КІК: секретні матеріали

Податкове навантаження та відрахування в різних країнах для фізичних осіб (Частина 2)Продовжуємо огляд податкових систем для фізичних осіб. Сьогодні розповімо про дві країни, які привертають увагу як податкових резидентів, так і підприємців.🇦🇪ОАЕ. Давно зарекомендувала себе як країна з однією з найвигідніших податкових систем для фізичних осіб:🔹Прибутковий податок: 0% на доходи фізичних осіб.🔹Податок на приріст капіталу: відсутній.🔹Соціальні внески: іноземні резиденти звільнені від обов'язкових соціальних внесків.🔹Пільги: податкові пільги тут не потрібні, оскільки доходи не оподатковуються.🇪🇸Іспанія. Пропонує складну, але гнучку систему оподаткування з можливостями для оптимізації через пільги:🔹Прибутковий податок: прогресивна шкала від 19% до 45%, залежно від доходу.🔹Податок на приріст капіталу: прогресивна шкала від 19% до 26%.🔹Соціальні внески: 6.35% від зарплати.🔹Пільги: для нових резидентів існує програма “Beckham Law”, що дозволяє сплачувати фіксований податок на іноземні доходи у розмірі 24%.👉 КІК: секретні матеріали

Податкове навантаження та відрахування в різних країнах для фізичних осіб (Частина 1)Вирішили розповісти трохи про податкові системи у країнах, які вважаються привабливими для життя та інвестицій.Сьогодні ми почнемо з двох європейських країн — Німеччини та Румунії — з їх різними підходами до оподаткування та соціальних гарантій.🇩🇪Німеччина. Одна з найрозвиненіших систем оподаткування в Європі з прогресивними ставками та великими соціальними гарантіями:🔹Прибутковий податок: прогресивна шкала від 14% до 45%, із внеском солідарності – 5,5%.🔹Податок на приріст капіталу: 25%.🔹Соціальні внески: 38,7% від заробітної плати, з яких половина сплачується роботодавцем.🔹Пільги: для сімей з дітьми та на витрати, пов'язані з освітою, медичним обслуговуванням, благодійні пожертвування.🇷🇴Румунія. Виділяється своєю простою та низькою податковою системою:🔹Прибутковий податок: єдина ставка 10%.🔹Соціальні внески: пенсійні внески – 25%, медичне страхування – 10%. Діляться між роботодавцем та працівником.🔹Пільги: податкові відрахування надаються на медичні страховки, витрати на освіту та благодійні внески.Далі буде... Стежте за наступною частиною, де ми розберемо податкові системи в ОАЕ та Іспанії.👉 КІК: секретні матеріали

Ще один цікавий паспортний скандалДвох братів засуджено окружним судом Штутгарта до 4 років ув'язнення за підробку документів на громадянство.Підсудні допомогли сотням іммігрантів незаконно отримати громадянство в Німеччині, підробивши понад 355 документів і отримавши понад 300 000 євро незаконним шляхом.Суддя окружного суду Штутгарта зазначив, що обвинувачені не самі вигадали цю бізнес-ідею, але використовували та масштабували її.❓У чому суть схеми? Іноземці, зацікавлені у отриманні німецького паспорта, зобов'язані скласти тести на натуралізацію та знання мови. Брати підробляли та продавали ці документи від імені Федерального відомства з міграції та біженців. Вони зв'язувалися із клієнтами через платформу TikTok.Випадки використання підроблених документів для отримання німецького паспорта непоодинокі. Минулого місяця в Гете-інституті в Бейруті було сфальшовано 449 сертифікатів про знання німецької мови.Двоє співробітників використали свій доступ до системи для фальсифікації даних, зміни результатів невдалих тестів та продажу неправомірно виданих мовних сертифікатів.Про те, чи позбавлять іноземців, які отримали громадянство незаконно, і які до них будуть застосовані санкції з боку влади, ЗМІ поки що не повідомляють.👉 КІК: секретні матеріали

