ШО, ОПЯТЬ? Звітна компанія КІК-2025 (Ч.5)А навіщо нас взагалі змушують здавати Звіти КІК? Бо Звіт КІК використовується для визначення скоригованого прибутку КІК, який включається до бази оподаткування податком на прибуток та відображається у Додатку КІК. Інформація з Додатку КІК переноситься до Декларації про майновий стан і доходи і підлягає сплаті до бюджету. При цьому Додаток заповнюється по кожній КІК, тобто Додатків КІК може бути більше, ніж один.Ви ж пам’ятаєте, що скоригований прибуток може бути як нерозподіленим, так і розподіленим (це ті самі дивіденди). За підсумками кожного звітного року нерозподілена частина скоригованого прибутку КІК включається до загального оподатковуваного доходу контролера, що має бути відображено у щорічній Декларації фіз.особи (з доданням до такої декларації додатків КІК), та оподатковується ПДФО за ставкою 18% (пп. 170.13.1 ПКУ).А якщо КІК розподіляє частину свого прибутку у вигляді дивідендів на користь контролера-фіз.особи? Тут можливо декілька ставок оподаткування. І розмір ставки оподаткування залежить від періоду, протягом якого такі дивіденди розподіляються.🔹 Якщо дивіденди розподілені КІК на користь контролера-фіз.особи до подання Звіту КІК, то контролер має право застосувати знижену ставку ПДФО – 9%. 🔹 Якщо дивіденди не розподілені до подання Звіту КІК, контролер-фіз.особа декларує скоригований прибуток та оподатковує його за ставкою 18%. При цьому, якщо дивіденди будуть розподілені до закінчення другого календарного року наступного за звітним, контролер має право подати уточнюючу декларацію та застосувати знижену ставку ПДФО – 9%. Оскільки фактично податки вже сплачені за вищою ставкою – контролер може вимагати повернення надмірно сплачених податків😁 або зарахування податків у наступних періодах. 🔹 Якщо ж дивіденди розподіляють після закінчення другого календарного року наступного за звітним, то контролер-фіз.особа оподатковує прибуток за ставкою 18% і ставка податку вже не корегується.При розрахунку фінальної суми ПДФО важливо не забути про пункт 170.13.2.4. ст.170 ПКУ, який дозволяє зменшити суму ПДФО на суму податку на прибуток чи аналогічного, фактично сплаченого КІК за місцем реєстрації (звісно, при наявності підтверджуючих документів).І ще раз звертаю увагу, що це не стосується контролерів-фіз.осіб тих КІК, що звільненні від оподаткування. 👉 КІК: секретні матеріали