Податковий консультант - все про податки 🇺🇦 | ФОП повернув передплату: як відображати в декларації.Доволі типова сит...

ФОП повернув передплату: як відображати в декларації.Доволі типова ситуація: ФОП отримав від контрагента (клієнта) передплату чи аванс, але щось пішло не так, і контрагент (клієнт) просить здійснити повернення. Ну чи взагалі це був помилковий платіж, який вчасно не помітили, і платник просить його повернути через якийсь час.Як відображати таке повернення в декларації? Отже, розгляньмо два варіанти. Перший – повернення відбувається в тому ж самому податковому періоді.В такому випадку ми просто не включаємо цю суму в доходи ФОП.Другий – повернення відбувається в іншому податковому періоді.Тоді ФОП має подати уточнюючу декларацію за той податковий період, у якому цю суму було включено в доходи, та зменшити доходи на ту суму передплати (авансу), яка була повернута.Як приклад, ФОП – платник єдиного податку отримав оплату у жовтні 2025 року та відповідно включив її до суми доходів за 2025 рік, які й відобразив у декларації за 2025 рік. Попередня оплата, отримана у жовтні 2025 року, була повернута в квітні 2026 року. В такому разі ФОП має подати уточнюючу декларацію за 2025 рік і зменшити задекларовану суму доходів на ту суму, яка була повернута у квітні 2026 року.Якщо ФОП перебуває на 3 групі, то в окремих випадках доведеться подавати декілька уточнюючих декларації.Як приклад, ФОП отримав передплату у лютому 2025 року. Отримана передплата була повернута в березні 2026 року. Тоді за 2025 рік потрібно подати 4 уточнюючі декларації. Вказана позиція ДПС України знайшла своє відображення в ЗІР (скріншот додаю) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109Вказана позиція також була підтверджена в індивідуальній податковій консультації (далі – ІПК) від 10.02.2026 № 758/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, в якій ДПС України зокрема зазначила:«Таким чином, якщо повернення суми коштів, що надійшли на поточний рахунок як передоплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то платник єдиного податку третьої групи повинен включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулося їх повернення. Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточненої Декларації до раніше поданої Декларації за 1 квартал 2025 року або уточнення показників у складі звітної Декларації за наступний податковий період, а саме за 2025 рік. При цьому, якщо за підсумками 2025 року обсяг доходу платника єдиного податку третьої групи не перевищить 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, то обов’язку потреба перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у такого платника єдиного податку не виникає». Разом з тим, консультації в ЗІР можуть зникати (їх переводять у стан нечинних), а ІПК мають юридичну силу тільки для тих, кому надані.Тож якщо ви постійно стикаєтеся з поверненням передплат (авансу), вам варто отримати власну ІПК з цього питання. Особливо якщо доводиться повертати доволі значні суми.Ну а якщо вам потрібна допомога в отриманні ІПК, ви завжди можете звернутися з цього питання до мене, скориставшись послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».Ну або прости пишіть мені у вайбер чи ТГ – і я вам допоможу:- Viber: +38 (067) 579-58-38- Telegram: @ZarajskyВАЖЛИВО!Для проведення повернення у вас має бути належна підстава, а саме заява від вашого клієнта (покупця) чи лист від вашого контрагента (ФОП чи юрособи), який просить повернути передплату (аванс, помилковий платіж тощо). Без такої заяви/листа повертати кошти не можна.Заява/лист можуть бути або в паперовому вигляді із «живим» підписом (а не скан чи фото), або в електронному вигляді із накладеним електронним підписом.