‼️‼️РУБРИКА "ЦИФРИ ТА ЧИСЛА"‼️🫠Сьогодні згадаємо про оподаткування внесків на медичне страхування працівників ПДФО та ВЗ.📖Відповідно до п. "в" пп. 164.2.16. п. 164.2. ст. 164 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, "сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у тому числі, за договорами добровільного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсії, внесків на пенсійні вклади, внесків до фонду банківського управління, сплачена будь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику".👉Отже, медичне страхування працівників без податкових наслідків має здійснюватись роботодавцем з дотриманням наступних умов:📌1) Роботодавець має бути резидентом України у розумінні ПКУ📌2) Наявність договору добровільного медичного страхування📖Відповідно до пп. 14.1.52-1 п. 14.1. ст. 14 ПКУ "договір добровільного медичного страхування - договір страхування, який передбачає страхову виплату, що здійснюється закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку, пов’язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком. Такий договір має також передбачати мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору".📝Отже, крім загальних вимог до укладення договору страхування, визначені Цивільним кодексом України та Законом України "Про страхування" від 18.11.2021 року № 1909-IX (письмова форма тощо) для цілей оподаткування договір добровільного медичного страхування має відповідати наступним вимогам:- здійснення страхової виплати виключно на рахунок медзакладу, у якому проходив лікування застрахований працівник;- строк дії не менше, ніж 1 рік;- повернення страхових платежів (внесків) у разі розірвання договору - виключно страховику (роботодавцю).😩Якщо хоча б одна з цих умов не буде дотриманою - внески на страхування вважатимуться доходом працівника із оподаткування ПДФО та ВЗ.📌3) Обсяг страхових платежів (внесків)🧮Гранична неоподатковувана сума страхових внесків - 30% від нарахованої заробітної плати працівнику.👉Велике значення мають наступні нюанси:✍️- Сума внесків, сплачених роботодавцем за договорами добровільного медичного страхування авансом за весь рік (квартал), яка в місяці перерахування перевищує 30% нарахованої заробітної плати працівнику, оподатковується ПДФО та військовим збором (роз'яснення ДПС України на ЗІР);✍️ - Якщо роботодавцем сплачується сума внесків за договорами добровільного медичного страхування, але дохід у вигляді заробітної плати ще не нараховувався таким роботодавцем, то сума таких внесків оподатковується в повному обсязі без урахування положень пп.«в» пп.164.2.16 п.164.2 ст.164 ПКУ (роз'яснення ДПС України на ЗІР).🤓І, наостанок, не забуваємо показувати нараховані доходи працівників щомісяця у додатку 4ДФ за наступним правилом:у звіті визначається не тільки сума, яка підлягає оподаткуванню (сума перевищення 30 % нарахованої зарплати), а загальна сума страхового платежу з використанням ознаки доходу «125» (роз'яснення ГУ ДПС в Одеській області).Автор поста: Черняченко Дмитро