Залік податкуУ минулих постах про УУПО ми проаналізували «особливу» частину угод, розповівши про застосування їх положень до певних видів доходів на наочних прикладах. Майже всі вони мають спільну рису — можливість зарахування раніше сплачених податків.Розберемо цей механізм на прикладі УУПО з Італією. Залік податків — це з методів усунення подвійного оподаткування. Порядок його застосування міститься у ст. 23 УУПО.Як це працює?Положення ст. 23 УУПО передбачають загальне правило, відповідно до якого резиденти обох країн можуть провадити відрахування або відповідний залік сплаченого в одній державі податку з отриманого в такій державі доходу в рахунок податку, який необхідно буде сплатити з цього ж доходу в державі, резидентом якої є одержувач доходу.При цьому такий залік чи відрахування можливі лише в рамках суми податку, який має сплатити платник податків у державі, резидентом якої він є. Це означає, що не можна повернути з бюджету позитивну різницю між сплаченим в іноземній державі податком та сумою податку, що належить у державі, резидентом якої є платник податків.Розглянемо приклад 🔍Вадим є податковим резидентом України, при цьому має віллу в Тоскані, яку він здає в оренду туристам. Як оподатковуватимуться орендні платежі?Доходи Вадима від здачі в оренду вілли будуть доходами від нерухомого майна. У зв'язку з цим, вони оподатковуватимуться як в Італії, країні місцезнаходження нерухомого майна, так і в Україні, як доходи від джерел за кордоном (п. 1 ст. 23 УУПО, пп. 170.11 ст. 170 ПКУ), з яких він повинен сплатити ПДФО.Вадим має право скористатися положеннями ч.1 ст. 24 УУПО та пп. 170.11.2 ст. 170 ПКУ і зарахувати податки, сплачені в Італії, у рахунок ПДФО. При цьому, якщо в Італії Вадим заплатив з орендних доходів податків більше, ніж він мав би заплатити в Україні, то в Україні він тільки має право не платити ПДФО — тобто різницю він повернути не зможе.Для заліку знадобиться підтвердження суми отриманого в іноземній державі доходу та сплаченого з нього податку, а саме: довідка, яку необхідно легалізувати в Італії. У випадку з Італією - це апостиль. Потім довідку необхідно перекласти українською мовою та нотаріально завірити переклад.👉 КІК: секретні матеріали