держстату, споживчі ціни в липні 2024 порівняно з червнем 2024 не змінилися, водночас з початку року зросли на 4,3%. Отже, індекс інфляції за липень 2024 становить 100,0%. Таким чином, відсоток індексації заробітної плати у вересні не зміниться.Але перш ніж перейти до розрахунків, нагадаємо правила нарахування індексації у 2024 році.✍️ Стаття "Списання прострочених товарів"Списуючи зіпсовані товари, будьте уважні: податківці переглядають акти списання та вимагають від платників податків докладного опису (щодо утилізації особливо)*.Зміст справиДПС провела документальну планову виїзну перевірку ТОВ з питань дотримання податкового законодавства, за результатами якої склала акт та прийняла податкові повідомлення-рішення, якими збільшено грошові зобов’язання з податку на прибуток на 118 239 грн і зменшено суму від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток на 234 706 грн.* Постанова ВС від 25.06.2024 р. у справі № 806/1899/18.✍️ Стаття "Закон № 3817: аналіз від редакції"Закон №3817 набрав чинності 27.07.2024, але багато його норм мають свою дату набрання чинності. Цей закон досить великий, тож розглянемо його в кількох статтях.Новий Закон України від 18.06.2024 №3817‑IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі — Закон №3817) набрав чинності 27 липня 2024 року.✍️ Стаття "Діє Закон про домашніх працівників"З 24 серпня діє Закон №3680. Він доповнює КЗпП главою ХІ-А «Регулювання праці домашніх працівників». Хто це і на кого вони працюють, читайте далі.22 травня Президент підписав, а 24 травня офіційно опубліковано в «Голосі України» Закон від 25.04.2024 №3680-ІХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо регулювання праці домашніх працівників».Він набрав чинності через три місяці з дня його опублікування, крім пункту 2 розд. ІІ щодо строку приведення у відповідність урядом своєї нормативки (цей пункт почав діяти з дня опублікування Закону). Тож Закон №3680 запрацював з 24 серпня 2024 року.

Статті від 02.09.2024 р.✍️ Касова книга: правила складанняМи вже розглянули правила документального оформлення касових документів. Сьогодні спинимося на оформленні касової книги.Необхідність ведення касової книгиКасова книга — це документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки у касі (пп. 9 п. 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.2017 №148 (далі — Положення №148).Необхідність ведення касової книги зумовлено вимогами п. 39 Положення №148. Згідно з цією нормою установи/підприємства відображають у касовій книзі всі надходження і видачу готівки у національній валюті.✍️ Стаття "Видаткові касові документи"У попередній статті ми розглянули оформлення касових документів узагалі і прибуткового касового ордера як їх частини. Зараз поговоримо про видачу коштів.Оформлення видаткового касового ордера (ВКО) та видаткової відомостіВидачу готівки з каси можна оформлювати видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями (п. 26 Положення №148). Документи на видачу готівки підписують керівник та головний бухгалтер або уповноважена особа. До ВКО також додаються заяви на видачу готівки й інші розрахунки.✍️ Стаття "Штрафи за розбіжності даних про КБВ"З 1 вересня 2024 року Мін’юст застосовуватиме штрафи за виявлені розбіжності щодо відомостей про КБВ та структуру власності юрособи.Нагадаємо, що кінцевий бенефіціарний власник — це будь-яка фізособа, яка здійснює вирішальний вплив (контроль) на діяльність клієнта та/або фізособу, від імені якої проводиться фінансова операція, за ознаками здійснення прямого чи непрямого вирішального впливу на діяльність юрособи. КБВ, зокрема, для юросіб є будь-яка фізособа, яка здійснює вирішальний вплив на діяльність юрособи (в тому числі через ланцюг контролю/володіння).✍️ Стаття "Відновлення ПК з ПДВ"Підприємство придбало ОЗ для використання в неоподатковуваних операціях, відобразило ПК та нарахувало ПДВ за п. 198.5 ПКУ. Але згодом плани змінилися.Відображення ПКЯкщо підприємство є платником ПДВ й ОЗ придбані з ПДВ, то слід у загальному порядку відобразити ПК з ПДВ, незалежно від того, чи почали ОЗ використовуватися в діяльності, оподатковуваній чи неоподатковуваній.

