#девіденди#ВЗ#ПДФО#податкиЗбільшення статутного капіталу ТОВ за рахунок нерозподіленого прибутку та оподаткування реінвестованих дивідендів ПДФО, ВЗ і податком на прибуток🧐🧐🧐👉🏻Ситуація📍 Єдиним учасником Товариства було прийнято рішення про спрямування нерозподіленого прибутку за минулі роки на збільшення статутного капіталу без нарахування та виплати дивідендів.📍 Згідно зі Статутом Товариство має право змінювати, зокрема збільшувати або зменшувати, розмір статутного капіталу.❓ Питання платника податків🔹 Чи прирівнюється до нарахування або виплати дивідендів розподіл прибутку Товариства, що спрямовується на збільшення статутного капіталу, якщо відсутнє рішення учасника про нарахування або виплату дивідендів?🔹 Чи виникає податкове зобов’язання зі сплати ПДФО та військового збору, якщо учасник прийме рішення про збільшення статутного капіталу Товариства за рахунок нерозподіленого прибутку без нарахування дивідендів?🔹 Чи виникає дохід в учасника Товариства – фізособи, громадянина України – спрямування нерозподіленого прибутку Товариства на збільшення статутного капіталу, якщо це не змінює відсотковий розмір участі такого учасника?🔹 Які податкові зобов’язання виникають у Товариства при спрямуванні нерозподіленого прибутку на збільшення статутного капіталу?⚖️ Позиція #ДПС1️⃣ щодо прирівняння операції до реінвестиції дивідендів🔸 Збільшення статутного капіталу товариства без додаткових вкладів можливе за рахунок нерозподіленого прибутку Товариства.🔸 При такому збільшенні статутного капіталу склад учасників товариства та співвідношення розмірів їхніх часток у статутному капіталі не змінюються.🔸 Господарська операція, яка передбачає збільшення статутного капіталу за рахунок отриманого від інвестиційних операцій прибутку, який мав бути розподілений між власниками корпоративних прав, є реінвестицією дивідендів.🔸 ДПС посилається на визначення реінвестицій у пп. «в» пп. 14.1.81 ПКУ та визначення дивідендів у пп. 14.1.49 ПКУ, відповідно до якого для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюється також платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника у зв’язку з розподілом чистого прибутку або його частини.2️⃣ щодо ПДФО та військового збору при реінвестуванні дивідендів🔸 Якщо ЮО – емітент корпоративних прав приймає рішення про нарахування дивідендів на користь власників таких корпоративних прав за рахунок нерозподіленого прибутку та реінвестування їх до статутного капіталу цього емітента, сума нарахованих дивідендів не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податків.🔸 Така сума не оподатковується ПДФО та військовим збором за умови дотримання вимог пп. 165.1.18 ПКУ.👉 пп. 165.1.18 ПКУ стосується дивідендів, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій, часток або паїв, емітованих ЮО – резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій участі всіх власників у статутному капіталі емітента та в результаті збільшується статутний капітал емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів.🔸 Щодо військового збору ДПС посилається на пп. 1.7 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, за яким звільняються від військового збору доходи, що згідно з розділом IV ПКУ та підрозділом 1 розділу XX ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізосіб, не підлягають оподаткуванню або оподатковуються за нульовою ставкою, крім окремо визначених винятків.3️⃣ щодо податку на прибуток підприємств у Товариства🔸 Положеннями ПКУ не передбачено різниць для коригування фінрезультату до оподаткування за операціями зі збільшення статутного капіталу за рахунок частини нерозподіленого прибутку минулих років.🔸 Такі операції відображаються згідно з правилами бухобліку при формуванні фінрезультату до оподаткування. Джерело: ІПК ДПС від 02.04.2026 № 1934/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК@taxincognito