Я - Бухгалтер

Статті від 14.05.2025 р.✍️ Стаття "Фінансова допомога від власника: бухгалтерські та податкові наслідки"ТОВ отримало від юридичної особи, яка є учасником ТОВ з часткою 90 %, грошові кошти за договором безповоротної фінансової допомоги.Як ТОВ має відобразити в бухгалтерському обліку зазначену операцію?Який вплив вона матиме на оподаткування податком на прибуток?За загальним правилом отримання дарованих грошових коштів в обліку отримувача мало би спричинити виникнення доходів. Проте оскільки у випадку, який ми розглядаємо, кошти надає учасник ТОВ1, то тут є суттєвий нюанс.Відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.✍️ Стаття "Історія з оновленням Повідомлення про прийняття на роботу та відповідальністю. Оновлене повідомлення вже в кабінеті"Наприкінці лютого 2025 року оновили форму Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу/укладення гіг-контракту. Проте оновлена форма Повідомлення з’явилася в кабінеті лише 1 травня 2025 року. Чи буде відповідальність, якщо до 1 травня Повідомлення подавали за старою формою?Востаннє форму Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу / укладення гіг-контракту було оновлено з 26.02.2025 завдяки змінам, внесеним постановою КМУ від 21.02.2025 № 184.Зміни незначні — табличну частину доповнено графою «9. Громадянство***». Тобто тепер у Повідомленні у цій графі потрібно вказувати громадянство:0 — іноземець або особа без громадянства;або1 — громадянин України.✍️ Стаття "Розблокована податкова накладна в обліку покупця"У грудні 2024 року постачальник склав на адресу нашого підприємства податкову накладну, яку своєчасно відправив на реєстрацію до ЄРПН, проте вона була заблокована. Рішення про реєстрацію податкової накладної податківці прийняли 14.04.2025.Чи можемо ми зараз відобразити податковий кредит за цією податковою накладною шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за березень 2025 року?Відповідно до п. 198.6 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними / розрахунками коригування.✍️ Стаття "Хвороба в місяці виходу з відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років: як розрахувати середній заробіток?"Працівниця перебувала у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.07.05.2025 жінка стала до роботи.З 16.05.2025 їй відкрито електронний листок непрацездатності (ЕЛН) тривалістю 7 к. дн.Оклад працівниці на момент настання хвороби — 6 294,00 грн.Загальний страховий стаж становить 10 років.Як розрахувати їй середній заробіток для оплати ЕЛН?Розрахунковий період Зазначимо, що в період перебування у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років працівниця продовжує перебувати з підприємством у трудових відносинах. Оскільки вона вийшла на роботу 07.05.2025, то це означає повернення до трудових обов’язків, а не нове прийняття на роботу. Отже, в загальному випадку для визначення розрахункового періоду для оплати ЕЛН звертаємося до п. 25 Порядку № 12661: розрахунковим періодом, за який обчислюється середня заробітна плата, є 12 календарних місяців перебування у трудових відносинах (з першого до першого числа) за останнім основним місцем роботи застрахованої особи, що передують місяцю, у якому настав страховий випадок.

