🧾

Роялті та рекламні послуги можуть бути враховані у витратах лише за наявності ділової мети та підтвердження реальності господарських операцій

📎

Джерело: Постанова КАС ВС від 19.11.2025 у справі №320/6200/23
https://reyestr.court.gov.ua/Review/131898095

💼 Ситуація:

ТОВ оскаржило ППР ДПС, якими було донараховано ПДВ та податок на прибуток.
ДПС вважала, що: 1) рекламні послуги Google AdWords не пов’язані з господарською діяльністю платника, 2) витрати на роялті неправомірні, оскільки отримувачем є інвестиційний фонд, звільнений від оподаткування.
Суди першої та апеляційної інстанцій задовольнили позов платника.

‼️ Позиція платника:
✔️ Рекламні послуги Google підтверджені актами приймання-передачі та мають господарський характер.
✔️ Роялті за використання торгової марки «ЛАНЕТ» сплачувались на підставі ліцензійного договору, що підтверджено первинними документами.
✔️

Витрати відповідають критеріям ділової мети та спрямовані на отримання економічного ефекту.

⚠️ Позиція ДПС:
✔️ Рекламні послуги не використовувались у господарській діяльності, тому податковий кредит з ПДВ є безпідставним.
✔️ Роялті на користь інвестиційного фонду не можуть формувати витрати, адже фонд звільнений від оподаткування податком на прибуток.
✔️

Витрати платника не відповідають вимогам ПКУ щодо ділової мети.

⚖️Висновки Верховного Суду:
✅ Господарські операції мають бути підтверджені первинними документами та здійснені з діловою метою.
✅

Рекламні послуги Google AdWords підтверджені актами та мають економічний ефект, тому формують податковий кредит.
✅ Роялті за використання торгової марки підтверджені договором та платежами, а інвестиційний фонд не є юридичною особою, звільненою від сплати податку на прибуток у розумінні ПКУ.
✅ ДПС не надала доказів, що спростовують реальність господарських операцій.

ВС залишив у силі рішення судів попередніх інстанцій на користь платника.

❗️

Таким чином, витрати на рекламні послуги та роялті можуть бути враховані у податковому обліку, якщо вони підтверджені первинними документами та здійснені з діловою метою, навіть якщо контрагент (ІСІ) має особливий статус у сфері оподаткування.

У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:

📞 097-191-20-20
📧 [email protected]