✉️ ♨️ ✉️ ЦІНА «ПРИВ’ЯЗАНА» ДО ВАЛЮТНОГО КУРСУ: який порядок складання ПН/РК?

❓ Товариством укладено договір з постачальником на придбання товару, згідно з умовами якого ціна за одиницю товару може змінюватись залежно від валютного курсу, зафіксованого на дату останнього платежу. Події за операцією з постачання товару мають наступну хронологію: сплата авансу у розмірі 20 відсотків вартості товару; відвантаження повного обсягу товару; доплата покупцем за отриманий товар виходячи з його договірної вартості; підписання акту коригування (збільшення) ціни товару з урахуванням валютного курсу на дату останнього платежу та доплата покупцем за товар виходячи з перерахованої його вартості (доплату здійснено у день підписання акту). Який порядок складання податкових накладних / розрахунків коригування?

📣 Позиція ДПС:

✅ У ситуації, описаній у зверненні, постачальник на дату часткової попередньої оплати за товар повинен був скласти податкову накладну виходячи з обсягу такої попередньої оплати (далі − податкова накладна № 1‼️), зазначивши у відповідній графі кількість товару, за яку було здійснено таку попередню оплату, виходячи з ціни одиниці товару, визначеної у договорі.

✅

На дату фактичного постачання товару постачальник повинен був скласти податкову накладну виходячи з різниці між повною договірною вартістю товару та сумою, сплаченою як попередня оплата (далі − податкова накладна № 2‼️).

✅

Доплата коштів виходячи з договірної вартості поставленого товару (друга подія за операцією з постачання товару) не тягне за собою податкових наслідків з ПДВ.

✅

Після проведення перерахунку (збільшення) ціни/вартості товару постачальник на дату доплати коштів покупцем повинен скласти ‼️ розрахунки коригування до податкових накладних № 1 і № 2, у яких відкоригувати ціну одиниці товару (зазначити нову (перераховану) ціну) та кількість товару, зазначену в таких податкових накладних, розраховану виходячи з такої нової (перерахованої) ціни одиниці товару.

✅

При цьому у розрахунку коригування до податкової накладної № 1 (складеної на суму отриманого авансу) обсяг постачання (графа 10 податкової накладної), залишається незмінним, оскільки сума отриманого авансу не змінюється, а змінюється ціна та відповідно кількість товару, за який було сплачено такий аванс.

✅

У розрахунку коригування до податкової накладної № 2 змінюються показники податкової накладної – ціна і кількість, та відповідно змінюється (збільшується) обсяг постачання (виходячи з перерахованої ціни/вартості товару та показників податкової накладної № 1 щодо кількості товару (з урахуванням розрахунку коригування, складеного до неї)).

✅

В обох таких розрахунках коригування зазначається причина коригування 104 – зміна номенклатури (оскільки відбувається зміна і ціни, і кількості товарів, зазначених у податкових накладних № 1 і №2). Податкова накладна на дату доплати коштів покупцем додатково не складається.

📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 04.12.2024 р. №5543/ІПК/99-00-21-03-02

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️:
📺 👉 відео-контент
📚 👉 новини та аналітика
🌎 👉 Facebook-сторінка