💬 Джерело ІПК ДПС від 22.01.2026 № 479/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК📝 Контролюючий орган розглядає наступну ситуацію:🔸 Дочірнє підприємство (ДП) є членом міжнародної групи компаній.🔸 Власником 100% акцій підприємства є компанія – резидент Німеччини.🔸 ДП має намір розподілити свої нерозподілені прибутки у вигляді дивідендів на користь нерезидента – учасника.🔸 Вказана компанія – нерезидент не є бенефіціарним власником дивідендів, оскільки 100% акцій цієї компанії володіє інша компанія – резидент Німеччини.🤷‍♂️ Відповідно, у платника податку виникають питання:🔸 Чи може дочірнє підприємство застосовувати понижену ставку податку на доходи нерезидентів у розмірі 10% відповідно до ст. 10 договору про уникнення подвійного оподаткування з ФРН (Угода), якщо:- безпосередній отримувач дивідендів не є бенефіціарним власником; - бенефіціарний власник і отримувач дивідендів є резидентами Німеччини.⚠️ Відповідь ДПС по цим питанням наступна:🔸 Якщо компанія-нерезидент, яка є безпосереднім отримувачем доходу у вигляді дивідендів не є фактичним бенефіціарним отримувачем такого доходу, то під час виплати такого доходу дозволяється застосування договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний отримувач такого доходу (зокрема, ФРН) в частині:- звільнення від оподаткування; або - застосування пониженої ставки податку. 🔸 Зазначені пільги діють за умови надання документів, визначених абз. 4 – 6 п. 103.2 ПКУ:а) від отримувача доходу заяви у довільній формі:- про відсутність у нього статусу бенефіціарного отримувача доходу;- про наявність такого статусу у нерезидента, який надав документи, зазначені нижче у пп. «б»;б) від бенефіціарного отримувача доходу:- заяви у довільній формі про наявність у такого нерезидента статусу бенефіціарного отримувача доходу;- документів, які підтверджують такий статус (зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів);- довідки про статус податкового резидента згідно з вимогами п. 103.4 ПКУ.🔸 Ставка 5%, зазначена у п.п. «а» п. 2 ст. 10 Угоди, застосовується при виплаті особою, яка у розумінні Угоди є «компанією» і резидентом України, доходів, що є «дивідендами» (відповідно до визначення п. 3 ст. 10 Угоди), на користь особи, яка у контексті Угоди є:- резидентом Німеччини; та- «компанією» (іншою, ніж товариство); та- «фактичним (бенефіціарним) власником» отриманих дивідендів; та- власником (безпосередньо володіє) принаймні 20% капіталу української компанії, яка сплачує дивіденди. 🔸 У всіх інших випадках застосовується ставка 10% за п.п. «b» п. 2 ст. 10 Угоди, зокрема, коли не виконується умова п.п. «а» п. 2 ст. 10 Угоди щодо безпосереднього (прямого) володіння.У разі наявності будь-яких питань, звертайтеся:📞 097-191-20-20📧 [email protected]