Оподаткування роялтіУ рамках нашого циклу статей про УУПО ми вже встигли розібрати оподаткування доходів від нерухомого та рухомого майна та дивідендів. На черзі роялті 💶 (ліцензійні платежі), які будуть розглянуті на прикладі УУПО з Кіпром. Загальне правилоВідповідно до п. 2 ст. 12 УУПО «роялті» визнаються доходи від використання чи надання авторських прав, ліцензій та інших прав на об'єкти інтелектуальної власності. Такі виплати зазвичай здійснюються виходячи з ліцензійних договорів.Положення ст. 12 УУПО передбачають, що роялті можуть оподатковуватись як у державі-джерелі доходу, так і в державі, резидентом якої є одержувач роялті.Роялті можуть бути оподатковані у державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї держави, але якщо особа - фактичний власник роялті є резидентом іншої держави. При цьому податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 10 відсотків від загальної суми всіх платежів (п.3 ст.12.УУПО).Незважаючи на положення п.3 ст.12 УУПО, у випадку сплати роялті відносно будь-яких авторських прав на наукові твори, будь-якого патенту, торгової марки, таємної формули, процесу або інформації щодо промислового, комерційного або наукового досвіду, податок не повинен перевищувати 5 відсотків від загальної суми роялті.Наведемо прикладДмитро володіє інтернет-магазином в Україні. Бажаючи залучити додаткових клієнтів та збільшити прибуток, наш герой вирішив запровадити більш досконалу CRM-систему та уклав ліцензійну угоду з компанією, розташованою на Кіпрі.Відповідно до положень п. 103.2 ст. 103 ПКУ Дмитро (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену УУПО на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом Кіпру, з яким Україною укладено УУПО.👉 КІК: секретні матеріали