Статті від 09.05.2025 р.✍️ Стаття "Відвантаження та отримання пального відбувається в різні дні: якою датою складати АН?"Індивідуальна податкова консультація ДПСУ від 16.04.2025 р. № 2075/ІПК/99-00-09-04-03 ІПКПлатник податків у зверненні зазначає, що відповідно до ст. 231 ПКУ акцизна накладна складається платником акцизного податку, зокрема, в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального.Такий приклад: відвантаження пального продавцем та оформлення видаткової накладної відбулося 18.02.2025, а фактичне отримання пального покупцем відбулося 19.02.2025.Враховуючи викладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:якою датою складати акцизну накладну, якщо відвантаження пального продавцем і отримання пального покупцем відбувається не в один день, а в різні дати? У наведеному прикладі акцизна накладна складається 19.02.2025 чи 18.02.2025?✍️ Стаття "МСФЗ 18 «Презентація та розкриття інформації у фінансовій звітності»: стислий огляд стандарту"РМСБО випустила МСФЗ 18 у 2024 році, він обов’язковий до застосування з 1 січня 2027 року, хоча допускається добровільне раннє застосування, і замінює МСБО 1 «Подання фінансової звітності», застосування якого припиняється 1 січня 2027 року.МСФЗ 18 треба застосовувати ретроспективно з перерахунком порівняльного періоду. Якщо його застосовуватимуть із 2027 року, необхідно подати у звітності суми за 2026 рік, визначені відповідно до нових правил.У зв’язку з тим, що цей стандарт ще не опубліковано на сайті Мінфіну, ми посилатимемося на оригінал IFRS 18 з авторським перекладом низки положень.Мета МСФЗ 18Цей стандарт установлює вимоги до подання та розкриття інформації у фінансовій звітності загального призначення, щоб забезпечити надання доречної інформації, яка достовірно відображає активи, зобов’язання, власний капітал, доходи й витрати суб’єкта господарювання.✍️ Стаття "Низка помилок у додатку 4 ДФ на одного працівника: розплутуємо хитросплетіння"У квітні 2025 року виявлено, що в додатку 4 ДФ за вересень 2024 року було неправильно вказано реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) працівника. Було сформовано додаток 4 ДФ із типом «Уточнюючий» за вересень 2024 року, але під час уведення інформації про рядок, який потребує виключення, допущено чергову помилку: в рядку на вилучення неправильно вказано ознаку доходу працівника. Тобто вилучаємо рядок, якого не існувало у «Звітному» додатку 4 ДФ за вересень 2024 року. Додано правильний рядок (із правильним РНОКПП та ознакою доходу). Як зрозуміти, яка остаточна інформація міститься щодо конкретного працівника у звітності зараз?

Статті від 08.04.2025 р.✍️Стаття "Ліквідація ФОПа: як це робиться у 2025 році"Фізособа-підприємець (ФОП) вирішив припинити підприємницьку діяльність. Про те, як закрити («ліквідувати») ФОПа, розкажемо нижче.Причини припинення діяльності ФОПРішення про припинення підприємницької діяльності ФОП може бути зумовлене різними обставинами. Хоча законодавство передбачає декілька підстав для вилучення запису про ФОПа з Єдиного державного реєстру, на практиці найчастішою причиною є власне бажання самого підприємця.✍️ Стаття "Використання не підприємницького рахунку для розрахунків ФОПа: ризик є!"ВС* вважає правомірним блокування і навіть закриття банківського рахунку, якщо фізособа використовувала цей непідприємницький рахунок для провадження підприємницької діяльності.Нагадаємо: п. 10 розділу І Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою Правління НБУ від 29.07.2022 №162, встановлено, що фізособа відкриває окремі рахунки для провадження підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб.✍️ Стаття "Як обрати код КВЕД: поради ФОПам та підприємствам!"До нашого видання часто звертаються з проханням допомогти вибрати код КВЕД. Хоч із цим краще звертатися до контролерів, проте нижче наведемо ту інформацію, яка дасть вам змогу обрати код КВЕД самостійно!✍️ Стаття "ТОВ співпрацює з ФОПом — пов’язаною особою: пильна увага від ДПС та банків!"Ось добре відома схема роботи: коли керівник ТОВ є водночас ФОПом, який співпрацює з цим ТОВ. Проте на сьогодні завдяки змінам у законодавстві такі схеми підпадають під підвищений контроль як з боку ДПС (щодо реальності госпоперацій), так і банків (контроль «дроблення бізнесу»). Поговоримо про майбутні ризики таких відносин.

Статті від 07.04.2025 р.✍️Стаття "Держпраці про можливість скорочувати молодих спеціалістів у перші два (три) роки роботи"(коментар до листа Держпраці)Олег Юхненко, юрист газети «Зарплата та кадрова справа»(коментар до листа Держпраці від 07.01.2025 № 27/2.3/2.1-ЗВ-25а)У коментованому листі Держпраці відповіло на запитання: чи підлягають скороченню працівники із правом за ст. 197 КЗпП?✍️ Стаття "Складові зарплати працівників військових адміністрацій"У громаді утворено військову адміністрацію. Підкажіть, як правильно визначити складові зарплати головного спеціаліста військової адміністрації? Чи має він право на надбавку за вислугу років і надбавку за ранг?(лист НАДС)Алла Головко, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»Згідно зі ст. 4 Закону № 3891 на територіях, на яких введено воєнний стан, для забезпечення дії Конституції та законів України, забезпечення разом із військовим командуванням запровадження та здійснення заходів правового режиму воєнного стану, оборони, цивільного захисту, громадської безпеки і порядку, захисту критичної інфраструктури, охорони прав, свобод і законних інтересів громадян можуть утворюватися тимчасові державні органи — військові адміністрації.✍️ Стаття "Списання авто: як вирішити проблему розбирання та утилізації?"(коментар до листа Міндовкілля)Алла Головко, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»(коментар до листа Міндовкілля від 26.03.2025 № 36/36-01/197-25)Відповідно до п.п. 41 п. 1 ст. 1 Закону про управління відходами1 юридична особа (а це й бюджетні установи), в результаті діяльності якої утворюються відходи, належить до утворювачів відходів.✍️ Стаття "Перерозподіл гуманітарної допомоги між отримувачами і набувачами: можливо чи ні?"(коментар до листа Мінсоцполітики)Людмила Линник, консультант газети «Бухгалтерія: бюджет», юрист(коментар до листа Мінсоцполітики від 04.03.2025 № 76/0/98-25/314)У коментованому листі Мінсоцполітики надає відповідь на таке запитання: «Чи можливо змінити отримувача гуманітарної допомоги після ввезення її в Україну?».