Податкова отримала дані про рахунки українців за кордономОсь і сталося те, на що всі ми чекали і чого побоювалися вже близько двох років🙁 Мінфін повідомив, що Україна передала інформацію про фінансові рахунки до податкових органів інших країн-партнерів, а також отримала від їхніх органів дані про рахунки податкових резидентів України.Предметом обміну стала інформація про фінансові рахунки, які ведуть фінансові установи (банки, страхові та інвестиційні компанії тощо) та які належать резидентам країн-партнерів, а саме: ім'я власника, його адреса, податкове резидентство, податковий номер, дата та місце народження , дані про фінансову установу, дані про рахунок: залишок станом на кінець звітного періоду, загальна сума дивідендів, процентів або інших доходів.CRS передбачає щорічний автоматичний обмін інформацією щодо визначених видів фінансових рахунків між державами, які приєдналися до Багатосторонньої угоди компетентних органів щодо автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки. Податкові органи щорічно отримують масив даних щодо тих іноземних рахунків, які належать їх податковим резидентам, або які належать організаціям, що перебувають під контролем таких резидентів. У відповідь юрисдикції надають аналогічну інформацію податковим органам держав-партнерів щодо рахунків їх податкових резидентів.Раніше ми неодноразово писали про те, що цей "прекрасний" день настане. Тому сподіваємось, що ви до цієї події готові.👉 КІК: секретні матеріали

Греція, Естонія, Італія та Словаччина спростили правила видачі Блакитних карт ЄСЧерез нестачу робочої сили в надії залучити більше іноземців із професійною кваліфікацією 4 країни ЄС спростили процедуру отримання Блакитних карток.🇬🇷Греція тепер дозволяє особам, які в'їжджають до країни за безвізовим режимом або короткостроковими шенгенськими візами, подавати заяви на отримання Блакитної карти ЄС. Раніше діяв суворіший режим в'їзду. Більше того, Греція скасувала процедуру проходження попередньої перевірки, зробила її не обов'язковою, а добровільною.🇪🇪Естонія також переглянула цілу низку правил: тепер подати заявку на отримання Блакитної картки можна за наявності п'ятирічного професійного досвіду без підтвердження освіти; до півроку збільшилася тривалість періоду працевлаштування, протягом якого власник картки має право залишатися на території країни; власникам Блакитних карток стало простіше змінити роботодавця.🇮🇹Італія тепер дозволяє роботодавцям подавати запити на іноземних працівників через онлайн-портал (працівникам з країн, що не входять до ЄС, видаються блакитні карти ЄС, якщо вони відповідають вимогам).🇸🇰У Словаччині роботодавці тепер можуть наймати іноземних кваліфікованих працівників із ширшого кола претендентів, а термін дії блакитних карток збільшений з чотирьох до п'яти років. Крім того, знижено хв. заробітна плата у 1,2 рази порівняно із середньою зарплатою в країні.Блакитна карта ЄС - це особливий вид дозволу на проживання в Євросоюзі для висококваліфікованих спеціалістів. Такий документ надає право на роботу та вільне переміщення країнами ЄС.👉 КІК: секретні матеріали

На цьому, нарешті, закінчується наш цикл постів про подвійне оподаткування та угоди про уникнення подвійного оподаткування. Навіть я трохи втомилася від цих всіх УУПО. Уявляю, як втомилися всі ви😉 Ми розібрали:— Що таке УУПО і навіщо вони потрібні;— З чого складається типова УУПО і що корисного там можна знайти;— Оподаткування доходів від рухомого та нерухомого майна;— Оподаткування дивідендів;— Оподаткування роялті;— Оподаткування операцій з акціями та частками;— Залік податку;— Концепція фактичного одержувача доходу.Проте звертаю вашу увагу, що УУПО створювалися/призначалися для уникнення подвійного оподаткування доходів, отриманих в одній країні резидентом іншої країни. Від самого початку малося на увазі, що резидентство особи визначено. І тільки, якщо кілька критеріїв податкового резидентства збігаються, резидентство визначається за допомогою УУПО. Ну і розраховані були УУПО взагалі-то на мирний час, а не на те, що відбувається зараз – мільйони біженців розкидані по всьому світу. При цьому більшість українців за кордоном або працює, або відкриває бізнес на відміну від біженців з Африки, що роками сидять на соціалі. Ще й податкове резидентство, що описано в ПКУ, наче і відповідає модельній конвенції ОЕСР. Але перекручується так, що в будь-якому випадку ви залишаєтесь резидентом України, незважаючи на численні підписані міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування 😡Передбачаю, що в найближчі роки багато адвокатів непогано розбагатіють, представляючи в судах інтереси численних новоспечених нерезидентів. А ви, якщо прочитали всі пости про УУПО до кінця, то можете сміливо вважати себе експертом-початківцем у міжнародному оподаткуванні🏝💵👉 КІК: секретні матеріали

