​​📌 Експорт без вивезення: як скласти ПН

Продали товар нерезиденту, але товар не виїжджає за межі України? Формально така операція може вважатися експортом. Але для ПДВ є важливий нюанс 👇✅ 0% ПДВ застосовується лише тоді, коли товар фактично вивозять за межі митної території України, а вивезення підтверджене митною декларацією. Якщо товар передають нерезиденту на території України, митної декларації немає. Отже, підстав для нульової ставки теж немає.

📍 У такому випадку постачання оподатковують ПДВ за ставкою 20%.

🧾 Коли складати ПН

Податкові зобов’язання виникають за правилом першої події:▫️ дата отримання передоплати від нерезидента;або▫️ дата відвантаження товару. На цю дату продавець складає податкову накладну.

🔎 Як заповнити ПН

Окремого типу причини для такої ситуації немає. Тому ПН доцільно оформити як на неплатника ПДВ. У податковій накладній зазначаємо:▪️ у верхній лівій частині — позначка «Х»;▪️ тип причини — «02»;▪️ отримувач — «Неплатник»;▪️ умовний ІПН — 100000000000;▪️ поля «Податковий номер…» і «Код» — не заповнюємо. Табличну частину ПН заповнюємо у звичайному порядку.

📌 Висновок: експорт без фактичного вивезення товару ≠ ставка ПДВ 0%. Якщо немає митної декларації, застосовуємо 20% ПДВ і складаємо ПН як на неплатника.