Статті від 04.04.2025 р.✍️ Стаття "Оприбутковуємо і реалізуємо макулатуру від списання архіву"Установа списує архівні документи, терміни зберігання яких спливли. Як відобразити в обліку оприбуткування і реалізацію макулатури, адже архів не значиться в обліку?Альона Кісєльова, консультант газети «Бухгалтерія: бюджет»Кожний архівний документ підлягає обліку відповідно до номенклатури справ, затвердженої в установі. Номенклатура справ являє собою систематизований перелік найменувань справ, створюваних у діловодстві установи, оформлених у відповідному порядку із зазначенням строків їх зберігання.✍️ Стаття "Встановлення надбавки за володіння англійською мовою: кому й коли?"(коментар до постанови КМУ «Про затвердження Порядку встановлення надбавки за володіння англійською мовою деяким категоріям осіб» від 07.03.2025 № 257)Алла Головко, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»Передмова 27.06.2024 набрав чинності (за винятком деяких положень) Закон про застосування англійської мови, метою якого є сприяння забезпеченню застосування англійської мови як однієї з мов міжнародного спілкування на всій території України у публічних сферах суспільного життя, визначених цим Законом.✍️ Стаття "Помилилися в додатках Податкового розрахунку до 01.01.2025: як виправити?"Як виправити помилку в додатках Податкового розрахунку, якщо вона була допущена у квартальній звітності, яка діяла до 01.01.2025?Наталія Сабадаш, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»Загальний принцип виправлення помилок не змінився. Він наведений в розд. V Порядку № 41 і застосовний як для помилок, виявлених у щомісячному Податковому розрахунку (з 01.01.2025), так і для помилок, виявлених у квартальному Податковому розрахунку (діяв з 01.01.2021 по 31.12.2024). Акцентуємо увагу на ключових моментах.✍️ Стаття "Страхування учнів ЗЗСО під час поїздки на спортивні змагання: як оподатковувати?"Учні закладу загальної середньої освіти їдуть на спортивні змагання, і організатори змагань наполягають на страхуванні дітей. Тому заклад здійснює такі видатки. Чи оподатковувати цю виплату і з якою ознакою доходу відображати в додатку 4ДФ Податкового розрахунку?(лист ДПСУ)Наталія Сабадаш, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»«Спортивне» страхування не є обов’язковим

