Оподаткування дивідендівТепер розглянемо оподаткування дивідендів на прикладі УУПО між Україною та США. Нагадаємо, дивіденди — це дохід, який розподіляє компанія на користь акціонерів після оподаткування прибутку.Загальне правилоВідповідно до п. 1 ст. 10 УУПО дивіденди можуть оподатковуватись як у державі-джерелі доходу (де знаходиться компанія, яка виплачує дивіденди), так і в державі, резидентом якої є одержувач дивідендів. При цьому п. 2 ст. 10 УУПО встановлює обмеження щодо ставки податку, що стягується в державі-джерелі.П. 2 ст. 10 УУПО закріплює такі граничні ставки з податку з дивідендів у державі:— 5% відсотків від суми дивідендів, якщо одночасно виконуються такі умови: одержувач дивідендів є компанією та одержувач дивідендів володіє не менше 10% голосуючих акцій та, у випадку України, нерезидент України володіє не менше ніж 20% акцій, що дають право голосу, або 20 % статутного фонду;— 15% від суми дивідендів у всіх інших випадках.Фактично УУПО знижує ефект від подвійного оподаткування, але не виключає його повністю.УУПО встановлює «пільговіші» ставки для корпоративних структур, де участь у компанії, що розподіляє дивіденди, здійснюється через юридичні особи.Наприклад,Сергій, будучи перспективним програмістом, разом зі своїми друзями вирішив започаткував стартап у Кремнієвій долині в США. Розробки та ідеї виявилися успішними і стартап залучив інвестиції від кількох великих фондів. В результаті у Сергія залишилося лише 11% акцій компанії. Інвестори ухвалили рішення про виплату дивідендів усім акціонерам. На момент виплати дивідендів Сергій був українським податковим резидентом.Відповідно до пп. "b" п. 2 ст. 10 УУПО у США з дивідендів Сергія буде утримано податок за ставкою 15%. Тож в Україні Сергій тепер не повинен сплачувати 9% ПДФО з отриманого доходу. А при поданні річної декларації достатньо надати до податкових органів довідку з IRS (податкова США) про суму утриманого податку в США.👉 КІК: секретні матеріали