📑⚠️

Типові помилки при заповненні та подачі КІК звітності

Перша звітна компанія по КІК закінчилась цього року, і поки ми готуємось до другої хвилі, поговоримо про типові помилки при заповненні та подачі КІК звітності.

🔎

Як свідчить офіційна інфографіка ДПС України, левова частка ризиків генерується саме через типові технічні та методологічні недоліки.

📌Розбіжності у визначенні фінансового року

На практиці помилка виникає тоді, коли контролер, формуючи Звіт про КІК, додатково не заповнює графу 10, де підлягає відображенню конкретний фінансовий рік, тоді як офіційна фінансова звітність компанії-нерезидента, що додається до Звіту, охоплює абсолютно інший часовий проміжок. Це створює пряму колізію між даними Звіту про КІК та додатком у вигляді фінансової звітності компанії.

📌Технічні дефекти: кодування країн, валюти та курсу НБУ

Найчастіші технічні помилки під час кодування виникають через використання довільних форматів або невідповідних довідників. Зокрема, контролери помилково:➖

Вписують повну назву країни або числові значення у поле, призначене виключно для літерного коду;➖

Зазначають неофіційну назву країни реєстрації КІК: наприклад “Великобританія” замість коректного “Сполучене Королівство Великої Британії та Північної Ірландії”.➖

Використовують тризначні коди країн замість двозначних.➖

Зазначають графічні символи валют ($, € тощо) замість офіційних стандартизованих кодів. Окрему проблему, яка є однією із найрозповсюдженіших помилок при складанні КІК-звітності, становить розрахунок середньозваженого офіційного курсу Національного банку України. Оскільки звітність іноземної компанії складається у валюті її юрисдикції (долар США, євро, фунт стерлінгів і т.д.), усі фінансові показники КІК (доходи, прибутки, збитки, коригування) мають бути обов'язково перераховані у національну валюту (гривню) для цілей звітування в Україні.

📌Ігнорування або некоректне відображення операцій з нерезидентами та операцій КІК

Так, у формі Звіту про КІК передбачені обов'язкові до заповнення графи 31, 32 та 33, де має зазначатися детальна інформація про операції з певними категоріями високоризикових контрагентів. При цьому, відповідно до усталеної позиції ДПС України, Податковим кодексом України та Порядком №254 не передбачено винятку щодо відображення операцій залежно від фінансового результату до оподаткування таких операцій. Іншими словами, попри те, що скоригований прибуток КІК може звільнятися від оподаткування, відображення цих операцій у Звіті про КІК є обов’язковим. Тому, таке приховування є прямим шляхом до призначення податкових перевірок.

🔜

Продовження у наступному пості...