Статті від 03.04.2025 р.✍️ Стаття "Анулювання платника акцизу та акцизного складу пального"Чи можна анулювати реєстрацію акцизного складу та анулювати реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального у разі, якщо пальне планується використовувати лише для потреб власного споживання і його залишки на нулі?ДПСУ у своїй ІПК від 11.03.2025 №1289/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК (див. «ДК» №13/2025) надала відповіді на низку запитань від платника акцизного податку.✍️ Стаття "Декларація ЄП групи ІІІ для ФОПа: звітуємо за І квартал 2025 року!"За наслідками першого кварталу 2025 року ФОПи на ЄП групи 3 мають скласти і надіслати податковій службі декларацію за новою формою. Як це зробити, розглянемо далі.За якою формою подавати декларацію?Декларацію подають за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578, у редакції Наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57.У новій формі, порівняно з попередньою, з’явився новий розділ VIII «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору».✍️ Стаття "Доходи від розрахункових операцій визнаються на дату фіскального чека"ДПС змінила думку щодо дати визначення доходу платників ЄП. Для ФОПів дохід від розрахункових операцій визнається на дату видачі чека. Такий самий підхід має бути і щодо «єдинників»-юросіб.Мінфін висловив позицію (і ДПС із нею погодилася), що для ФОП — платників єдиного податку в разі здійснення розрахунків за допомогою POS-терміналів з видачею фіскального чека датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена у чеку. А положення ПКУ — єдині для застосування платниками єдиного податку: як фізособами-підприємцями, так і юрособами. Тобто і для ЮО датою визнання доходу, оподаткованого ЄП, має бути дата чека.✍️ Стаття "Сканування паперових трудових книжок: залишилося трохи більше ніж рік!"Як електронна трудова книжка замінила паперові? Чи обов’язково вести паперову трудову книжку? Як відсканувати паперові трудові книжок та передати дані до ПФУ? Що робити з паперовою трудовою книжкою після сканування?Укладаючи трудовий договір, громадянин зобов’язаний надати трудову книжку (за наявності) або відомості про трудову діяльність із реєстру застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування (ст. 24 КЗпП).

Статті від 02.04.2025 р.✍️ Стаття "Транспортний засіб (пересувний акцизний склад) зламався в дорозі: що робити власникові пального?"ДПС в ІПК від 11.03.2025 №1286/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК (див. «ДК» №13/2025) ідентифікує умови продажу пального з пересувного акцизного складу та визначає, чи потрібна платникові ліцензія на зберігання пального, якщо пересувний акцизний склад зламався в дорозі?Ситуація, що склаласяТранспортний засіб (пересувний акцизний склад) зламався в дорозі. У підприємства є декілька варіантів дій із пальним, яке перевозив цей ТЗ. Можна перелити пальне в інший власний ТЗ або ж продати його з цього поламаного ТЗ, а можна й залишити на поламаному ТЗ до закінчення ремонту. Проте як на ці варіанти подивляться податківці? Який із цих варіантів є дешевшим і зручнішим з погляду ліцензування та оподаткування?✍️ Стаття "Збільшення ставок та інші зміни щодо акцизного податку"З 25 березня 2025 року діють нові ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, а також інші зміни у справлянні акцизного податку.✍️ Стаття "Перевірка ДСНС: у направленні — комісія, а прийти може і хтось один!"Незважаючи на визначений у направленні перелік осіб, фактично проводити перевірку та складати акт може лише один з інспекторів територіального підрозділу ДСНС*.✍️ Стаття "Декларація ЄП групи 3 для юросіб за І кв. 2025 р."За наслідками І кварталу 2025 року юрособи на ЄП групи 3 мають відзвітувати: скласти і надіслати податковій службі відповідну декларацію. Як це зробити, читайте за посиланням.

Статті від 01.04.2025 р.✍️ Стаття "Як у Додатку 6 до декларації з акцизного податку потрібно поділяти алкогольні напої"Документ: роз’яснення з категорії 114.07 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)Кому читати: платникам акцизного податкуЩо сталося: податківці пояснили як потрібно поділяти алкогольні напої на лікеро-горілчану продукцію, виноробну продукцію, інші спиртові дистиляти, продукти з вмістом спирту етилового 8,5 відс. об’ємних одиниць та більше, пиво в Додатку 6 до декларації з акцизного податку✍️ Стаття "Реімпорт товарів: головне про митне оформлення"Реімпорт товарів – це особливий митний режим, який застосовують у чітко окреслених ситуаціях. Особливість цього режиму полягає в тому, що під час увезення товарів в Україну не сплачують “ввізні” податки. Отож, у разі дотримання певних умов суб’єктам господарювання вигідно застосовувати саме режим реімпорту. Як це зробити, розповімо в статті.✍️ Стаття "Річне декларування доходів фізосіб від КІК: підстави й алгоритми"Резиденти України, які є контролюючими особами щодо контрольованих іноземних компаній (далі – КІК), зобов’язані розраховувати частку свого прибутку в таких компаніях і декларувати отримані прибутки. Далі про це докладніше.✍️ Стаття "Повернення довоєнної передоплати нерезиденту: як здійснити"Коли минає строк позовної давності за передоплатоюПеред поверненням нерезиденту передоплати передусім треба з’ясувати, чи минув строк давності за зовнішньоекономічним договором.Тут варто зазначити, що порядок відліку строку позовної давності в зовнішньоекономічній діяльності визначають згідно з нормами того права, яке регламентує договір. Причому учасники правовідносин можуть самостійно обрати право, що підлягає застосуванню до змісту правових відносин (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 32 Закону № 2709).