Концепція фактичного одержувача доходуУ попередніх постах ми детально обговорили особливості застосування УУПО, зокрема положення «загальної» та «особливої» частин, і на прикладах розібрали оподаткування конкретних видів доходів. У заключному пості серії хочемо розповісти про концепцію фактичного одержувача доходу.У текстах угод неодноразово зустрічаються формулювання «фактичний власник відсотків», «дивіденди, фактичне право на які має особа»). Тобто, судячи з тексту, ці доходи можна отримувати і не фактично, у чому сенс цього уточнення?Умову застосування всіх пільг по УУПО — кінцевим одержувачем доходу має бути резидент держави, з яким укладено УУПО.Як вказується у п. 1 ст. 7 Конвенції MLI , до якої приєдналася і Україна, пільги не застосовуватимуться якщо встановлено, що метою здійснення угоди чи існування структури було отримання податкових переваг УУПО, а не реальна економічна діяльність.Тому податкові органи повинні переконатися, що компанія у Ірландії чи США, яка отримує доходи від особи в Україні, має на них фактичне право — тобто самостійно розпоряджається ними, використовує у своїй діяльності, і що вони не будуть просто переведені в низькоподаткову (офшорну) юрисдикцію.Податкові органи оцінюють як правові підстави зарахування доходів, так і реальну господарську діяльність компаній. Вони визначають безпосереднього вигодонабувача, який визначає подальшу економічну долю доходів; перевіряють наявність реальної підприємницької діяльності та ризику, самостійність директорів та реальну присутність у державі, резидентом якої є одержувач доходу. Ці критерії є вичерпними і застосовуються разом із іншими доказами.Наведемо приклад із поста, де Дмитро виплачував роялті компанії на Кіпрі. Для застосування пільгових умов УУПО (п. 1 ст. 12 УУПО з Кіпром ) кіпрська компанія повинна самостійно отримувати вигоду з отриманих роялті, тобто. бути їх фактичним одержувачем. Це означає, що компанія повинна мати свій офіс, достатній для роботи, професійний штат співробітників, власні активи, компанія повинна нести загальногосподарські витрати і т.д.А тепер уявімо, що така кіпрська компанія перераховує 100% доходів від ліцензійної угоди з Дмитром на рахунок компанії на Бермудах. У цій ситуації компанія на Кіпрі вважатиметься не фактичним одержувачем доходів, а лише посередником. Податкові органи оскаржать право застосування положень п. 1 ст. 12 УУПО з Кіпром . Податки на роялті будуть розраховані начебто вони виплачувались з України безпосередньо компанії на Бермудах без застосування УУПО із Кіпром. Між Україною та Бермудами не укладено УУПО, тому Бермудська компанія повинна буде сплатити з роялті податок у джерела в Україні за ставкою 15%.👉 КІК: секретні матеріали

Revolut отримав банківську ліцензію у Великій БританіїОнлайн-банк Revolut отримав ліцензію на банківську діяльність у Великій Британії, яку він вимагав понад три роки.Ліцензія, отримана Revolut, поки що має обмеження, які діють для всіх нових банків у країні на початковій стадії. Протягом дії обмежень Revolut має підготувати процеси перед повноцінним виходом на британський ринок. До завершення цього етапу та запуску як британський банк клієнти Revolut у Великобританії залишаться в Revolut Ltd, британській установі електронних грошей, регульованому FCA. На першому етапі, відомому також як авторизація з обмеженнями і що займає, як правило, кілька місяців, Revolut не зможе зберігати більше 50 тис. фунтів на клієнтських рахунках, повинен буде створити власну ІТ-інфраструктуру та налагодити інші процеси для розширення діяльності.Вперше компанія подала заявку на отримання ліцензії у січні 2021 року, проте тоді регуляторам не сподобалася її звітність. На той момент Revolut вже мала відповідну ліцензію Європейського центрального банку, що дозволяла йому діяти в країнах ЄЕЗ (ЄС, Ісландія, Ліхтенштейн і Норвегія).Онлайн-банк Revolut був створений у 2015 році і зараз налічує 9 млн клієнтів у Британії та понад 45 млн по всьому світу. За результатами останнього інвестиційного раунду компанія оцінюється у 33 млрд доларів.👉 КІК: секретні матеріали

