Податковий консультант - все про податки 🇺🇦 | ФОП і об’єднаний звіт із додатком 4ДФ.Чи потрібно надавати до податков...

ФОП і об’єднаний звіт із додатком 4ДФ.Чи потрібно надавати до податкової Об’єднаний звіт разом із додатком 4ДФ, сплативши якомусь ФОП за товари чи послуги? На жаль, на це запитання немає однозначної відповіді 😢Про що взагалі мова?Якщо юридична особа чи ФОП виплатив якісь кошти фізичній особі, то в такому випадку до податкової необхідно надати Об’єднаний звіт разом із додатком 4ДФ (далі просто – 4ДФ) й у цьому додатку відобразити такі виплати. Це прямо передбачено Податковим кодексом України (далі – ПКУ).Але чи потрібно подавати 4ДФ, якщо кошти були сплачені ФОП?Формально ПКУ це не передбачено.Адже відповідно до пп. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ Об’єднану звітність (та 4ДФ) мають подавати тільки податкові агенти.Згідно з пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковий агент – це, зокрема, юридична особа чи ФОП, які зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО і військовий збір від імені й за рахунок фізичної особи.Але ж при сплаті ФОП за товари чи послуги ніякі податки не утримуються й у бюджет не сплачуються! Відповідно той, хто виплачує доходи ФОП, не є «податковим агентом» у розумінні ПКУ і не повинен подавати 4ДФ!З цією позицією згоден і Верховний Суд, який у своїй постанові від 13 лютого 2024 року по справі № 560/9843/21 зокрема зазначив, що:«позивач при придбанні товару у фізичної особи – підприємця діяв в рамках норм ПК України, оскільки при взаємовідносинах з суб`єктом підприємницької діяльності він не виступає в якості податкового агента, та, як наслідок, не зобов`язаний утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за суб`єкта підприємницької діяльності, а отже, в податкових розрахунках форми 1-ДФ і не зобов`язаний відображати доходи, виплачені вказаній особі». Проте податкова з цим не згодна. Всі роки ДПС України тримається чіткої позиції, що при виплаті коштів ФОП до податкової обов’язково необхідно надавати 4ДФ. Як приклад: - ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44025;- лист від 24.02.2025 №162/2199-00-24-01-03-02 на адресу Комітету Верховної Ради з питань фінансів, податкової та митної політики;- ІПК: від 06.01.2026 р. № 119/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, від 07.01.2026 р. № 140/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, від 16.01.2026 р. № 342/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК тощо.Штраф за ненадання 4ДФ (за кожен неподаний звіт) на цей момент складає 1020 грн.То що ж робити? Подавати чи не подавати до податкової 4ДФ у випадку придбання у ФОП товарів та/або послуг?Думаю, тут кожен має вирішувати сам. Якщо ви не хочете отримати штраф 1020 грн за кожен неподаний 4ДФ, то тоді все ж таки варто подавати цю звітність до податкової. Адже вашим місцевим податківцям усе одна на постанови Верховного Суду, вони будуть триматися позиції свого вищого керівного органу – ДПС України.Тож просто нарахують вам ці штрафи під час перевірки – та й по всьому. Ну а далі вже ви будете подавати позов до суду, щоб їх скасувати 😩Якщо ж така відповідальність вас не лякає – що ж, тоді можете просто махнути на це рукою й нічого до податкової не подавати.І так, в ЗІР є консультація в якій сказано шо штраф 1020 грн застосовується одноразово за всі виявлені порушення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35201Однак, на практиці, місцеві податківці застосовують штраф 1020 грн окремо за кожне виявлене порушення. Ось така неоднозначна ситуація з цим клятим 4ДФ.