Статті від 31.03.2025 р.✍️ Стаття "Вчитель + керівник гуртка: як встановити доплату за роботу в несприятливих умовах праці?"(коментар до листа МОН)Наталія Сабадаш, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»(коментар до листа МОН від 19.02.2025 № 10/96-25)У коментованому листі МОН роз’яснило, як встановити доплату за роботу в несприятливих умовах праці (далі — доплата) у такій ситуації: вчитель має неповне навантаження та додатково в межах основного робочого часу працює керівником гуртка також з неповним навантаженням (без оформлення сумісництва).✍️ Стаття "Використання РРО/ПРРО: яку звітність треба подавати?"Установа планує надавати послуги стоянки автомобілів. Чи потрібно їй використовувати РРО/ПРРО, якщо оплата буде відбуватися за допомогою QR-коду, і яку звітність слід подавати в цьому випадку?✍️ Стаття "Відшкодування комунальних послуг орендарем: який документ складати?"Наша установа надає в оренду іншій бюджетній установі приміщення. Самостійно комунальні послуги орендар не сплачує, тому ми сплачуємо комунальні послуги, а установа-орендар відшкодовує відповідні витрати за договором.​Орендар — бюджетна установа не хоче робити оплату відшкодування за рахунками-фактурами, які ми їм виставляємо, посилаючись ще й на те, що казначейство не приймає у них рахунок і хоче, щоб був саме акт. Як правильно?(листи Мінфіну та ДКСУ)✍️ Стаття "Штрафне коригування: застосовуємо вчасно"Компанія оскаржила в суді податкове повідомлення-рішення (далі — ППР), складене контролюючим органом після проведення документальної перевірки. За результатами розгляду справи апеляційний суд частково скасував ППР. Після цього у грудні 2024 року компанія сплатила до бюджету суму грошових зобов’язань (у тому числі штрафні санкції) в тій частині, у якій суд визнав їх правомірними. А в січні 2025 року ми дізнались, що податківці подали касаційну скаргу.Чи має компанія в декларації з податку на прибуток за 2024 рік збільшити фінансовий результат на суму сплаченого штрафу?

Статті від 19.03.2025 р.✍️ Стаття "Неможливість виконувати податкові обов’язки – може бути лише повна"Законодавець досить чітко прописав для платників податків алгоритм отримання статусу щодо неможливості виконання податкового обов’язку. Звісно, щоб скористатися цією пільгою треба дотримуватися під час подання заяви процедури, передбаченої Порядком № 225. Але це саме стосується й податківців. Про це й поговоримо на прикладі постанови ВС КАС від 07.11.2024 р. № 520/5995/23, у якій судді стали на бік платника податків.✍️ Стаття "Додаток ЄСВ 1 до Декларації: як заповнюють ФОП на загальній системі оподаткування"ФОП на загальній системі оподаткування до 1 травня 2025 року мають подати Декларацію за 2024 рік. У складі Декларації ФОП також має заповнити “Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” (додаток ЄСВ 1 до Декларації). З’ясуємо особливості складання цього додатка за підсумками звітного 2024 року.✍️ Стаття "Уже нечинну норму про сплату акцизу продавцями пального визнали неконституційною: які наслідки?"Свіже рішення КСУ надало можливість окремим АЗС та/або автогазозаправним станціям, які відпускали фізособам пальне та не вважали такі операції об’єктом оподаткуванням акцизним податком, оскаржити судові рішення, ухвалені на користь ДПС!Конституційний суд України рішенням від 21.01.2025 №3-р(II)/2025 (справа № 3-14/2024(28/24)) визнав припис абзацу другого пп. 14.1.212 ПКУ в редакції Закону №71, а саме: «товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу», таким, що не відповідає Конституції України (є неконституційним).✍️ Стаття "Бухоблік за аутсорсингом: якщо ваш облік веде ФОП"Незважаючи на поширення в Україні та за її межами, термін «аутсорсинг» поки що не має чіткого визначення в чинному законодавстві. У цій статті розглянемо, як ця практика реалізується у межах сучасного українського правового поля.Одним із популярних напрямів аутсорсингу є передача ведення бухобліку стороннім виконавцям, зокрема ФОПам. А що каже про це закон?