Залік податкуУ минулих постах про УУПО ми проаналізували «особливу» частину угод, розповівши про застосування їх положень до певних видів доходів на наочних прикладах. Майже всі вони мають спільну рису — можливість зарахування раніше сплачених податків.Розберемо цей механізм на прикладі УУПО з Італією. Залік податків — це з методів усунення подвійного оподаткування. Порядок його застосування міститься у ст. 23 УУПО.Як це працює?Положення ст. 23 УУПО передбачають загальне правило, відповідно до якого резиденти обох країн можуть провадити відрахування або відповідний залік сплаченого в одній державі податку з отриманого в такій державі доходу в рахунок податку, який необхідно буде сплатити з цього ж доходу в державі, резидентом якої є одержувач доходу.При цьому такий залік чи відрахування можливі лише в рамках суми податку, який має сплатити платник податків у державі, резидентом якої він є. Це означає, що не можна повернути з бюджету позитивну різницю між сплаченим в іноземній державі податком та сумою податку, що належить у державі, резидентом якої є платник податків.Розглянемо приклад 🔍Вадим є податковим резидентом України, при цьому має віллу в Тоскані, яку він здає в оренду туристам. Як оподатковуватимуться орендні платежі?Доходи Вадима від здачі в оренду вілли будуть доходами від нерухомого майна. У зв'язку з цим, вони оподатковуватимуться як в Італії, країні місцезнаходження нерухомого майна, так і в Україні, як доходи від джерел за кордоном (п. 1 ст. 23 УУПО, пп. 170.11 ст. 170 ПКУ), з яких він повинен сплатити ПДФО.Вадим має право скористатися положеннями ч.1 ст. 24 УУПО та пп. 170.11.2 ст. 170 ПКУ і зарахувати податки, сплачені в Італії, у рахунок ПДФО. При цьому, якщо в Італії Вадим заплатив з орендних доходів податків більше, ніж він мав би заплатити в Україні, то в Україні він тільки має право не платити ПДФО — тобто різницю він повернути не зможе.Для заліку знадобиться підтвердження суми отриманого в іноземній державі доходу та сплаченого з нього податку, а саме: довідка, яку необхідно легалізувати в Італії. У випадку з Італією - це апостиль. Потім довідку необхідно перекласти українською мовою та нотаріально завірити переклад.👉 КІК: секретні матеріали

Оподаткування операцій з акціями та частками Сьогодні на прикладі Угоди між Україною та Швейцарією ми розберемо застосування положень УУПО до операцій з акціями (частками).Загальне правилоЗа загальним правилом дохід від приросту вартості акцій чи часток, тобто позитивна різниця між ціною реалізації та витратами на придбання (так зване capital gains), підлягає оподаткуванню. Оподаткування доходів як приросту капіталу здійснюється за правилами ст. 13 Угоди зі Швейцарією. Відповідно до п. 2 ст. 13 УУПО дохід від реалізації акцій (часток) компанії, активи більшість яких (як правило, 50% і більше) складаються з нерухомого майна, розташованого в одній з країн (так звана real estate rich company), то доходи від їх реалізації будуть оподатковуватися у країні, де вони виникають.У разі, якщо відбувається відчуження акцій (часток), активи яких в більшості складаються НЕ з нерухомого майна, то доходи будуть оподатковуватися в державі, резидентом якої є особа, що їх відчужує (п. 5 ст. 13 УУПО).Розглянемо на прикладі 🔍Марк, податковий резидент Швейцарії, кілька років тому придбав частку в українській компанії, понад 50% активів якої складає нерухоме майно, а також значний пакет акцій української IT-компанії.У певний момент Марк вирішив продати активи, які він має.Відповідно до п. 5 ст. 13 УУПО дохід від продажу акцій української IT-компанії оподатковуватиметься лише у Швейцарії. При цьому оподаткування доходу від реалізації частки в українській компанії, яка володіє активами у вигляді нерухомого майна, оподатковуватиметься в Україні.На цьому ми закінчили розгляд особливої частини УУПО, що визначає оподаткування конкретних видів доходів. У наступних двох заключних постах ми повернемося до «загальної» частини та детальніше розповімо про залік сплачених податків та концепцію фактичного одержувача доходів.👉 КІК: секретні матеріали