📌 Податки при продажі нерухомості: уточнюю попередній допис

Рік тому я писала про вплив послідовності продажів на оподаткування житла. У першому прикладі було некоректне трактування ст. 172 ПКУ: змішані вид об’єкта та «категорія» для оподаткування.

Після консультацій із податковою вношу ясність.

💡 Для розуміння наведених прикладів розмежовуємо дві умовні «категорії»:

🔹 «Категорія 1» - житлова нерухомість, яка перебуває у власності понад три роки.

🔹 «Категорія 2» - усі інші об’єкти нерухомості: зокрема житлова нерухомість, яка перебуває у власності менше трьох років, та нежитлова нерухомість.

Черговість продажів враховується окремо в кожній «категорії». Тому має значення не просто кількість укладених договорів чи вид майна.

Приклад 1️⃣

Першою ви продаєте квартиру, якою володіли менше трьох років. Це майно з «категорії 2», і йогопродаж протягом року оподатковується:
→ 5% ПДФО + 5% військового збору.

Далі продаєте квартиру, якою володіли понад три роки. Це майно з «категорії 1»:
→ ПДФО та військовий збір не сплачуються, оскільки це перший протягом року продаж майна саме цієї «категорії».

Тобто спочатку продається майно з «категорії 2», потім - із «категорії 1». Попри те, що загалом це вже другий договір за рік, право на звільнення від оподаткування за п. 172.1 ПКУ ще не було використане.

Саме в цій частині виправляю попередній допис.

Приклад 2️⃣

Протягом року ви продаєте дві квартири, кожною з яких володіли менше трьох років. Обидва об’єкти належать до «категорії 2».

→ Перший продаж майна з «категорії 2» - 5% ПДФО + 5% військового збору.

→ Другий за рік продаж майна з «категорії 2» - 18% ПДФО + 5% військового збору.

Підвищена ставка застосовується тому, що це другий протягом року продаж саме в «категорії 2».

❗️

Приклади стосуються фізичних осіб - резидентів та квартир, які не отримані у спадщину. Для успадкованого майна діють окремі правила. Також п. 172.1 ПКУ охоплює визначені ним земельні ділянки.

☑ Плануючи продажі, враховуйте «категорію» нерухомості.