Статті від 30.08.2024 р.✍️ Стаття "Окремий спеціаліст з ведення військового обліку в штаті ТОВ"Чи обов’язково потрібен у штаті ТОВ з 25 осіб кваліфікований спеціаліст з ведення військового обліку?Обов’язки з ведення військового обліку на підприємствах покладаються на працівників служби персоналу, служби управління персоналом (п. 8 Порядку №1487). За відсутності штатної одиниці служби персоналу обов’язки з ведення військового обліку покладаються на особу, яка веде облік працівників на підприємстві. Це зазвичай кадровик, але може бути бухгалтер чи інша особа, уповноважена на це.✍️ Стаття "Що з ПДВ, якщо заставна вартість майна більша за суму боргу?"На погашення боргу підприємство отримує нерухомість. Її оціночна вартість перевищує суму боргу. Яку суму ПК можна врахувати при набутті права власності на нерухомість?В описаному випадку під заставу надавався об’єкт нерухомого майна за договором іпотеки. Позаяк борг не було погашено, іпотекодержатель задовольняє забезпечену іпотекою вимогу шляхом набуття права власності на предмет іпотеки, зокрема нерухомість, за вартістю, визначеною на момент такого набуття на підставі оцінки предмета іпотеки суб’єктом оціночної діяльності (ст. 37 Закону про іпотеку).✍️ Стаття "Про умови праці в довідці МСЕК нічого не зазначено!"Працівник отримав ІІ групу інвалідності. Але у графі 12 «Висновок про умови праці» довідки МСЕК нічого не зазначено. Як визначити, ким він може працювати?Залежно від ступеня стійкого розладу функцій організму, зумовленого захворюванням, травмою (її наслідками) або вродженими вадами, та можливого обмеження життєдіяльності при взаємодії із зовнішнім середовищем унаслідок втрати здоров’я особі, визнаній особою з інвалідністю, встановлюється перша, друга чи третя група інвалідності (ч. 3 ст. 7 Закону № 2961).✍️ Стаття "У який строк виписують ППР після складання акта перевірки?"19.01.2023 складено акт камеральної перевірки з ПДФО, на підставі якого 01.08.2024 виписано ППР на сплату штрафу. Чи не порушено граничних строків складання ППР?Податковий штрафНеподання, подання з порушенням установлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізособам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1 020 грн (п. 119.1 ПКУ).

Статті від 28.08.2024 р.✍️ Стаття "Курсові різниці у ЮО на ЄП"Підприємство на ЄП 3-ї групи має розрахунки в іноземній валюті. Чи оподатковувати курсові різниці? Як оподатковувати доходи від купівлі-продажу валюти?Думка податкової служби незмінна вже більше ніж 10 років і висловлюється у багатьох консультаціях. Стосовно єдинників І — ІІІ груп вона фіскальна: доходи від курсових різниць та купівлі-продажу валюти ДПС бажає бачити в оподатковуваному ЄП доході, а от збитки — бачити не бажає (і зменшувати на них оподатковуваний дохід теж).✍️ Стаття "Індексація новоприйнятих працівників"02.08.2024 звільнився працівник. 03.08.2024 на його посаду прийнято іншого. Як індексуватиметься зарплата новоприйнятого працівника?Про загальні правила індексації зарплати працівників ми докладно розповіли в статті «Базовий місяць для індексації» в «ДК» №32/2024. А зараз розглянемо один із випадків визначення базового місяця — яким він буде для нового працівника, який приймається на посаду, що була задовго до того й оклад за якою встановлено до прийняття на роботу нового працівника.✍️ Стаття "Облік забезпечення та резервів"В яких випадках потрібно створювати резерви та забезпечення? Як відображати у бухобліку їх створення та використання? Які наслідки виникають у податковому обліку податку на прибуток?Нагадаємо, що забезпечення (резерви) створюють під зобов’язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу. Так диктує п. 4 П(С)БО 11.Тобто насправді забезпечення можна створити під будь-які майбутні витрати, які можуть виникнути одномоментно (наприклад, якщо більшість працівників бажає піти у відпустку влітку; або якщо випускається нова продукція і є ризик, що на певному етапі будуть масові звернення по ремонт або заміну товару), — для того щоб ці витрати розтягнути на цілий рік і створити на них резерв.✍️ Стаття "8,41% ЄСВ під час війни"На підприємстві працює особа з інвалідністю. Інвалідність підтверджена документально до 01.07.2024. Яку ставку ЄСВ застосовувати починаючи з липня?У мирний часПідтвердженням установлення працівникові інвалідності є засвідчена копія довідки до акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності, яка є підставою для застосування ЄСВ до зарплати такого працівника у розмірі 8,41%.А завершують застосування пільгової ставки ЄСВ датою скасування інвалідності на підставі рішення цієї комісії. При цьому до дати одержання засвідченої зазначеної копії довідки та після дати скасування інвалідності роботодавець нараховує ЄСВ у розмірі 22% визначеної бази нарахування.