Оподаткування доходів від рухомого та нерухомого майна

Сьогодні на прикладі УУПО між Україною та Францією ми розглянемо, яким чином оподатковуються доходи від рухомого та нерухомого майна. За загальним правилом, передбаченим ст. 6 УУПО та п. 1 ст. 22 УУПО, доходи податкового резидента однієї держави від нерухомого майна, розташованого в іншій державі, можуть оподатковуватися одночасно в обох державах. Це означає, що будь-які доходи від нерухомого майна🏡 (наприклад, доходи від продажу нерухомості, від здачі нерухомості в оренду тощо) можуть оподатковуватись як у державі місця знаходження нерухомості, так і державі резидентства одержувача доходу . Зовсім інша ситуація із рухомим майном 🚗. Відповідно до п. 5 ст. 22 УУПО доходи від рухомого майна, незалежно від місця його перебування, оподатковуються тільки в тій державі, де одержувач доходу є податковим резидентом. Розглянемо на прикладі 🔍

Олексій переїхав до Франції і через 1,5 року вирішив продати квартиру і автомобіль, що залишилася в Україні. В Україні в Олексія також залишилася дача, яку він вирішив не продавати і здав в оренду. За півтора року проживання у Франції Олексій встиг стати податковим резидентом Франції. Отже, які податки та де доведеться заплатити Олексію? Дача та квартира є нерухомим майном. Відповідно до п. 1 ст. 6 УУПО Олексію доведеться сплатити з доходів від продажу квартири ПДФО в Україні та особистий податок у Франції. Сплачений в Україні податок можна буде зарахувати у Франції відповідно до ст. 23 УУПО. Дохід від здачі дачі в оренду також визнаватиметься доходом від нерухомого майна відповідно до п. 3 ст. 6 УУПО і, отже, буде оподатковуватись ПДФО в Україні та особистим податком у Франції. Оскільки автомобіль є рухомим майном, то він оподатковуватиметься лише у Франції.

👉 КІК: секретні матеріали