📍 Проживання за кордоном не звільняє від податків: роз’яснення ДПС щодо резидентства, дивідендів та роялті ⚖️✈️💶

Державна податкова служба України оприлюднила важливу індивідуальну податкову консультацію щодо оподаткування іноземних доходів громадян України, які тривалий час проживають у країнах ЄС. Податківці наголошують: сам факт виїзду за кордон, наявність іноземної посвідки на проживання та відсутність зареєстрованого місця проживання в Україні не означають автоматичної втрати статусу податкового резидента України.

🏗 Критерії визначення податкового резидентства
Обсяг податкових зобов'язань фізичної особи залежить виключно від її резидентського статусу, який визначається за багаторівневим алгоритмом ст. 14 Податкового кодексу України (ПК України):

🔸 Відсутність автоматичного позбавлення статусу
Наявність житла та посвідки на проживання в іншій країні (наприклад, у Греції) або зняття з реєстраційного обліку в Україні самі по собі не роблять людину нерезидентом.
🔸 Тест «центру життєвих інтересів»
Якщо особа має постійне житло і в Україні, і за кордоном, оцінюється країна, з якою вона має тісніші особисті та економічні зв’язки (місце постійного проживання сім’ї, реєстрація ФОП/бізнесу тощо). Далі застосовується правило 183 днів перебування та критерій громадянства.
🔸 Самостійна оцінка статусу
ДПС не виносить окремих рішень про надання чи позбавлення статусу резидента - фізична особа визначає свій статус самостійно, спираючись на фактичні обставини життя та норми ПК України.

📋 Оподаткування кіпрських дивідендів та роялті
Правовий режим оподаткування пасивних доходів із закордонних джерел чітко розмежовується залежно від визначеного статусу:
🔸 Якщо особа визнає себе податковим резидентом України:
♦️

Вона зобов’язана декларувати усі світові доходи, включаючи дивіденди та роялті від кіпрської компанії.
♦️

Дохід у валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання.
♦️

Базові ставки становлять 18% ПДФО та 5% військового збору (хоча для окремих видів дивідендів ПК України може передбачати спеціальні ставки).
♦️

Для доходів, отриманих у 2026 році, декларація подається до 1 травня 2027 року, а податки сплачуються до 1 серпня 2027 року.
♦️

Пріоритет мають норми міжнародних договорів — зокрема, міжурядової Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Кіпром (DTT).

🔸 Якщо особа є податковим нерезидентом України:
Доходи, отримані з іноземних джерел (від кіпрської компанії на закордонний рахунок), не підлягають декларуванню та оподаткуванню в Україні.

🔍 Порада від «Insurance & Law»

Визначення податкового резидентства для громадян, які мешкають за кордоном і отримують пасивний дохід (дивіденди, роялті, проценти) від іноземних структур, є зоною підвищеного контролю з боку ДПС та органів фінансового моніторингу в рамках автоматичного обміну інформацією (CRS).
У разі виникнення спору з ДПС щодо наявності статусу нерезидента або правомірності застосування ставок Угоди про уникнення подвійного оподаткування, простого посилання на "проживання в Греції" чи "відсутність майна в Україні" буде процесуально недостатньо. Ви зобов'язані надати процесуально бездоганне доказове досьє: офіційний сертифікат податкового резидентства країни знеперебування (Tax Residency Certificate), підтвердження сплати податків за кордоном, договори оренди/купівлі житла, документи про навчання дітей/працевлаштування подружжя за кордоном, а також довідки від кіпрського емітента про нараховані суми та утриманий податок біля джерела.

Отримання дивідендів чи роялті від кіпрської компанії громадянином України за кордоном вимагає попереднього юридичного аудиту його податкового статусу. Помилкова відмова від декларування через наявність іноземної посвідки на проживання може призвести до значних штрафних санкцій та нарахування податкових зобов'язань в Україні.