📦 Товари безоплатно отримали і безоплатно передали: чи виникають ПДВ-зобов’язання?Редакція Системи «Експертус Головбух» отримала запитання від читача 👇«Благодійний фонд придбав дитячі новорічні подарунки і безоплатно передав нашому підприємству, щоб ми роздали їх дітям працівників. Вхідного податкового кредиту не маємо. Чи виникають ПДВ-зобов’язання в момент, коли передаємо працівникові підприємства новорічний подарунок для його дитини?»👩‍💼 Відповідає експерт із податкового обліку Експертус Головбух Олена Коваленко👇У загальному випадку безоплатна передача товарів є об’єктом оподаткування ПДВ. Але якщо товари отримали безоплатно, мінімальна база оподаткування ПДВ для їх подальшої безоплатної передачі дорівнює нулю. Тому й ПДВ-зобов’язання — нульові. Розберімося детальніше.З погляду ПДВ дарування товарів — це постачання товарів. Тому ПДВ-зобов’язання визнають відповідно до пп. 14.1.191 та п. 185.1 Податкового кодексу України незалежно від того, придбали товари з ПДВ чи без ПДВ та чи був податковий кредит.Податківці також наполягають: безоплатну передачу товарів слід оподатковувати ПДВ. Виняток — коли вартість таких товарів включили до вартості продукції, товарів чи послуг, від яких платник ПДВ отримує дохід і нараховує ПДВ (ЗІР, категорія 101.06).⚖️ Базу оподаткування для постачання товарів, у тому числі без компенсації, визначає пункт 188.1 ПК. Вона дорівнює договірній ціні, але не може бути нижчою за ціну придбання для придбаних товарів, за звичайну ціну для виготовлених власноруч або за залишкову балансову вартість необоротних активів.📌 Водночас ПК не встановлює мінімальної бази оподаткування для безоплатно отриманих товарів. В ІПК від 05.11.2025 № 5933/ІПК/99-00-21-03-02 податківці дійшли висновку: якщо товари отримані безоплатно, мінімальна база оподаткування для їх подальшої безоплатної передачі також дорівнює нулю. Рекомендують скласти одну податкову накладну на нульову договірну вартість і не зважати на суму перевищення мінбази.✅ Отже, мінімальна база оподаткування для безоплатно отриманих товарів дорівнює нулю, а ПДВ-зобов’язання — також нульові. Для повної впевненості експерти радять отримати власну ІПК аналогічного змісту.Нараховувати ПДВ-зобов’язання за пунктом 198.5 ПК теж не потрібно. Хоча платник ПДВ не отримує доходу від безоплатної передачі, податківці не вимагають нарахування таких зобов’язань, якщо операцію вже оподаткували за пунктом 185.1 ПК.❗Крім того, компенсаційні ПДВ-зобов’язання за пунктом 198.5 ПК визнають лише за товарами, послугами та необоротними активами, придбаними або виготовленими з ПДВ після 01.07.2015. Якщо товари отримали безоплатно, вхідного ПДВ немає — компенсувати нічого.Дізнавайтеся одразу про головне на порталі «Головбух» 👇 buhplatforma.com.ua I Підписатися __________________________Станьте передплатником системи «Експертус Головбух» та стежте за роз’ясненнями експертів. 📲 З питань передплати телефонуйте за номером 0 800 21 12 20